【正文】 三個部門，商品銷售業(yè)務 使用一式 5 聯(lián)的發(fā)貨單。 銷貨小票和“商品進銷存報告單”中的相應的商品數(shù)量應一致；銷貨小票和“內(nèi)部繳款單” 、“銀行送款回單”中 相應的金額總數(shù)應有一致性。在所發(fā)生的生產(chǎn)費用中，布料費用和人工費用所占的比重較大。企業(yè)中反映材料耗費情況的原始記錄材料費用分配表、材料盤點溢缺報告單等；反映人工耗費情況的原始憑證主要有出勤記錄、產(chǎn)量工時記錄、根據(jù)出勤記錄和產(chǎn)量工時記錄編制的工資結算表等；除此以外，基本生產(chǎn)車間間接費用按一定的方法在各成本計算對象之間的分配表如制造費用 分配表、折舊計算表、待攤費用分配表、預提費用分配表、產(chǎn)成品交庫單等也都是重要的反映生產(chǎn)耗費的原始憑證。（ 2）按 產(chǎn)品的批別設置產(chǎn)品成本計算單，由于在所發(fā)生的生產(chǎn)費用中，布料費用和人工費用所占的比重較大，因此成本計算單中的成本項目設置直接材料和加工費兩項即可。 答： 股票投資登記簿的設計要點包括：首先列示出“發(fā)行公司名稱”、“股票種類”、“股票代碼”及“面值”，然后逐筆登記買入股票的“日期”、“股數(shù)”、“價 格”、“費用”、“成本”以及賣出股票的“日期”、“股數(shù)”、“價格”、“費用”、“收入”，結出“買賣損益”，最后計算出結存股票的“股數(shù)”、“成 本”。 （ 2）投資后，在權益法下核算時， 隨著被投資單位所有者權益的變動而相應調(diào)整增加或減少長期股權投資的賬面價值，并分別以下情況處理： 第一， 屬于被投資單位當年實現(xiàn)的凈利潤而影響的所有者權益的變動，投資企業(yè)應按所持表決權資本比例計算應享有的份額，增加長期股權投資 的賬面價值，并確認為當期的投資收益。 第三，被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，投 資企業(yè)按表決權資本比例計算的應分得的利潤或現(xiàn)金股利，沖減長期股權投資的賬面價值。期末，企業(yè)的長期投資的預計可收回金額低于其賬面價值的差額記入該賬戶的貸方，同時作投資損失處理。長期投資減值的一般賬務處理方法如下： （ 1）在會計期末，根據(jù)判斷標準，按照個別投資項目計算長期投資的減值。 4．請歸納一下投資業(yè)務的會計核算賬戶都有哪些 ?它們都分別核算哪些內(nèi)容 ? 答：投資業(yè)務的會計核算賬戶包括：短期投資、短期投資跌價準備、應收股利、應收利息、投資收益、長期債權投資、長期股權投資、長期投資減值準備。 （ 4）“應收利息”賬戶核算債權投資的利息。 （ 8）“長期投資減值準備”賬戶核算：當一項長期投資不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時， 或者一項長期投資預計未來可收回的價值低于原投資成本或賬面價值，則應在期末 時計提長期投資減值準備，將預計低于投資賬面價值的部分確認為一項資產(chǎn)損失， 以避免高估資產(chǎn)。企業(yè)應按“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”設置的固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)設置明細賬。本賬戶應按工程項目設置明細賬。 （ 4） “累計折舊”賬戶設置。 （ 5）“固定資產(chǎn)清理”賬戶。它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準備的提取、恢復等情況。該賬戶是“在建工程”賬戶的備抵賬戶。 （ 4） 賬務處理不同：固定資產(chǎn)按月計提折舊時，應根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計算分配表”列示的當月折舊額，按固定資產(chǎn)的服務對象，分別借記“制造費用”、“營業(yè)費 用”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”等賬戶，貸記“累計折舊”賬戶；無形資產(chǎn)攤銷的價值一方面應直接沖減無形資產(chǎn)的賬面價值，另一方面應計入當期管理費用。 