【正文】 價款）貸：銀行存款長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資—成本（應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）貸：銀行存款（實際支付的價款）營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關(guān)稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）以存貨(工業(yè)企業(yè))換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關(guān)稅費）貸：主營業(yè)務收入（公允價值）其他業(yè)務收入（公允價值）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應交稅費（應交的其他相關(guān)稅金）同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本借：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本存貨跌價準備貸：庫存商品原材料（2）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務處理與采用成本法相同。物業(yè)新會計準則分錄一、流動資產(chǎn)（一）貨幣資金收到股東投入的股款借：銀行存款貸：股本（實收資本）[收到集團內(nèi)權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金]資本公積 收到實現(xiàn)的主營業(yè)務收入（收付實現(xiàn)制）借：銀行存款[銷售商品提供服務所收到的現(xiàn)金]貸：主營業(yè)務收入收到應收款項借：銀行存款貸：應收賬款[銷售商品、提供勞務所收到的現(xiàn)金]應收票據(jù) [銷售商品、提供勞務所收到的現(xiàn)金]應收內(nèi)部單位款因支付內(nèi)部職工原因所借的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應收款 [購買商品提供勞務所支付的現(xiàn)金或支付與其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金]貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款或結(jié)算中心備注：其他應收款是根據(jù)記載的用途來指定現(xiàn)金流，如購買固定資產(chǎn)在指定現(xiàn)金流時應記入購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。接受捐贈的原材料借：原材料(不考慮增值稅)貸：營業(yè)外收入—接受捐贈利得（※）銀行存款（實際支付的相關(guān)稅費）盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場價格作為實際成本借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢購建固定資產(chǎn)領(lǐng)用材料借：在建工程貸：原材料出售原材料借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務成本（※）貸：原材料二、非流動資產(chǎn)（四）長期股權(quán)投資同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（1）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值大于支付的合并對價的賬面價值的借：長期股權(quán)投資—成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）有關(guān)負債科目貸：有關(guān)資產(chǎn)科目資本公積—資本溢價（股本溢價）（2）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值小于支付的合并對價的賬面價值的借：長期股權(quán)投資—成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）有關(guān)負債科目資本公積—資本溢價（股本溢價）盈余公積利潤分配—未分配利潤貸：有關(guān)資產(chǎn)科目非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（1）以貨幣資金作為合并對價的借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：銀行存款（合并成本、支付的直接相關(guān)費用）（2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對價的借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）投資收益—處置收益貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）投資收益—處置收益同時，按作為對價的金融資產(chǎn)的公允價值變動借（貸）：公允價值變動損益貸（記）：投資收益（3）以存貨（工業(yè)企業(yè)）作為合并對價的借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅）同時借：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本貸：庫存商品、原材料等（4）以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資作為合并對價的借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）（2）采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資—成本（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值加上應支付的相關(guān)稅費）貸：固定資產(chǎn)清理投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資—成本（應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）貸：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應支付的相關(guān)稅費）營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關(guān)稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額借：營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理以無形資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（換出無形資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關(guān)稅費）累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應交稅費（應交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）（2）采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務處理與采用成本法相同。