【正文】 年度發(fā)電利潤(rùn)收入就會(huì)達(dá)到5萬元，適用35%的稅率，合伙企業(yè)、%之間（*40%利潤(rùn)率=5萬利潤(rùn)，綜合稅率=（5利潤(rùn)*35%7000速算扣數(shù)）/=%）。其中入庫(kù)城建稅16萬元，教育費(fèi)附加12萬元，印花稅元1萬，企業(yè)所得稅77萬元，個(gè)人所得稅62萬元；2007年111月通過行業(yè)稅收精細(xì)化管理和重點(diǎn)稽查，已管電站達(dá)105座，并制作了《洪江市水電生產(chǎn)行業(yè)稅源分布圖》《洪江市水電生產(chǎn)行業(yè)征管辦法》?！　。ǘ┳鰧?shí)稅法宣傳，培養(yǎng)納稅人的稅法遵從度。將耳聽的廣播、眼看的公告、電視講話等泛泛性宣傳與一對(duì)一、點(diǎn)對(duì)點(diǎn)針對(duì)性宣傳并重。大力宣傳稅法威懾力、稽查針對(duì)性、依法建賬、誠(chéng)信記賬的重要意義?！　。ㄋ模╅_展納稅評(píng)估、加強(qiáng)稅收日常征管。二是按“擬建”、“在建”、“已投產(chǎn)”建立三類水電企業(yè)戶籍檔案庫(kù)?！　∽髡呦岛鲜『榻械胤蕉悇?wù)局副局長(zhǎng)廣東信宜市（縣級(jí)）地處山區(qū)，地域廣闊，雨量充沛，河溪密布，水力資源豐富，小水電站行業(yè)比較發(fā)達(dá)，目前全市擁有大大小小的小水電站近千家，其中上網(wǎng)售電的271家（其余是自給自用或用于碾米等農(nóng)產(chǎn)加工，不對(duì)外售電），實(shí)現(xiàn)國(guó)稅、地稅收入1700多萬元，成為該市獨(dú)特的支柱產(chǎn)業(yè)之一。 該市小水電站地處深山老林，交通不便，大小不一，售電對(duì)象單一（除一家售電給陽江市的陽春縣外，全部銷售給南方電網(wǎng)信宜市電力局），生產(chǎn)流程簡(jiǎn)單，成本容易核算。需要到電站進(jìn)行調(diào)研、檢查、取證、審核時(shí)，管理組人員就集體行動(dòng)。匯算清繳或重新核定應(yīng)補(bǔ)的稅款，由電站直接到城區(qū)分局申報(bào)繳納。 實(shí)行“集中管理，統(tǒng)一代征，屬地分解，匯算清繳”的征管模式后，該市水電行業(yè)稅收征管取得了顯著的效果，2006年實(shí)現(xiàn)地稅收收入441萬元（其中企業(yè)所得稅為250萬元），%，2007年實(shí)現(xiàn)地稅收入650萬元（其中企業(yè)所得稅為360萬元），%，今年上半年也有較大幅度的增長(zhǎng)。 為加強(qiáng)小水電行業(yè)地方稅收征管，2005年我市出臺(tái)了《萍鄉(xiāng)市地方稅務(wù)局小水電行業(yè)稅收管理辦法》，對(duì)加強(qiáng)小水電行業(yè)稅收管理，堵塞稅收漏洞，促進(jìn)稅收增長(zhǎng)起到了很好的作用。關(guān)鍵詞：小水電 現(xiàn)狀 管理 對(duì)策一、小水電行業(yè)現(xiàn)狀及產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)截至2008年底，全縣共有小水電站75戶，設(shè)計(jì)年發(fā)電總量達(dá)15078萬千瓦。小水電行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有以下特點(diǎn)：（一）投資主體呈民營(yíng)化。（二）銷售渠道多樣。我市小水電站主要銷售給地方電力公司，但“直供電”、“返供電”方式一定程度存在。（四）經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小。已建成和在建的87個(gè)小水電站中除4個(gè)電站為壩后式外,其余都屬于引水式電站，發(fā)電量多少除計(jì)劃調(diào)控外，很大程度上是憑自然降雨，生產(chǎn)季節(jié)性強(qiáng)，靠天吃飯，雨量少的季節(jié)一般都處在接近半負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)。（六）行業(yè)利潤(rùn)較高。 二、小水電行業(yè)地方稅收管理現(xiàn)狀小水電站從興建到投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及多個(gè)地方稅種的征收管理：一是建設(shè)過程中涉及的建筑營(yíng)業(yè)稅，砂石資源稅，合同印花稅，承建單位的企業(yè)（個(gè)人）所得稅；二是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中涉及的城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅（包含股東分紅、股利所得個(gè)人所得稅）。（二）行業(yè)稅負(fù)情況。