【正文】 待費(fèi)。　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》規(guī)定，在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定的發(fā)票，特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。天津（津地稅企所【2010】5號）規(guī)定：企業(yè)為職工提供的通訊待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的通訊補(bǔ)貼，應(yīng)納入職工工資總額準(zhǔn)予扣除，不再納入職工福利費(fèi)管理；尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理。一種是公司食堂由本公司自行派員管理。一是將公司內(nèi)部職工食堂外包給社會餐飲企業(yè)，員工就餐時憑公司發(fā)放的食堂卡刷卡吃飯，超過定額部分個人負(fù)擔(dān)，結(jié)余部分或者直接發(fā)放現(xiàn)金并代扣個人所得稅，或者以憑發(fā)票報銷的形式，提取卡上未消費(fèi)的余額?！」窘⑹程玫哪康?，是為了滿足內(nèi)部員工工作時的就餐需要，而非社會化的餐飲企業(yè)?！? 外部的餐飲企業(yè)參與到公司內(nèi)部的食堂管理，是不能在公司福利費(fèi)項下進(jìn)行核算的。（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。如，該文件規(guī)定：“企業(yè)為職工提供的交通、住房、通信待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理；尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理，但根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定，不得再為職工購建住房。如對國稅函【2009】3號文件已經(jīng)明確規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)等，即使企業(yè)已經(jīng)按照會計準(zhǔn)則或會計制度的規(guī)定直接計入了“生產(chǎn)成本”或“管理費(fèi)用”等科目，在匯算清繳時，也應(yīng)該按照稅法規(guī)定，調(diào)整到職工福利費(fèi)中列支，并不得超過工資、薪金總額14%的標(biāo)準(zhǔn)，如果超過標(biāo)準(zhǔn)，超過部分不得在稅前扣除。工資清單是稅務(wù)檢查重點(diǎn)，防范將福利費(fèi)并入職工工資。因此，企業(yè)員工特殊崗位的津貼應(yīng)計入工資、薪金支出，按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前列支。依據(jù)是發(fā)票管理辦法和國稅發(fā)【2008】80號文。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。各類與此有關(guān)的項目2008年起不是計提就可以扣除，而是必須實(shí)際發(fā)生才能扣除。財政部《關(guān)于實(shí)施修訂后的〈企業(yè)財務(wù)通則〉有關(guān)問題的通知》（財企【2007】48號）規(guī)定，修訂后的《企業(yè)財務(wù)通則》實(shí)施后，企業(yè)不再按照工資總額14%計提職工福利費(fèi)，2007年已經(jīng)計提的職工福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)予以沖回?！蚬潭ㄙY產(chǎn)價值不再是最關(guān)鍵因素 按照《實(shí)施條例》第五十七條的規(guī)定，新法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。稅務(wù)沒有“低值易耗品”的規(guī)定。如果是所得稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)，則不能在當(dāng)期全額扣除。所以金額小的就也沒必要太認(rèn)真，真問起來干脆就說找不到了或者壞了扔了，沒來得及報損失呢。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。因此，上述無形資產(chǎn)不具有使用價值，也不具有轉(zhuǎn)讓價值，在沒有作清理處置之前，屬于資產(chǎn)減值，不能稅前扣除。但在2008年1月1日新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，原財產(chǎn)損失扣除辦法（國家稅務(wù)總局令第13號）廢止執(zhí)行。根據(jù)國稅辦函[2010]535號規(guī)定，無形資產(chǎn)損失可以企業(yè)所得稅稅前扣除，那么這個政策只針對中國移動公司，還是全部納稅人都適用？　　回復(fù)意見：　　您好：　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：　　企業(yè)發(fā)生的無形資產(chǎn)損失，屬于正常損失的，可自行扣除；屬于非正常損失的，由于國稅發(fā)[2009]88號文件沒有具體列舉，企業(yè)可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條及其實(shí)施條例第三十二條，財稅[2009]57號文和國稅發(fā)[2009]88號文規(guī)定原則審核批準(zhǔn)。◎關(guān)于已購置固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值和折舊年限的處理問題，關(guān)注的企業(yè)也不多?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知◎存貨損失把握單項或批量金額較小的標(biāo)準(zhǔn)較小自己出證據(jù)，較大中介出鑒定。納稅人發(fā)生的費(fèi)用支出必須嚴(yán)格區(qū)分經(jīng)營性支出和資本性支出。這些錯誤的處理都應(yīng)當(dāng)在匯算清繳期及時調(diào)整。爭議問題：新法實(shí)施后，房屋折舊規(guī)定最低為20年，企業(yè)會計處理是按30年計提折舊，企業(yè)所得稅年度納稅申報時能按20年調(diào)整嗎？