企 業(yè)期末應將固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)的可收回金額與其賬面凈值逐項比較，如果其可收回金額大于其賬面凈值，不作任何處理；如果其可收回金額小于賬面價值，意味著資產(chǎn)發(fā)生了減值，應按所確定的減值數(shù)額，借記“營業(yè)外 支出”，貸記“固定資產(chǎn)減值準備”或“在建工程減值準備”或“無形資產(chǎn)減值準備”賬戶；如果已計提減值準備的價值又得以恢復，應在原已計提減值準備的范圍內(nèi)轉回，并確認為當期損益，借記“固定資產(chǎn)減值準備” 或“在建工程減值準備”或“無形資產(chǎn)減值準備”賬戶，貸記“營業(yè)外支出”賬戶。請你對該企業(yè)應付賬款業(yè)務設計一套內(nèi)部控制方法。（ 5）應付賬款總分類賬和明細賬應按月定期結賬，并相互核對。 答： 該企業(yè)長期借款會計制度設計，一方面需要考慮交易業(yè)務方面的設計包括：長期借款的授權或批準；借款合同的簽訂和履行；長期借款的取得；長期借款的計價；長期借款的擔保與抵押；長期借款的償還等。你認為應該從哪些方面對該企業(yè)進行收入業(yè)務內(nèi)部控制方法 的設計。（ 3）充分的憑證和完備的記錄手 續(xù)。 2．某 制造企業(yè)下設三個加工工廠和六個職能科室，六個職能科室分別為經(jīng)理辦公室 、人力資源部、財務部、技術開發(fā)部、銷售部和儲運部。 答：該企業(yè)管理費用會計制度設計應包括以下內(nèi)容：（ 1）選擇恰當?shù)墓芾碣M用預算控制制度。 第十三章 所有者權益業(yè)務會計制度的設計 1．某企業(yè)準備發(fā)行股票籌資，請結合《證券法》以及股本業(yè)務內(nèi)部控制和核算方 法 設計的一般要求，設計出 該項業(yè)務的會計管理制度。（ 3）公司必須按照規(guī)定設置股本備查簿，登記股本總額、股份總額、每股面值等。 2．某外商投資企業(yè)擬接受固定資產(chǎn)捐贈，捐贈方無法提供該項固定資產(chǎn)的價值，請你對該項業(yè)務的內(nèi)部控制方法和核算方法做出設計。（ 3）該外商投資企業(yè)接受捐贈固定資產(chǎn)應轉入資本公積的金額，借記：“待轉資產(chǎn)價值”帳戶，貸記 “資本公積 —— 其他資本公積”帳戶。 會計制度設計的目標： 通過設計的會計制度，規(guī)范企業(yè)的會計核算，真實、完整地提供會計信息，滿足會計信息使用者的需要。（ 5）保護企業(yè)財產(chǎn)安全和完整。 第二節(jié) 會計制度設計的范圍和內(nèi)容 會計制度設計的內(nèi)容： 以工業(yè)企業(yè)為對象，以財務會計為核心，融入成本會計和管理會計的有關內(nèi)容。會計制度 設計的各個環(huán)節(jié)都必須包括內(nèi)部控制的內(nèi)容，內(nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度控制手段的總稱，又是有效執(zhí)行會計制度的有效的保護性措施。 （ 3）具有可比性與一貫性。 第二節(jié) 資產(chǎn)負債表的設計 資產(chǎn)負債表格式的設計： 資產(chǎn)、負債和所有者權益三大會計要素在資產(chǎn)負債表中的排列方法有兩種：賬戶式與報告式和備抵式與直接式。 利潤表項目的設計： 存在兩種觀點：本期營業(yè) 觀和損益滿計觀。 現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。每一張主表應該編制那些附表，除了《企業(yè)會計準則》中要求的以外，還可以根據(jù)不同行業(yè)的特點，結合該主表反映的內(nèi)容的重點和附表使用者和企業(yè)管理部門的需求來確定。 （ 2）在后面的個各章節(jié)中貫穿了內(nèi)部報表的內(nèi)容。 