購入需要安裝的固定資產(chǎn)（1）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：在建工程[購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金]貸：銀行存款（2）發(fā)生的安裝等費用借：在建工程[購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金]貸：銀行存款預付賬款（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實際支付的價款和安裝成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程自行建造的固定資產(chǎn)（1）自營工程領(lǐng)用的工程物資借：在建工程貸：原材料（2）自營工程發(fā)生的其它費用借：在建工程[購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金]貸：銀行存款應付職工薪酬輔助生產(chǎn)（3）固定資產(chǎn)購建完工，達到預定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程出包工程（1）預付工程價款借：預付賬款[購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金]貸：銀行存款（2）資產(chǎn)負債表日，按合理估計的工程進度和合同規(guī)定結(jié)算的進度款借：在建工程貸：預付賬款銀行存款（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，按應補付的工程款借：在建工程[購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金]貸：銀行存款（4）固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值（除非價值不公允）借：固定資產(chǎn)貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積—資本（或股本）溢價融資租入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用）[購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金]未確認融資費用貸：長期應付款—應付融資租賃款（最低租賃付款額）銀行存款按期分攤未確認融資費用借：財務費用貸：未確認融資費用接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價值）貸：營業(yè)外收入—接受捐贈利得銀行存款等（應支付的相關(guān)稅費）盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額）貸：待處理財產(chǎn)損溢盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期差錯造成的，按前期差錯更正的相關(guān)規(guī)定處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。發(fā)生的各種應付、暫收款項借：銀行存款管理費用主營業(yè)務成本貸：其他應付款支付各種應付、暫收款借：其他應付款貸：銀行存款等母公司向子公司撥款時母公司：借：其他應收款貸：銀行存款子公司：借：銀行存款貸：其他應付款子公司向母公司上交折舊時母公司：借：銀行存款貸：其他應收款子公司：借：其他應付款貸：銀行存款年底，經(jīng)母公司核定將撥款余額轉(zhuǎn)投資時母公司：借：長期股權(quán)投資貸：其他應收款子公司：借：其他應付款貸：股本（實收資本）（八）壞賬準備提取壞賬準備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備應提數(shù)小于壞賬準備賬面余額的差額借：壞賬準備貸：資產(chǎn)減值損失對于確實無法收回的應收款項，經(jīng)批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備借：壞賬準備貸：應收賬款其他應收款預付賬款應收票據(jù)長期應收款應收利息已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額借：應收賬款其他應收款預付賬款應收票據(jù)長期應收款應收利息貸：壞賬準備同時借：銀行存款等貸：應收賬款其他應收款預付賬款應收票據(jù)長期應收款應收利息四、企業(yè)內(nèi)部撥款業(yè)務（一）內(nèi)部權(quán)益性撥款上級單位撥付所屬單位權(quán)益性資本借：內(nèi)部投資貸：銀行存款內(nèi)部存（入）款固定資產(chǎn)所屬單位收到上級單位撥付的權(quán)益性資本借：銀行存款內(nèi)部存款固定資產(chǎn)貸：內(nèi)部資本發(fā)生所屬單位合并時借：內(nèi)部投資（兼并單位）貸：內(nèi)部投資（被兼并單位）（二）內(nèi)部撥款企業(yè)內(nèi)部上級單位撥付所屬單位購建固定資產(chǎn)的資金借：內(nèi)部撥出款貸：內(nèi)部存（入）款銀行存款所屬單位收到撥款借：內(nèi)部存款銀行存款貸：內(nèi)部撥入款上級單位對所屬單位撥付固定資產(chǎn)借：內(nèi)部撥出款貸：固定資產(chǎn)等所屬單位收到實物投資借：固定資產(chǎn)等貸：內(nèi)部撥入款所屬內(nèi)部單位之間調(diào)撥固定資產(chǎn)上級單位根據(jù)資產(chǎn)處調(diào)撥令作借：內(nèi)部撥出款（調(diào)入單位）貸：內(nèi)部撥出款（調(diào)出單位）調(diào)入單位作借：固定資產(chǎn)貸：累計折舊內(nèi)部撥入款調(diào)出單位作借：內(nèi)部撥入款累計折舊貸：固定資產(chǎn)年終根據(jù)上級單位資產(chǎn)處下達的年度營運資金核定表，作增資處理：上級單位：借：內(nèi)部投資貸：內(nèi)部撥出款下級單位：借：內(nèi)部撥入款貸：內(nèi)部資本企業(yè)內(nèi)部上級單位撥付所屬單位流動資金上級單位作借：內(nèi)部撥出款貸：內(nèi)部存（入）款銀行存款等所屬單位作借：內(nèi)部存款應付職工薪酬貸:銀行存款等向職工支付職工福利費借：應付職工薪酬應付福利費貸：銀行存款庫存現(xiàn)金支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓借：應付職工薪酬工會經(jīng)費貸：銀行存款按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金借：應付職工薪酬保險費其他應付款貸：銀行存款月份終了，將本月應付職工薪酬進行分配：借：主營業(yè)務成本勞務成本研發(fā)支出工程施工管理費用在建工程應付職工薪酬（職工福利）等貸：應付職工薪酬無償向職工提供住房等資產(chǎn)使用借：管理費用 主營業(yè)務成本貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：累計折舊租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，企業(yè)以債務轉(zhuǎn)為資本借：長期借款貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積—股本（或資本）溢價營業(yè)外收入—債務重組利得以修改其他債務條件進行債務重組，按重組債務的賬面余額與重組后債務的公允價值的差額借：長期借款貸：營業(yè)外收入—債務重組利得以低于長期借款賬面價值的現(xiàn)金清償債務借：長期借款（賬面余額）貸：銀行存款（實際支付的價款）營業(yè)外收入債務重組利得（債務賬面余額大于實際支付價款的差額）將長期借款劃轉(zhuǎn)出去,或者無需償還的長期借款借：長期借款（賬面余額）貸：營業(yè)外收入—確實無法支付應付款項（七）應付債券發(fā)行債券借：銀行存款或庫存現(xiàn)金借或貸：應付債券（利息調(diào)整）貸：應付債券（債券面值）資產(chǎn)負債表日計提利息（1）分期付息，一次還本的債券計提債券利息借：在建工程（按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用）財務費用研發(fā)支出等借或貸：應付債券（利息調(diào)整）（差額）貸：應付利息（票面利率計算確定的應付未付利息）支付利息借：應付利息貸：銀行存款行權(quán)日借：資本公積—其他資本公積貸：股本資本公積—股本溢價自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值大于其賬面價值借：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動貸：資本公積—其他資本公積（在轉(zhuǎn)換日的公允價值大于其賬面價值的差額）處置該項投資性房地產(chǎn)時借：資本公積—其他資本公積（該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額）貸：其他業(yè)務收入1將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價值）資本公積—其他資本公積（公允價值小于賬面價值的金額）持有至到期投資減值準備貸：持有至到期投資—成本、利息調(diào)整、應計利息資本公積—其他資本公積（公允價值大于賬面價值的金額）1將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)，對于有固定到期日的，在該項金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，在資產(chǎn)負債表日，按采用實際利率法計算確定原記入“資本公積”的攤銷金額借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸（借）：投資收益