如何揭秘內(nèi)控體系路線圖-預(yù)覽頁
【正文】 計意見，同時還應(yīng)當(dāng)對企業(yè)財務(wù)報告審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告增加描述段予以說明。但企業(yè)在實施過程中，必須結(jié)合自己的實際情況來執(zhí)行，而不能生搬硬套；應(yīng)加強針對配套指引的培訓(xùn)。“配套指引”明確了內(nèi)部控制評價指引，內(nèi)部控制審計指引以及18項具體的應(yīng)用指引，這對企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系，規(guī)范開展內(nèi)部控制評價，將產(chǎn)生巨大的指導(dǎo)作用?！ 《袊缈圃汗局卫硌芯恐行闹魅昔斖﹦t認(rèn)為，這應(yīng)該是市場的基本要求，做收益的話不控制風(fēng)險這是很懸的事情，有爭議就應(yīng)該有控制?！敖谖覀冊絹碓蕉嗟乜吹剑恍┪幢槐O(jiān)管的企業(yè)，出于管理和運營的需要，也在積極探索完善內(nèi)部控制，這是一個可喜的現(xiàn)象，也正是內(nèi)控的真正使命所在。”除了要改造信息系統(tǒng)，還要對風(fēng)險進行測試，測試需要很多人員來參與，一年測一次周期也比較長。他強調(diào)，“配套指引”要逐步實施，要有充分準(zhǔn)備，兩地上市的企業(yè)在某個程度上有一定的基礎(chǔ)，企業(yè)基礎(chǔ)的不同決定了內(nèi)控建設(shè)成本的差異，所以成本多少很難一概而論。同時，《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》要求企業(yè)的評價工作包括內(nèi)部控制的設(shè)計與運行，以及涵蓋企業(yè)及其所屬單位的業(yè)務(wù)和事項，并在全面評價的基礎(chǔ)上關(guān)注主要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域?？刂茦I(yè)務(wù)風(fēng)險也只是內(nèi)控的一個方面，應(yīng)該說企業(yè)開展內(nèi)部控制工作，應(yīng)該以風(fēng)險為導(dǎo)向，對于那些風(fēng)險高的領(lǐng)域，應(yīng)該花更多的時間和資源去進行管理和控制?！皟?nèi)控應(yīng)該是從上而下，全面覆蓋。假如企業(yè)不去考慮自身的經(jīng)營風(fēng)險，而僅僅抱著合規(guī)的心態(tài)去做內(nèi)控，那很有可能會過于關(guān)注細(xì)節(jié)，而非關(guān)注業(yè)務(wù)風(fēng)險。未雨綢繆’。企業(yè)必須對現(xiàn)有的控制環(huán)境加以全面評估，有針對性地找到最重大的風(fēng)險，才能有的放矢地完善風(fēng)險控制體系，推動企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)。其中53%的受訪者認(rèn)為實施內(nèi)控的阻力之一是缺乏與內(nèi)控相關(guān)的信息系統(tǒng)。在2006年SAP收購了全球領(lǐng)先的Virsa系統(tǒng)公司?！盨AP Business Objects首席財務(wù)官兼辦公室績效優(yōu)化應(yīng)用軟件部全球副總裁 Frdric Laluyaux 強調(diào)，“我們實際上是要用SAP GRC的解決方案使客戶能夠真正在發(fā)展業(yè)務(wù)中具有自己的優(yōu)勢，這就說明客戶不僅僅要實現(xiàn)合規(guī)，同時還要能夠非常清楚地了解自己在公司運營方面的風(fēng)險以及相應(yīng)的機會。“我們覺得所有的中國企業(yè)應(yīng)該都能夠奔著有控制之下的企業(yè)增長目的去發(fā)展，而SAP所提供的平臺就是要使企業(yè)有控制的成長成為可能?！薄 AP亞太及日本區(qū)商務(wù)用戶和技術(shù)平臺事業(yè)部副總裁Atul Patel認(rèn)為，作為一個企業(yè)的CFO，不能只看到合規(guī)的問題，而更多的是要有一個全盤的視角來看待所有風(fēng)險，甚至于政治方面的風(fēng)險也必須考慮在內(nèi)。但是企業(yè)整體對內(nèi)控的認(rèn)識與接受，往往都要經(jīng)歷從被動接受到主動運用的過程。最好的CFO可能就是把整個合規(guī)和風(fēng)險管控不光是看作一個需要遵循的事情，而是把它看作一個企業(yè)核心的競爭力，或者是一個商業(yè)機會。