統(tǒng)一集團內(nèi)部的會計決算日和會計期間，統(tǒng)一母子公司采用的會計政策。 （ 3）規(guī)范子公司的基礎工作。（見《學習指導》 47 頁） 2．試為一工業(yè)企業(yè)設計一張存貨表。 （ 2）能夠體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求。無論何種原始憑證，只要符合原始憑證的設計要求，包括應具有的全部內(nèi)容，適合本企業(yè) 的需要即可。 記賬憑證的設計： 企業(yè)使用的記賬憑證多數(shù)是購買的，有時也會根據(jù)實際需要自行設計。記賬憑證一般只在會計部門內(nèi)部傳遞，傳遞程序較簡單。 （ 2）與企業(yè)選用的記賬方法和賬務處理程序相適應。 會計賬簿種類與格式的設計： 賬簿的形式多種多樣，采用何種 形式，取決于賬簿用途及安全性要求。滿足的要求： （ 1）符合企業(yè)組織形式和生產(chǎn)經(jīng)營的特點，能夠反映起經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容。 明細分類科目的設計： 目前我國《企會計制度》中僅規(guī)定了部分的二級科目，大部分明細科目是由企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要、編制會計報表的需要和管理的要求等自行設計。 賬務處理程序的設計就是要確定原始憑證和記賬憑證的種類和格式，他們與賬簿記錄如何聯(lián)系，這些賬簿如何構成企業(yè)全部經(jīng)濟業(yè)務的體系，確定如何整理、傳遞會計憑證，如何登記各種賬簿，如何更具賬簿記錄，在哪個環(huán)節(jié)上編制出會計報表和提供所需要的各種會計信息。 （ 2）賬務處理程序選擇的原理： 企業(yè)的規(guī)模與業(yè)務量的大小、業(yè)務種類的繁簡，會計機構的設置和人員分工以及會計核算手段等方面差異，造成選擇賬務處理程序的差異。 第二節(jié) 會計機構和會計人員的設置 會計機構的設置 : （１）會計機構的設置原則： 大中型企業(yè)均需設置會計機構；規(guī)模小的企業(yè)可以不單獨設置會計機構，將會計業(yè)務并入其他的職能部門或者進行代理記賬。 B. 分級核算：除了在企業(yè)一級設置會計機構外，在企業(yè)內(nèi)部各部門、單位也相應地設置會計機構，辦理本級范圍內(nèi)的會計業(yè)務。 借款申請單 借款日期： 編號： 用途 金額 人民幣（大寫） 借款人 主管： 經(jīng)手人： 2．試設計“短期借款”科目的使用說明 “短期借款”科目的使用說明如下： （ 1）本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構等借 入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各種借款。 （ 3）本科目應按債權人設置明細賬，并按借款種類進行明細核算。 因此，從本章起以后的各項業(yè)務的會計制度的設計，都會涉及業(yè)務的內(nèi)部控制制度的設計和會計核算方法的設計兩個方面。 貨幣資金的業(yè)務特點和管理要求就決定了貨幣資金業(yè)務會計制度設計的目標。 ，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金行為。因此，貨幣資金的崗位分工制度是溶于企業(yè)各級領導的崗位分工、各業(yè)務部門的崗位分工各管理職能部門的崗位分工和財會部門內(nèi)部的出納崗位與會計崗位分工等一系列崗位責任制度中的。對這些營業(yè)收入，企業(yè)必須根據(jù)自身經(jīng)營業(yè)務的特點制定相應的貨幣資金收入控制程序，以便于各職能部分相互協(xié)調(diào)，共同遵守。 、支票、匯票等貨幣資金收入的防偽檢驗制度。單位有關部門或個人用款時，應提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并附有經(jīng)濟合同或相關證明。 。