【正文】 合。 10 3) 關(guān)注的主要財(cái)務(wù)指標(biāo) 利潤(rùn)總額及年均增長(zhǎng)率，銷售利潤(rùn)率及投資收益率、資產(chǎn)負(fù)債率及資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。以及國(guó)資委對(duì)中央大型企業(yè)的要求使得 物資仍要向著成為國(guó)內(nèi)大型生產(chǎn)資料流通行業(yè)內(nèi)的領(lǐng)先者，并逐步進(jìn)軍國(guó)際市場(chǎng)的目標(biāo)努 11 力。 12 4) 關(guān)注的主要財(cái)務(wù)指標(biāo) 收入規(guī)模及年均增長(zhǎng)率、資產(chǎn)規(guī)模及年均增長(zhǎng)率；利潤(rùn)總額及年均增長(zhǎng)率，銷售利潤(rùn)率及投資收益率、資產(chǎn)負(fù)債率及資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。 2. 盈利能力 在保證以上收入實(shí)現(xiàn)的前提下， 20xx 年利潤(rùn)總額突破 億元，銷售利潤(rùn)率達(dá)到％； 3 年平均增長(zhǎng)率為 57％， 3 年平均銷售利潤(rùn)率達(dá)到 ％。 表： 20xx 年－ 20xx 年 物資整體財(cái)務(wù)目標(biāo) 金額單位：億元 20xx年 第二階段 20xx 年 20xx年 20xx 年 3 年平均 經(jīng)營(yíng)規(guī)模 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 420 510 620 750 627 增長(zhǎng)率 21% 22% 21% 21% 資產(chǎn)總額 150 160 175 200 178 增長(zhǎng)率 7% 9% 14% 10% 盈利能力 利潤(rùn)總額 4 6 9 增長(zhǎng)率 48% 50% 50% 49% 銷售利潤(rùn)率 % % % % % 投資收益 凈資產(chǎn)總額 45 50 60 75 62 增長(zhǎng)率 11% 20% 25% 19% 凈資產(chǎn)收益率 % % % % % 輔助指標(biāo) 資產(chǎn)負(fù)債率 % % % % % 18 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 % % % % % 收入結(jié)構(gòu) 集采專供市場(chǎng)收入 % % 31% 商貿(mào)、物流板塊業(yè)務(wù)收入 % % % 表： 20xx 年－ 20xx 年 物資各業(yè)務(wù)板塊經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 金額單位：億元 20xx 年 20xx 年 20xx 年 商貿(mào)板塊收入 商貿(mào)板塊利潤(rùn)總額 銷 售利潤(rùn)率 % % % 物流板塊收入 物流板塊利潤(rùn) 物流板塊利潤(rùn)率 % % % 進(jìn)出口收入 進(jìn)出口利潤(rùn) 進(jìn)出口利潤(rùn)率 % % % 房地產(chǎn)收入 房地產(chǎn)利潤(rùn) 房地產(chǎn)利潤(rùn)率 % % % 表： 20xx 年－ 20xx 年 物資商貿(mào)板塊經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 金額單位：億元 20xx 年 20xx 年 20xx 年 銷售收入 毛利 毛利率 銷售收入 毛利 毛利率 銷售收入 毛利 毛利率 商貿(mào)板塊收入 % % % 集采專供業(yè)務(wù) % % % 鋼軌 % % % 油品 % % % 機(jī)電 % % % 配件 % % % 19 社會(huì)市場(chǎng) % % % 其中：社會(huì)油品 % % % 鋼材貿(mào)易 % % % 其他 % % % 煤炭 % % % 汽車 % % % 三、財(cái)務(wù)職能規(guī)劃 對(duì) 物資來說，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)職能戰(zhàn)略是在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、目標(biāo)、規(guī)劃的前提下，確定集團(tuán)公司對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行角色定位、功能界定、機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能劃分，以及確定財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、模式及體系。 22 中體物資在調(diào)整轉(zhuǎn)型過程中的階段性目標(biāo) 1) 在第一階段（ 20xx－ 20xx 年） 在集團(tuán)公司內(nèi)部明確財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的角色定位和核心功能，在統(tǒng)一強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算功能，構(gòu)建信息化處理平臺(tái)的基礎(chǔ)上，推行全面預(yù)算管理，強(qiáng)化資金管理及 資產(chǎn)管理；為從傳統(tǒng)的守護(hù)者向進(jìn)取者轉(zhuǎn)變奠定基礎(chǔ)。 