有的省認(rèn)，有的省不認(rèn)可，關(guān)注各省規(guī)定。因此，銷售方已提足折舊的固定資產(chǎn)，購買方支付對價的，可以繼續(xù)計提折舊。財務(wù)人員解釋說，本企業(yè)也是儀表生產(chǎn)企業(yè)，購進(jìn)的這些儀表其實(shí)是國外或者其他國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的儀表，購入目的是為了進(jìn)行拆解研究，了解這些儀表的工藝后，再改進(jìn)本企業(yè)的產(chǎn)品。同時，企業(yè)從事的研發(fā)活動屬于國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，就按要求在2008年企業(yè)所得稅年度申報時對當(dāng)年計提的折舊進(jìn)行了加計扣除，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)備了案。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十二條規(guī)定存貨是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用?！　。ｉT用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。 該企業(yè)2008年先把精密儀表計入固定資產(chǎn)，又按固定資產(chǎn)計提了折舊，然后以折舊為依據(jù)進(jìn)行了加計扣除，對比存貨應(yīng)當(dāng)在耗用當(dāng)期扣除的規(guī)定，這樣的做法實(shí)質(zhì)上是放棄了部分應(yīng)該享受的加計扣除優(yōu)惠，因為加計扣除不能在以后年度補(bǔ)充加計扣除。備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種。企業(yè)在當(dāng)年只按折舊進(jìn)行了加計扣除，沒有按儀表價值全額加計扣除，就相當(dāng)于放棄了部分加計扣除的優(yōu)惠。對新法實(shí)施以前年度企業(yè)未攤銷完的開辦費(fèi)，2008年度可以一次性扣除?！蛾P(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第三條 凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。收入是零，費(fèi)用是零。問：公司在開辦（籌建）期間沒有取得任何銷售（營業(yè)）收入，發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)酬費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)在企業(yè)所得稅匯算清繳時，如何進(jìn)行稅前扣除？　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5％。業(yè)務(wù)招待費(fèi)則不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。如何理解“企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度”？ 發(fā)布日期：2010年04月27日 字體：【大】【中】【小】　 　　問題內(nèi)容：　　《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）中關(guān)于第7條“企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度”的“自開始生產(chǎn)經(jīng)營”是指取得第一筆收入的時候還是領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起？或者有其他解釋？有相關(guān)文件依據(jù)嗎？　　回復(fù)意見：　　您好：　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第七條規(guī)定的“企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度”，應(yīng)是指企業(yè)的各項資產(chǎn)投入使用開始的年度，或者對外經(jīng)營活動開始年度。開始經(jīng)營之日如何確定?房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期如何確定？ 發(fā)布日期：2010年09月07日 字體：【大】【中】【小】　 　　問題內(nèi)容：　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）規(guī)定：新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。”　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定：　　“七、企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題　　企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。觀點(diǎn)：對合理的把握，由于“合理”與否，無法量化和規(guī)章制度化。一是雇員實(shí)際提供了服務(wù)；二是報酬總額在數(shù)量上是合理的。[國稅函【2009】3號]指出《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。關(guān)于工資薪金總額問題　　《實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)和住房公積金。雇傭關(guān)系條件：第一，必須與本企業(yè)簽訂書面勞動合同。作為工資核算扣除的費(fèi)用，應(yīng)是與用工單位簽訂勞動合同（協(xié)議），具有雇傭與被雇傭關(guān)系并享受相應(yīng)的福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇的人員報酬。