同樣贊同“機會說”的楊小舟也強調(diào)，CFO應(yīng)該借“內(nèi)控規(guī)范體系”全面實施的東風(fēng)，因地制宜，加強企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)?！ ⊥瑫r，受訪的專家和CFO普遍擔(dān)心“內(nèi)控規(guī)范體系”的實施有可能流于表面的問題。企業(yè)的風(fēng)險可能來自于不同的層面：治理層面、戰(zhàn)略層面、經(jīng)營層面和操作層面，只有準(zhǔn)確掌握風(fēng)險形成的層面，才有可能設(shè)計出相應(yīng)的、有效的內(nèi)部控制機制和流程。不是一個項目、一個時點，而是長期的、持續(xù)的，也需要重新評估。如果能充分認(rèn)識到這個工作的價值，領(lǐng)導(dǎo)層的推動力就很強?！薄 景咐窒怼俊 ∽鳛锳+H上市的公司，中國神華的內(nèi)部控制建設(shè)和全面風(fēng)險管理在業(yè)界一直被評為標(biāo)桿。在招標(biāo)文件中制定了一套項目質(zhì)量控制體系，其中有一項就是要求國際咨詢機構(gòu)必須采用我們起草的合同，按我們提出的需求執(zhí)行合同?！薄 ‖F(xiàn)狀評估 神華對煤、電、路、港四大業(yè)務(wù)板塊的主要企業(yè)進行了調(diào)查研究，組織咨詢機構(gòu)訪談了高管層、部門負(fù)責(zé)人、重要子（分）公司的領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員，發(fā)放調(diào)查問卷，組織各部門研討，組織向高管層專題匯報等，審閱了公司所有重要的管理制度、流程，對內(nèi)控現(xiàn)狀進行了系統(tǒng)的評估和診斷?！睆埧嘶蹚娬{(diào)，企業(yè)內(nèi)控建設(shè)是一個循環(huán)的過程，神華將內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)、目標(biāo)設(shè)定中的風(fēng)險考量、風(fēng)險評估、業(yè)務(wù)管理流程控制、信息與溝通、監(jiān)控與評價以及管理改進緊密聯(lián)系，形成建設(shè)、檢查和改進的閉環(huán)控制體系?！ ⊥七M實施 為了確保執(zhí)行到位，神華創(chuàng)造性地引入自我檢查、自我改進的方法和機制，將內(nèi)部控制貫穿于日常管理活動之中，著力打造持續(xù)改善的長效機制。2006年以來，神華每年都通過風(fēng)險辨識、評估和高管層訪談、確認(rèn)，分析出面臨的重大風(fēng)險，制定相應(yīng)的風(fēng)險管理策略和風(fēng)險解決方案。但是張克慧強調(diào)，內(nèi)控建設(shè)工作是一項長期而艱巨的任務(wù)，必須有重點、分階段地持續(xù)改進和完善?！ 《⒕o業(yè)務(wù)風(fēng)險 在煤炭行業(yè)所處的國內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境大幅波動之際，中國神華從國內(nèi)國際兩個方面及時評估風(fēng)險，并主動調(diào)整風(fēng)險管控的重點?！ ∑浯危訌娍蛻粜庞蔑L(fēng)險管理。經(jīng)過評估，神華認(rèn)為國際化戰(zhàn)略符合國家對資源的戰(zhàn)略需要，低迷的資本市場有利于財務(wù)健康的企業(yè)開展
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