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印花稅法和契稅法-預(yù)覽頁

2025-06-20 22:31 上一頁面

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【正文】 有利于發(fā)展文化教育事業(yè),造福社會的捐贈行為。一般情況下,無息、貼息貸款體現(xiàn)國家政策,滿足特定時期的某種需要,其利息全部或者部分是由國家財政負擔(dān)的,對這類合同征收印花稅沒有財政意義。,即附有縣級以上(含縣級)人民政府搶險救災(zāi)物資運輸證明文件的運費結(jié)算憑證。(2)以合并或分立方式成立的新企業(yè),其新啟用的資金賬簿記載的資金,凡原已貼花的部分可不再貼花,未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。(4)企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花。股權(quán)分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓,暫免征收印花稅。值得注意的是,納稅人購買了印花稅票,支付了稅款,國家就取得了財政收入。對已貼花的憑證,修改后所載金額增加的,其增加部分應(yīng)當(dāng)補貼印花稅票。這就是通常所說的“匯貼”辦法。主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人要求按期匯總繳納印花稅的告知后,應(yīng)及時登記,制定相應(yīng)的管理辦法,防止出現(xiàn)管理漏洞。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn),持有代售許可證的代售戶,代售印花稅票取得的稅款須專戶存儲,并按照規(guī)定的期限,向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)結(jié)報,或者填開專用繳款書直接向銀行繳納,不得逾期不繳或者挪作他用。所謂發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位,是指發(fā)放權(quán)利、許可證照的單位和辦理憑證的鑒證、公證及其他有關(guān)事項的單位。對未完成以上納稅手續(xù)的,應(yīng)督促納稅人當(dāng)場完成。(三)納稅地點印花稅一般實行就地納稅。但是,隨著我國市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展以及新《稅收征收管理法》的頒布實施,印花稅的一些征管規(guī)定已不適應(yīng)實際征管需要,與《稅收征收管理法》難以銜接等矛盾也日益突出。印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)按照《稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定保存10年。根據(jù)《稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定和印花稅的稅源特征,為加強印花稅征收管理,納稅人有下列情形的,地方稅務(wù)機關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù):(1)未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿,或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的;(2)拒不提供應(yīng)稅憑證,或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的;(2)采用按期匯總繳納辦法的,未按地方稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告,經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期報告,逾期仍不報告的或者地方稅務(wù)機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。印花稅納稅人有下列行為之一的,由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重予以處罰:(1)在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。(5)納稅人違反以下規(guī)定的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,可處以2 000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處以2 000元以上1萬元以下的罰款。(6)代售戶對取得的稅款逾期不繳或者挪作他用,或者違反合同將所領(lǐng)印花稅票轉(zhuǎn)托他人代售或者轉(zhuǎn)至其他地區(qū)銷售,或者未按規(guī)定詳細提供領(lǐng)、售印花稅情況的,稅務(wù)機關(guān)可視其情節(jié)輕重,給予警告或者取消其代售資格的處罰。房屋權(quán)屬為征稅對象,向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。該暫行條例規(guī)定,凡土地、房屋的買賣、典當(dāng)、贈與或交換,均應(yīng)憑土地房屋所有證,由當(dāng)事人雙方訂立契約,并由承受人申報繳納契稅。修改的主要內(nèi)容是;對公有制單位的買賣、典當(dāng)、承受贈與和交換土地、房屋的行為,免征契稅。1978年新憲法公布后,逐步落實了房產(chǎn)政策。(二)契稅的特點。對買方征稅的主要目的,在于承認不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移生效,承受人納稅以后,便可擁有轉(zhuǎn)移過來的不動產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)或使用權(quán),法律保護納稅人的合法權(quán)益。土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。經(jīng)雙方同意,有關(guān)部門批準(zhǔn),乙某取得甲某的房屋產(chǎn)權(quán),在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)時,按房產(chǎn)折價款繳納契稅。其房屋產(chǎn)權(quán)變?yōu)橐夷称髽I(yè)所有,故產(chǎn)權(quán)所有人發(fā)生變化,因此,乙某企業(yè)在辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)后,按甲某人股房產(chǎn)現(xiàn)值(國有企事業(yè)房產(chǎn)須經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門評估核價)繳納契稅。,應(yīng)照章征收契稅例如,甲某購買乙某房產(chǎn),不論其目的是取得該房產(chǎn)的建筑材料或是翻建新房,實際構(gòu)成房屋買賣。房屋贈與的前提必須是,產(chǎn)權(quán)無糾紛,贈與人和受贈人雙方自愿。(五)房屋交換房屋交換是指房屋所有者之間互相交換房屋的行為。不得因減免土地出讓金而減免契稅。單位是指企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機關(guān)、軍事單位和社會團體以及其他組織。因此,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以在3%~5%的幅度稅率規(guī)定范圍內(nèi),按照本地區(qū)的實際情況決定。