1) 母公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) 集團(tuán)母公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)是：形成對(duì)子公司的財(cái)務(wù)激勵(lì)與約束，確保母公司對(duì)子公司所投資本的保全和增值。 表：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職能劃分 職能劃分 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) 其他職能部門 會(huì)計(jì)核算 主要職能部門 25 稅務(wù)管理 主要職能部門 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè) 主要職能部門之一，承擔(dān)部分工作 承擔(dān)部分工作 資金管理 主要職能部門 資產(chǎn)管理 主要職能部門之一，負(fù)責(zé)資產(chǎn)的價(jià)值管理 負(fù)責(zé)資產(chǎn)的實(shí)物管理 全面預(yù)算管理 主要 職能部門 經(jīng)營(yíng)分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 輔助配合部門，提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù) 組織實(shí)施業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作 財(cái)務(wù)規(guī)劃與制度建設(shè) 主要職能 財(cái)務(wù)檢查 主要職能 財(cái)務(wù)人員管理 主要職能 物資在不同層次的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的職能劃分如下： 1) 集團(tuán)層面的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) A. 總會(huì)計(jì)師 在集團(tuán)的母公司設(shè)置總會(huì)計(jì)師 1 名，全面負(fù)責(zé)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的工作，直接向總經(jīng)理負(fù)責(zé)。但對(duì)于資金管理工作繁重的商貿(mào)子公司，可以根據(jù)需要設(shè)立資金部。若是子公司 ，則設(shè)置財(cái)務(wù)部；若是分公司，則由業(yè)務(wù)板塊公司派駐財(cái)務(wù)人員。作為商貿(mào)板塊下的職能部門運(yùn)作。 32 考慮的關(guān)鍵因素 從產(chǎn)權(quán)角度考慮，對(duì)絕對(duì)控股、相對(duì)控股以及參股的子公司采取不同的集分權(quán)管理模式。 未來階段性方案 確定財(cái)務(wù)管理模式的基本思路是： 對(duì)于核心業(yè)務(wù)且收入比重較大的業(yè)務(wù)板塊實(shí)行集權(quán)模式；如：商貿(mào)板塊； 33 對(duì)屬于戰(zhàn)略核心業(yè)務(wù)但收入規(guī)模不大的業(yè)務(wù)板塊實(shí)行相對(duì)集權(quán)的模式；如：物流板塊、進(jìn)出口板塊； 對(duì)于潛在行業(yè)的新業(yè)務(wù)和正在培育的新業(yè)務(wù)實(shí)行相對(duì)分權(quán)的模式； 在未來 3 年內(nèi)，集團(tuán)公司進(jìn)行戰(zhàn)略統(tǒng)一、業(yè)務(wù)重組過程中，需要通過財(cái)務(wù)集權(quán)來整合、調(diào)整資源配置，強(qiáng)化集團(tuán)公司的戰(zhàn)略地位，建立完善管理控制體系，使各業(yè)務(wù)板塊在服從集團(tuán)公司統(tǒng)一利益的框架下追求各業(yè)務(wù)板塊的利益最大化。從內(nèi)部控制的角度分為：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。 37 C. 溝通協(xié)調(diào)功能 在未來幾年， 物資按照現(xiàn)代企業(yè)制度調(diào)整下屬投資控股子公司的法人治理結(jié)構(gòu)，母公司作為出資人不能隨意干預(yù)子公司的日常經(jīng)營(yíng)。 B. 全體員工充分認(rèn)識(shí)并積極參與 全面預(yù)算管理不僅是集團(tuán)公司高層領(lǐng)導(dǎo)以及幾個(gè)職能部門的工作，而且需要全體員工的參與。 4) 預(yù)算模式的選擇 考慮到 物資當(dāng)前的發(fā)展規(guī)模、管理水平和外 部市場(chǎng)環(huán)境，應(yīng)選擇適合 物資的預(yù)算管理模式，具體如下： 由于 物資目前所處特殊的市場(chǎng)轉(zhuǎn)型、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型、管理機(jī)制轉(zhuǎn)型的期間，建議未來戰(zhàn)略規(guī)劃要求仍是以積極開拓鐵路外的大宗貿(mào)易為主，應(yīng)該以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式；這種模式主要通過對(duì)目標(biāo)市場(chǎng)的充分調(diào)研和預(yù)測(cè)制定銷售計(jì)劃，編制銷售預(yù)算； 由于 物資長(zhǎng)期以來的物資供應(yīng)以滿足鐵路市場(chǎng)需要為主，沒有成本控制和風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)，因此全面預(yù)算還需輔 40 以成本、風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。