所謂連續(xù)性服務(wù)并不排除臨時工的使用，臨時工可能是由于季節(jié)性經(jīng)營活動需要雇傭的，雖然對某些臨時工的使用是一次性的，但從企業(yè)經(jīng)營活動的整體需要看又具有周期性，服務(wù)的連續(xù)性應(yīng)足以對提供勞動的人確定計時或計件工資，應(yīng)足以與個人勞務(wù)支出相區(qū)別。一是雇員實(shí)際提供了服務(wù)；二是報酬總額在數(shù)量上是合理的。企業(yè)的職工除了取得勞動報酬外，可能還持有該企業(yè)的股權(quán)，甚至是企業(yè)的主要股東，因此，必須將工資薪金支出與股息分配區(qū)別開來，因為股息分配不得在稅前扣除。這些合理性分析因素所要分析的重點(diǎn)，一是防止企業(yè)的股東以工資名義分配利潤；二是防止企業(yè)的經(jīng)營者不適當(dāng)?shù)貫樽约洪_高工資。而根據(jù)勞動合同法的相關(guān)規(guī)定，離退休人員再次被聘用，不能與用人單位訂立勞動合同，因此返聘已退休人員的費(fèi)用不能作為工資、薪金支出在稅前列支，而應(yīng)作為勞務(wù)報酬憑合法有效的票據(jù)在稅前列支?！　g迎您再次提問。(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80 人，資產(chǎn)總額不超過1000 萬元。12　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。也沒做稅收處理。總公司應(yīng)該直接發(fā)給子公司員工，搞個儀式，現(xiàn)場發(fā)放現(xiàn)金，同時扣個人所得稅。另外，個人所得稅按工資繳稅企業(yè)所得稅不一定視為合理可扣除工資.支付給派遣員工的工傷賠款如何處理？ 發(fā)布日期：2010年03月10日 字體：【大】【中】【小】　 　　問題內(nèi)容：　　我公司有部分員工是由勞務(wù)公司派遣過來的，合同中明確規(guī)定：員工由勞務(wù)公司提供，如發(fā)生工傷，勞務(wù)公司按國家規(guī)定賠償外，其余不足部分由我公司承擔(dān)賠償?！　∩鲜龌貜?fù)僅供參考?！∝斦俊叶悇?wù)總局《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅【2009】29號）給“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”作出了數(shù)額限定，即一般企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額扣除。接受折扣、傭金的經(jīng)營者必須如實(shí)入賬。經(jīng)營者給中間人傭金的，必須如實(shí)入賬；中間人接受傭金的，必須如實(shí)入賬。居間人故意隱瞞與訂立合同有關(guān)的重要事實(shí)或者提供虛假情況，損害委托人利益的，不得要求支付報酬并應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損害賠償責(zé)任。居間人促成合同成立的，居間活動的費(fèi)用，由居間人負(fù)擔(dān)。傭金即支付給第三方中間商的有償營銷服務(wù)費(fèi)用，需要滿足以下條件：?。弧?，支付和收取傭金的雙方都必須入賬；　，其服務(wù)并不一定保證貿(mào)易能成功；　。門檻并不高。財稅[2009]87號關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號，以下簡稱實(shí)施條例)的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就企業(yè)取得的專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題通知如下：一、對企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。只要是享有此類形式優(yōu)惠的所有稅種，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額；（四）出口退稅款不并入收入總額，因為出口退稅退的是上一個環(huán)節(jié)的進(jìn)項稅，是企業(yè)購進(jìn)貨物負(fù)擔(dān)的部分，不是本環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的稅收；（五）某些地方政府為促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，采取各種財政補(bǔ)貼等變相“減免稅”形式給予企業(yè)優(yōu)惠，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。一種認(rèn)識誤區(qū)：有人認(rèn)為，有的時候收入做補(bǔ)貼應(yīng)稅收入比不征稅稅收入更合算，如補(bǔ)充技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年全額支出了，也沒什么影響?！〉诙?，土地價格補(bǔ)貼。 　第四，配套工程基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。山東一公司在內(nèi)蒙投資，與當(dāng)?shù)卣畢f(xié)議約定2免3減半的優(yōu)惠。合同簽訂后，當(dāng)?shù)赝恋毓芾聿块T開具了300萬元的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收據(jù)，A公司也支付了300萬元，并據(jù)此作了如下會計處理：借記“無形資產(chǎn)———土地使用權(quán)”300萬元，貸記“銀行存款”300萬元。當(dāng)?shù)刎斦块T給予A公司的250萬元，雖然其計算的依據(jù)與土地使用費(fèi)有關(guān)，但實(shí)際上是地方政府借返還土地使用費(fèi)為名吸引投資的一種策略，本質(zhì)上屬于地方政府對A公司作出貢獻(xiàn)的一種補(bǔ)貼，不應(yīng)簡單認(rèn)為是對土地使用費(fèi)的抵減而采取上述通過遞延收益分期轉(zhuǎn)回的方法進(jìn)行處理。 補(bǔ)貼的應(yīng)對：最好往不征稅收入上靠，門檻并不高，縣級政府下個文件說個用途，再單獨(dú)設(shè)個賬就行，如基建、技術(shù)開發(fā)，設(shè)備更新都可以?！蜇斦a(bǔ)貼的技術(shù)開發(fā)費(fèi)不能加計扣除。企業(yè)財務(wù)人員