成交價格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格,包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。(4)以劃撥方式取得土地使用權(quán),經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時,由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅。①采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的,應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅。契稅采用比例稅率。(1)甲應(yīng)繳納契稅=40 0004%=2 400(元)。,免征契稅。,酌情減免。,依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定,應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬。國有、集體企業(yè)實施“企業(yè)股份合作制改造”,由職工買斷企業(yè)產(chǎn)權(quán),或向其職工轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán),或者通過其職工投資增資擴股,將原企業(yè)改造為股份合作制企業(yè)的,對改造后的股份合作制企業(yè)承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。兩個或兩個以上的資業(yè),依據(jù)法律規(guī)定、合同約定,合并改建為一個企業(yè),對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施(包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室,下同)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為,按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅;對于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動的,不征收契稅。投資主體發(fā)生變化的,改制后的企業(yè)按照《中華人民共和國勞動法》等有關(guān)法律法規(guī)妥善安置原事業(yè)單位全部職工,其中與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年勞動用工合同的,對其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬,免征契稅;與原事業(yè)單位30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于3年勞動用工合同的,對其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬,減半征收契稅。(2)政府主管部門對國有資產(chǎn)進行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移,不征收契稅。五、征收管理契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。納稅人持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料,依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。多年來的征管實踐證明,征收機關(guān)直接征收契稅,是掌握稅源情況、制定稅收政策的基礎(chǔ),是強化稅收管理、嚴格執(zhí)行政策的抓手,也是保障契稅收入持續(xù)快速增長的必要措施。各地征收機關(guān)應(yīng)按照方便納稅人的原則,結(jié)合本地實際設(shè)置申報窗口,根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定,制定、完善征管工作規(guī)程,建立、健全征收崗位責(zé)任制度。征收機關(guān)應(yīng)按照國家稅務(wù)總局制定的《關(guān)于耕地占用稅契稅減免管理辦法》(國稅發(fā)[2004]99號),統(tǒng)籌考慮征收管理和減免管理問題,規(guī)范契稅減免申報程序,做好契稅減免管理工作。主要稅法依據(jù):1988年8月6日 國務(wù)院令第11號1988年9月29日 (88)財稅字第255號1988年12月12日(88)國稅地字第025號、國,家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知2003年12月8日 財稅(2003〕183號2004年1月29日 國稅發(fā)[2004]15號2004年1月30日 國稅函[2004]150號、國家稅務(wù)總局關(guān)于改變印花稅按期匯總繳納管理辦法的通知2004年11月5日 財稅[2004]170號2006年9月14日 國稅發(fā)[2006]144號、國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知2006年11月27日 財稅[2006]162號1997年7月7日 國務(wù)院令第224號1997年10月28日 財法字[1997]52號1997年11月25日 國稅發(fā)[1997]176號1998年3月9日 國稅發(fā)[1998]1031號、國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅征收中幾個問題的批復(fù)1998年5月29日 財稅字[1998]096號、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知2003年8月20日 財稅[2003]184號16. 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼承土地、房屋權(quán)屬有關(guān)契稅問題的批復(fù)2004年9月2日 國稅函[2004]1036號2004年10月18日 國稅發(fā)[2004]137號2005年5月11日 國稅函[2005]436號19. 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知2006年9月14日 國稅發(fā)[2006]144號、國家稅務(wù)總局關(guān)于國有控股公司投資組建新公司有關(guān)契稅政策的通知2006年9月29日 財稅[2006]142號2008年5月26日 國稅函[2008]514號22. 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知2008年12月29日 財稅[2008]175號、國家稅務(wù)總局關(guān)于事業(yè)單位改制有關(guān)契稅政策的通知2010年3月24日 財稅[2010]22號24. 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅、個人所得稅優(yōu)惠政策的通知2010年9月29日 財稅[2010]94號25. 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險保障基金有關(guān)稅收問題的通知2010年8月23日 財稅[2010]77號26. 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持公共租賃住房建設(shè)和運營有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知2010年9月27日 財稅[2010]88號43 / 4
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