【正文】 0元。備抵法下估計壞賬的方法一般有應收賬款余額百分比法、賬齡分析法和賒銷百分比法。解：（1）98年提取壞賬準備金額＝140 5 ‰＝017（萬元）借：管理費用　　 貸：壞賬準備?。?） 99年提取壞賬準備金額＝200 5 ‰＝1（萬元）本年應補提＝1－＝（萬元）借：管理費用　　 貸：壞賬準備?。?）2000年確認壞賬損失　借：壞賬準備　　 貸：應收賬款－A　　　　　　　　 －B?。?）2000年末壞賬準備的余額＝180 5 ‰＝（萬元）　 ＋＝（萬元）　 借：管理費用　　　 貸：壞賬準備　（5）2001年上半年收回已沖銷的B企業(yè)壞賬　 ①借：應收賬款－B企業(yè)　　　 　貸：壞賬準備　　　　 ②借：銀行存款　　　 　貸：應收賬款?。?）2001年末壞賬準備余額＝120 5 ‰＝（萬元）本年應提壞賬準備＝－（＋）＝－（萬元）　　 借：壞賬準備　貸：管理費用?、谫~齡分析法：它是根據(jù)應收賬款賬齡的長短來估計壞賬損失的方法。存貨知識要點：最基本的特征：持有存貨的最終目的是為了出售，這一特征使其明顯區(qū)別于固定資產等長期資產。在產品包括正在加工，已加工完畢尚未檢驗、已檢驗尚未入庫的產品。 　商品：指商品流通企業(yè)可供銷售的物品。 　低值易耗品：指不作為固定資產的各種用具物品?！? 對于工業(yè)企業(yè)，入庫前發(fā)生的費用應計入購貨成本；對于商品流通企業(yè)，入庫前發(fā)生的費用不計入購貨成本，應計入當期損益。 借：原材料 應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款或應付票據(jù) 委托加工物資的核算委托加工物資的計價 加工中耗用物資的實際成本；支付的加工費用；支付的稅金；支付加工物資的往返運雜費。 借：庫存商品或原材料取得低值易耗品的核算低值易耗品是指單位價值較低、使用年限較短，不能作為固定資產的各種用具、設備。同時，當物價上漲時，會高估企業(yè)當期利潤和庫存價值；反之，會低估企業(yè)存貨價值和當期利潤。發(fā)出存貨的核算方法（一）領用原材料的核算借：生產成本(制造費用、營業(yè)費用等) 貸：原材料（二）、發(fā)出包裝物的核算：借：生產成本 （生產領用包裝物）營業(yè)費用 （隨同商品出售不單獨計價的包裝物（免費贈送）、出借）其他業(yè)務支出 （隨同商品出售單獨計價的包裝物、出租）貸：包裝物（三）、領用低值易耗品的核算：借：有關成本費用科目 貸：低值易耗品 存貨的簡化核算方法計劃成本法計劃成本法：采用計劃成本法對材料存貨進行核算，就是存貨的總分類核算和明細分類核算均按計劃成本計價。 購買： 借：物資采購 85200 應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 14280 貸：銀行存款 99480 驗收： 借：原材料 82000 (410020) 貸：物資采購 82000結轉采購差異： 借：材料成本差異 3200 （85200－82000） 貸：物資采購 3200 若圓鋼每噸計劃成本為4300元。 毛利率= 銷售毛利/銷售凈額 期末存貨= 期初存貨+本期購貨（本期銷貨凈額本期銷貨凈額估計毛利率）零售價法指用成本占零售價的百分比計算期末存貨成本的一種方法。（1）屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的短缺232。 存貨的期末計價成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的含義“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”，是指對期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者進行計價的方法。期末存貨價值最低；分類比較法232。 借記：管理費用——計提的存貨跌價準備 貸記：存貨跌價準備（2）已提數(shù)大于應提數(shù)之間的差額沖銷已提數(shù)。 投資概述投資的涵義投資，是企業(yè)通過分配來增加財富，或為謀求其他利益，而將資產讓度給其他單位所獲得的另一相資產。