【正文】 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天 “營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅的有 （ ） 。 、土、石料 水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土 ，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列情形中，暫按簡(jiǎn)易辦法依照 3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有 （ ） 。 ，正確的有 （ ） 。 ，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列 款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有 （ ） 。 板 ，納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為計(jì)算繳納營業(yè)稅的有 （ ） 。 ，下列各項(xiàng)中，應(yīng)在收到預(yù)收款的當(dāng)天發(fā)生 營業(yè)稅 納稅義務(wù)的有 （ ） 。 （ ） ，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ ） ，是指納稅人在連續(xù)不超過 12 個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，含免稅銷售額、提供境外服務(wù)銷售額，但是不包括已從銷售額中差額扣除的部分。（ ） 、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，不征收增值稅。 （ ） ，附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡、電信終端等貨物或者電信業(yè)服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅。 （ ） ，應(yīng)按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。 （ ） ，應(yīng)當(dāng) 按照 納稅人對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。 （ ） ，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入白酒銷售額，征收消費(fèi)稅。 （ ） ，貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入，但不包括加息和罰息。 （ ） ， 單位和個(gè)人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。 （ ） 、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 繳納營業(yè)稅 ，而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過 3 個(gè)月沒有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征 營業(yè)稅 稅款。 （ 3）從一般納稅人處 購進(jìn) 農(nóng)機(jī)零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 7000 元，本月領(lǐng)用其中的 80%用于生產(chǎn)農(nóng)機(jī)。交通運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率為 11%，小規(guī)模納稅人適用的征收率為 3%， 設(shè)計(jì)服務(wù) 增值稅稅率為 6%。 （ 2） 該企業(yè) 2020 年 12 月 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 （ ） 元。 6%=180（元） D.（ 3000+4000） 6%=420（元） （ 4） 該企業(yè) 2020 年 12 月應(yīng)繳納的增值稅稅額為 （ ） 元。 （ 4） 當(dāng)月用自產(chǎn)的 10 箱同類化妝品投資到乙企業(yè)，取得乙企業(yè) 5%的股權(quán)，同類化妝品的最高不含稅售價(jià)為 15000 元。 要求： 根據(jù)上述資料，回答下列問題。 （ 4）當(dāng)月應(yīng) 向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳 納的增值稅稅額為 （ ） 元。 （ 3） 當(dāng)月向一下設(shè)的非獨(dú)立核算的門市部移送自產(chǎn)白酒 20 噸，當(dāng)月 通過 該 非獨(dú)立核算門市部 對(duì)外銷售白酒 10 噸，取得不含稅銷售額 25 萬元， 另 收取手續(xù)費(fèi) 1 萬元，包裝物押金 2萬元。 （ 1） 業(yè) 務(wù)（ 1） 中 乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅 稅額為 （ ） 萬元 。 、上架費(fèi)均應(yīng)計(jì)算繳 納營業(yè)稅 、上架費(fèi)需要繳納增值稅和消費(fèi)稅 ，上架費(fèi)應(yīng)繳納營業(yè)稅 萬元 （ 四 ） 甲 公司為一綜合服務(wù)公司 ，具有建筑資質(zhì) ， 2020 年 1 月，發(fā)生業(yè)務(wù)如下： （ 1） 下設(shè)一旅游公司接待一 200 人的旅游團(tuán)，每人收取旅 游 費(fèi) 1500 元，另支付給其他單位住宿費(fèi) 200 元 /人，餐費(fèi) 50 元 /人，旅游景點(diǎn)門票 350 元 /人，支付 本 公司導(dǎo)游費(fèi)用 150 元 /人。 （ 5） 當(dāng)月 購置一稅控收款機(jī)，取得增值稅普通發(fā)票上注明價(jià)款 萬元。 （ 2） 甲公司 2020 年 1 月銷售自建的倉庫應(yīng)繳納營業(yè)稅 （ ） 萬 元。 2020 年 1 月，甲公司有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （ 1）承包乙公司職工食堂工程，取得工 程結(jié)算收入 200 萬元，工程質(zhì)量獎(jiǎng) 10 萬元，安全生產(chǎn)獎(jiǎng) 6 萬元，支付外聘技術(shù)員勞務(wù)費(fèi) 萬元。 已知，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為 3%，服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率為 5%。 