%，%的企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率，主要原因是黃洲、長(zhǎng)豐小水電公司均是由集體企業(yè)改制后的有限責(zé)任公司，為當(dāng)?shù)氐闹е髽I(yè)，除規(guī)模效應(yīng)體現(xiàn)利潤(rùn)水平高外，當(dāng)?shù)卣畬?duì)其財(cái)政貢獻(xiàn)要求也較高，稅收負(fù)擔(dān)率每年呈上升趨勢(shì)；%，%的企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率，剔除企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、管理水平較低等客觀因素外，不排除部分稅收管理員責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)企業(yè)的征收方式鑒定、納稅申報(bào)等工作把關(guān)不嚴(yán)，巡查巡管不到位，以及未深入開展納稅評(píng)估工作等原因，導(dǎo)致部分規(guī)模較小小水電企業(yè)稅負(fù)偏低。（二）財(cái)務(wù)核算不真實(shí)。二是費(fèi)用報(bào)銷“公、私”不分。水電項(xiàng)目開發(fā)在建設(shè)初期一次性投入較大，在土木工程方面要建筑大壩、溢洪水道或引水堰及通向電廠的水道。由于小水電站點(diǎn)多面廣，大部分座落在交通閉塞的山谷溝壑之中，有的要步行將近一個(gè)小時(shí)才能到達(dá)廠房或壩頭。一是不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入，主要是企業(yè)自用電、內(nèi)部職工用電優(yōu)惠部分未按市場(chǎng)價(jià)格核算收入，直供電、返供電收入開具自制憑證收取不入帳等。企業(yè)申報(bào)預(yù)繳稅款時(shí)，認(rèn)為電站裝機(jī)容量小，每月發(fā)電量少，將前幾個(gè)月實(shí)現(xiàn)的上網(wǎng)電量作為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入申報(bào)繳稅，人為調(diào)節(jié)申報(bào)納稅時(shí)間，規(guī)避繳納滯納金。、股利個(gè)人所得稅征收不到位。（二）利用個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)所得稅政策不同規(guī)避稅收。（二）建立部門協(xié)作機(jī)制，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。、銀行等部門的聯(lián)系和溝通。一是向氣象局了解情況，小水電靠水發(fā)電，降雨量的多少直接左右其發(fā)電量，根據(jù)歷年經(jīng)驗(yàn)總額了解其年發(fā)電量；二是對(duì)直供電收入通過用電單位耗電反向推算小水電的供電量；三是定期到變電站、供電公司核對(duì)電表有關(guān)數(shù)據(jù)，登記有功電、無功電等有關(guān)指標(biāo)，掌握銷售收入、返供電收入及線損比例。規(guī)模以上（具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際確定）企業(yè)原則上一律實(shí)行查賬征收，規(guī)模以下企業(yè)也要逐步引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)核算，符合查賬征收標(biāo)準(zhǔn)后應(yīng)變更為查賬征收。重點(diǎn)檢查是否如實(shí)申報(bào)返供電、直供電和自用電收入，是否存在未按期申報(bào)納稅未繳或少繳滯納金現(xiàn)象，在建電站工程項(xiàng)目是否按工程進(jìn)度申報(bào)繳納稅款；二是強(qiáng)化專案檢查，對(duì)管理部門經(jīng)評(píng)估移送的案件，及時(shí)進(jìn)行查處；三是加大對(duì)重大案件和典型案件的曝光力度，充分發(fā)揮稽查打擊和震懾的作用；四是定期對(duì)稽查成果進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞，提出加強(qiáng)和完善稅源管理的舉措和建議。全面收集建筑工程項(xiàng)目的施工信息，開展報(bào)驗(yàn)登記，將施工企業(yè)及時(shí)納入稅收屬地管理，對(duì)外來施工單位在工程施工前須向主管地稅機(jī)關(guān)提供“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明單”，同時(shí)報(bào)送中標(biāo)通知書、施工合同等材料，送項(xiàng)目施工地主管地稅機(jī)關(guān)核查，據(jù)以回企業(yè)所在地繳納所得稅，否則所得稅一律在項(xiàng)目所在繳納。將小水電行業(yè)應(yīng)稅所得率由現(xiàn)行的15％統(tǒng)一提高到20％，及時(shí)將查賬征收企業(yè)適用的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策如小型微利企業(yè)認(rèn)定、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除落實(shí)到位，縮小查賬征收企業(yè)和核定征收企業(yè)實(shí)際稅負(fù)差距，引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)管理，實(shí)施查賬征收。 （作者單位：蘆溪縣地稅局）