出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬?，F(xiàn)金出納人員必須在每日營業(yè)終了結出現(xiàn)金日記賬余額并實地盤點現(xiàn)金，將現(xiàn)金日記賬余額與實地盤點結果相核對。這種復核、檢查性的盤點除了對現(xiàn)金進行實地盤點外，還應審核現(xiàn)金收付憑證和有關賬簿等資料，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務的合理、合法性，包括賬簿資料是否完 整、齊全，有無遺漏、計算錯誤等情況；檢查庫存現(xiàn)金限額的遵守情況；有無“白條”頂庫、挪用情況，并在清查盤點報告的“備注”欄說明。為了保證企業(yè)各有關職能部門業(yè)務管理職能的有效實施，使業(yè)務職能管理和財務報銷制度有機地結合起來，本著既方便業(yè)務部門工作又有利于堵塞管理漏洞的原則，企業(yè)可以對有關業(yè)務或職能管理部門實施定額備用金管理制度。對批準使用備用金的部門，必須根據(jù)需要事先核定一個科學合理的備用金定額。 。 第三節(jié) 貨幣資金業(yè)務核算方法的設計 一、庫存現(xiàn)金與備用金核算方法的設計 （一）庫存現(xiàn)金核算方法的設計 企業(yè)的庫存現(xiàn)金是通過“庫存現(xiàn)金”賬戶進行核算的。 （二）備用金核算方法的設計 “備用金”核算賬戶 企業(yè)的備用金在財會部門是通過“其他應收款 — XX 部門備用金”賬戶，或單獨設置“備用金”賬戶進行核算的。 備用金使用部門必須對支付現(xiàn)金的所有原始憑證順序編號與庫存現(xiàn)金一起妥善保管，并設立現(xiàn)金日記賬，按原始憑證號碼順序、逐筆反 映備用金的收支情況。為了及時掌握銀行存款的收支和結存情況，便于與銀行核對賬目，及時發(fā)現(xiàn)銀行存款收支工作中存在的問題和可能出現(xiàn)的差錯，企業(yè)除了對銀行存款進行總分類核算以外，還必須按各開戶銀行開設的不同銀行賬號進行明細核算，分別設置“銀行存款日記賬”。有外幣銀行存款的企業(yè)，應分別人民幣和各種外幣設置銀行存款 日記賬進行明細核算。按這一原則，企業(yè)貨幣資金內(nèi)部報告的設計應全面反映各項貨幣資金的增減變動及結存情況，同時應盡可能詳細地披露來源渠道和用途。 應收及預付款項作為企業(yè)一項重要的流動資產(chǎn)，它能否及時、如數(shù)收回，直接影響企業(yè)資金的周轉速度和企業(yè)資產(chǎn)的安全性，甚至關系到企業(yè)的生存與發(fā)展。 防范職務舞弊，保證應收及預付款的安全。應收賬款的控制方法主要有以下幾個方面： 制定科學的應收賬款信用政 策 應收賬款收賬效果的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。信用期過短，不足以吸引顧客，在競爭中會使銷售額下降；信用期過長，對銷售額增加固然有利，但一方面只顧及銷售增長而盲目放寬信用期，銷售所得的收益就會被相應增長的應收賬款費用所抵消，甚至造成銷售利潤負增長；另一方面，信用期間越長壞賬風險越大。如果顧客達不到信用標準，便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。 制定科學的現(xiàn)金折扣政策 現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了鼓勵顧客在一定期限內(nèi)盡早償還貨款而對其付款額給予一定 比例的扣減。不論是信用期間還是現(xiàn)金折扣，都可能給企業(yè)帶來收益，但也會增加成本。它要求： （ 1）對賬工作應由獨立于銷售部門的財會部門操作； （ 2）在對賬時間上應有規(guī)范的定期日，對特殊情況，如銷售人員的變動、客戶交易的變更、發(fā)現(xiàn)客戶有異?，F(xiàn)象等，應隨時與客戶對賬； （ 3）與客戶對賬應設計符合銷售和收款管理要求的標準對賬單，送達或郵寄給客戶，并要求客戶經(jīng)手人簽字、客戶蓋章，以保證其法律效力。一般來講，拖欠時間越長，款項收回的可能性越小，形成壞賬的可能性越大。這些款項未到償