主要職責(zé)是： 預(yù)算實(shí)施過程中的組織、協(xié)調(diào)、溝通； 編制財(cái)務(wù)預(yù)算，審核匯總經(jīng)營(yíng)預(yù)算；在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行控制； 對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行差異性分析并反饋，為經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供數(shù)據(jù)支持。 物資在推行預(yù)算的第一個(gè)階段，考慮到財(cái)務(wù)核算的復(fù)雜性以及會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的匹配性，建議采取固定預(yù)算和彈性預(yù)算兩種方法。 在預(yù)算實(shí)施過程中，一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)以下難點(diǎn)和重點(diǎn)： A. 預(yù)算的編制 預(yù)算的編制過程實(shí)際上是各個(gè)責(zé)任主體對(duì)公司整體戰(zhàn)略規(guī)劃的認(rèn)識(shí)和預(yù)測(cè)，對(duì)未來外部環(huán)境的認(rèn)識(shí)和預(yù)測(cè)，據(jù)此形成經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，預(yù)算的編制、審批 預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算的考評(píng) 預(yù)算的控制、調(diào)整下達(dá)反饋預(yù)算的編制、審批 預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算的考評(píng) 預(yù)算的控制、調(diào)整反饋 45 并以貨幣形式表示。 C. 預(yù)算的反饋和差異分析 預(yù)算的反饋、差異分析在 物資未來實(shí)施預(yù)算的過程也非常重要。因此預(yù)算的考評(píng)既是對(duì)公司總戰(zhàn)略實(shí)施的評(píng)估，也是對(duì)參與者工作的評(píng)價(jià)。 47 做好培訓(xùn)、宣傳工作，讓各層領(lǐng)導(dǎo)、員工予以高度重視、理解和配合，取得大多數(shù)人的支持，保障順利實(shí)施。因此融資規(guī)劃將成為 物資未來發(fā)展的工作重點(diǎn)和難點(diǎn)。 4) 融資規(guī)劃 融資規(guī)劃是母公司基于集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，確保未來經(jīng)營(yíng)、投資目標(biāo)、計(jì)劃和政策 49 有效實(shí)施而進(jìn)行資金融通的一系列目標(biāo)、措施和制度。 融資規(guī)劃作為集團(tuán)母公司的重要權(quán)力之一，應(yīng)該掌握在母公司，各業(yè)務(wù)板塊公司應(yīng)該在集團(tuán)統(tǒng)一的融資規(guī)劃下進(jìn)行融資計(jì)劃。因此，保證資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性、效益性，并持續(xù)創(chuàng)造價(jià)值是未來財(cái)務(wù)部門進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值管理的核心。 4) 內(nèi)容及方式 根據(jù) 物資目前的資產(chǎn)狀況 53 及未來戰(zhàn)略發(fā)展的需要，資產(chǎn)管理的重點(diǎn)是流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款及存貨，固定資產(chǎn)中的土地及房屋、建筑物以及長(zhǎng)期投資。 圖： 55 財(cái)務(wù)人員管理 財(cái)務(wù)人員是 物資公司重要的財(cái)務(wù)資源之一，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的觀點(diǎn)看，財(cái)務(wù)人員管理的目標(biāo)是：引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，人盡其材，采用多種途徑核手段從兩個(gè)緯度培養(yǎng)、選拔、招聘符合財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃發(fā)展的財(cái)務(wù)人員。母公司財(cái)務(wù)部門會(huì)需要此類人才。 派駐財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是按照上一級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督，同時(shí)也為所在事業(yè)部 /分公司的主要負(fù)責(zé)人提供財(cái)務(wù)信息支持