短期投資的確認應符合兩個條件之一：1）短期投資能公開交易且有明確市價；2）持有短期投資作為剩余資金存放形式，并保持其流動性和獲利性。短期投資的帳務處理帳戶設置“短期投資” 借：取得投資的成本 貸：持有期獲得現(xiàn)金股利、利息；處置時結轉短期投資成本 余：持有短期投資的成本“應收股利” 借：應收回現(xiàn)金股利 貸：收到發(fā)放的現(xiàn)金股利 余：尚未收回現(xiàn)金股利或利潤“應收利息” 借：已到付息期尚未領取的利息 貸：收到利息 余：尚未收回債權投資利息“投資收益” 借：投資損失 貸：投資收益 余：結轉“本年利潤”無余額核算1）股票投資2）債權投資 例：企業(yè)2000年4月1日以銀行存款90 000元購入A公司同年1月1日發(fā)行的三年期債券作為短期投資。企業(yè)購買債券時，另支付稅費500元。成本與市價孰低法；成本與市價法的含義（1）短期投資成本＞市價232。按投資總體計算的成本與市價孰低，是指按短期投資的總成本與總市價孰低計算提取跌價損失準備的方法。按單項投資計算的成本與市價孰低，是指按每一短期投資的成本與市價孰低計算提取跌價損失準備的方法。借：沖減跌價準備貸：計提跌價準備余：已計提的跌價準備短期投資跌價準備可按以下公式計算： 當期應提取的短期投資跌價準備=當期市價低于成本的金額“短期投資跌價準備”科目的貸方余額 如果當期短期投資市價低于成本的金額大于“短期投資跌價準備”科目的貸方余額，應按其差額提取跌價損失準備；如果當期短期投資市價低于成本的金額小于“短期投資跌價準備”科目的貸方余額，應按其差額沖減已計提的跌價準備；如果當期短期投資市價高于成本，則應將已計提的跌價準備全部沖回。長期股權投資成本的確定長期股權投資取得方式通常有兩種：（一）、證券市場購入其它公司股票成為股東。通常情況下，企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額的20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應當采用權益法核算。被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利，作為當期投資收益。 (二) 權益法的核算方法 權益法下，長期股權投資賬戶是用來反映投資方在被投資企業(yè)所有者權益中所占有的份額。投資時B公司的所有者權益是150萬元。累積計算股權投資差額的攤銷期限時，應不包括暫停攤銷期間。 初次投資為股權投資貸方差額，追加投資時產生股權投資借方差額的。 借：長期股權投資—投資成本（按本次追加投資形成的股權投資貸差金額） 貸：資本公積—股權投資準備注意：股權投資借貸方差額互抵，是針對同一被投資單位的多次投資所形成的股權投資差額而言的，對不同被投資單位投資形成的借貸方差額不得互抵。　　投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，除投資企業(yè)對被投資單位有其他額外的責任（如提供擔保）以外，一般以投資賬面價值減記至零為限，如果以后各期被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應在計算的收益分享額超過未確認的虧損分擔額以后，按超過未確認的虧損分擔額的金額，恢復投資的賬面價值。初始投資成本按以下方法確定： 以現(xiàn)金購入的長期債權投資，按實際支付的全部價款（包括稅金、手續(xù)費等相關費用）減去已到付息期但尚未領取的債權利息，作為初始投資成本。金額較大，計入投資成本（“債券費用”明細科目），并在債券持有期間分期攤銷（計入“投資收益”科目）；金額較小，計入“投資收益”。 購買債券要注意計息日購買，買價應不含利息；若是發(fā)行后購買，購買價可能會包含己計利息。 借：長期債權投資債券投資（面值） 300 000 投資收益 100 貸：銀行存款 300 100三、長期債券利息的計提長期債券投資應按期計提利息，計提的利息按債券面值以及適用的利率計算，并計入當期投資收益。（10 000+1 000）/（1+10%）=10 185元，10 000元為面值，185元為溢價?！　? 長期投資期末計價計提減值準備的條件及判斷標準計提減值準備的會計處理與壞賬準備的核算原理是一樣的： ①、跌價準備分投資項目計提 ②、當期應提的跌價準備(=當期市價低于成本的金額—已提數(shù)),計入當期損益 借：投資收益—計提的長期股權投資減值準備固定資產本章闡述固定資產的核算。 （二）、按使用情況分類，分為使用中固定資產、未使用固定資產和不需用固定資產。企業(yè)取得的土地使用權不能作為固定資產管理）和7）融資租入固定資產。固定資產的價值構成 固定資產取得 帳戶設立： 1）“固定資產” 借：增加固定資產的原價 貸：減少固定資產的原價 余：期末固定資產的原價2）“工程物資” 借：購入工程物資實際成本（含增值稅） 貸：領用工程物資的實際成本 余：購入尚未領用工程物資的實際成本3）“在建工程” 借：各項在建工程的實際支出 貸：完工轉出工程的實際成本 余：尚未完工基建工程的各項實際支出購置固定資產的核算外購的固定資產的成本包括買價、增值稅、進口關稅等相關稅費，以及為使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產的其他支出，如場地整理費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。 　　工程完工后剩余的工程物資，如轉作本企業(yè)庫存材料的，按其實際成本或計劃成本，轉作企業(yè)的庫存材料。B、 報廢或損毀時,凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成的,計營業(yè)外支出。 貸：銀行存款 貸：工程物資—專用材料、專用設備 借：在建工程工程 貸：在建工程工程在建工程計價需要注意的問題：P177租入固定資產的核算 固定資產折舊折舊的性質 ――構成企業(yè)的一項費用固定資產折舊：是指在固定資產的使用壽命內,按照確定的方法對應計折舊額進行的系統(tǒng)分攤。 公式參閱教材P185折舊率可分為1）個別折舊率，2）分類折舊率和3）綜合折舊率。（四）年數(shù)總和法 年數(shù)總和法又稱合計年限法，是將固定資產的原價減去殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額，這個分數(shù)的分子代表固定資產尚可使用的年數(shù)，分母代表使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。 銷售機構固定資產的折舊費計入“營業(yè)費用”科目。資本化的后續(xù)支出與固定資產有關的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經濟利益超過了原先的估計，如延長了固定資產的使用壽命，或者使產品質量實質性提高，或者使產品成本實質性降低，則應當計入固定資產賬面價值，其增計后金額不應超過該固定資產的可收回金額。 固定資產處置固定資產處置：出售、報廢、毀損、投資、捐贈、抵債、調撥等減少固定資產。 借：固定資產清理 借：固定資產清理 貸：應交稅金 固定資產減值準備，應按單項項目計提。無形資產的特征沒有實物形態(tài)；2）能在較長的時期內使企業(yè)獲得經濟效益；3）持有的目的是使用而不是出售；4）所能提供的未來經濟利益具有不確定性；5）通常是有償取得。（二）投資者投入的無形資產，按投資各方確認的價值作為實際成本?！　∫呀浻嬋敫髌谫M用的研究與開發(fā)費用，在該項無形資產獲得成功并依法申請取得權利時，不得再將原已計入費用的研究與開發(fā)費用資本化。（四）企業(yè)購入的土地使用權　　企業(yè)購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚未開發(fā)或建造自用項目前，作為無形資產核算，并按無形資產準則規(guī)定的期限分期攤銷。企業(yè)自用的無形資產，其攤銷的無形資產價值應當計入當期管理費用；出租的無形資產（即轉讓無形資產使用權），相關的無形資產攤銷價值應當計入其他業(yè)務支出。 借：銀行存款無形資產減值準備 貸：無形資產銀行存款（相關費用）應交稅金—營業(yè)稅 貸：營業(yè)外收入——出售無形資產收益或借：營業(yè)