A.（ 30＋ 2＋ 180＋ 16） 3%=（萬元） B.（ 30＋ 2＋ 180） 3%=（萬元） 3%=（萬元） D.（ 30＋ 2） 3%=（萬元） （ 3） 甲公司出租辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是 （ ） 。 3. 【答案】 B 【解析】增值稅的征稅范圍包括在中國境內(nèi)銷售貨物 ,提供加工、修理修配勞務(wù)，提供營改增應(yīng)稅服務(wù)以及進(jìn)口貨物。一般納稅人銷售 2020 年 1 月 1 日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收增值稅。 7. 【答案】 D 【解析】將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資和捐贈(zèng)均屬于增值稅視同銷售行為，按同類貨物最近時(shí)期平均銷售價(jià)格確定銷售額計(jì)算繳納增值稅，沒有同類貨物售價(jià)的按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納增值稅，組成計(jì)稅價(jià)格 =成本（ 1+成本利潤率） 將 A 貨物用于投資應(yīng)納增值稅 =90（ 1+10%） 17%=（萬元） 對(duì)外捐贈(zèng)和銷售的 B 貨物應(yīng)納增值稅 =60/80（ 20+80） 17%=（萬元） 甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅 =+=（萬元）。 10. 【答案】 C 【解析】甲實(shí)木地板廠上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =80000 13%+5000 11%=10950（元）。 當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅 =340 17%=（萬元）。（ 1+3%） 3%+80000247。 17. 【答案】 C 【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅 =（ 120+20）（ 1+20%） 13%=（萬元）；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，則甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅 =250 13%=（萬元）。 21. 【答案】 C 【解析】單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，視同提供應(yīng)稅服務(wù)，但是以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 24. 【答案】 A 【解析】納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 ,應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。 26. 【答案】 C 【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不用計(jì)算繳納消費(fèi)稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅，所以本題中用于生產(chǎn)化妝品的香水不需要繳納消費(fèi)稅，但是用于生產(chǎn)香包飾品的香水，因?yàn)闆]有同類貨物的售價(jià)，所以需要按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅，該工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅 =2 10（ 1+5%） /（ 130%） 30%=9（萬元） 。 28. 【答案】 D 【解析】選項(xiàng) D：殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。 30. 【答案】 D 【解析】該白酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =[3 100000（ 1+5%） +3 2020 ]247。 32. 【答案】 C 【解析】選項(xiàng) A：應(yīng)沖減商業(yè)企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不繳納營業(yè)稅；選項(xiàng) B：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅；選項(xiàng) D：銷售貨物和運(yùn)輸勞務(wù)均屬于增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。建筑公司提供的自產(chǎn)建筑材料應(yīng)繳納增值稅。 37. 【答案】 D 【解析】該銀行 2020 年第四季度應(yīng)繳納營業(yè)稅 =（ 10+1） 5%+[800（ 5004） ] 5%=（萬元）。王某上述行為應(yīng)繳納營業(yè)稅 =（ 400250） 5%=（萬元）。 42. 【答案】 C 【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用的原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。 44. 【答案】 C 【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方（本題的乙企業(yè)）提供的設(shè)備的價(jià)款。 2. 【答案】 AB 【解析】選項(xiàng) C：將自產(chǎn)的或者委托加工收回的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅，但是將外購的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷售行為，不用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣；選項(xiàng) D：向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代 服務(wù)業(yè)服務(wù)的，應(yīng)視同提供應(yīng)稅服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 6. 【答案】 AB 【解析】選項(xiàng) AB：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；選項(xiàng) CD：納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。 10. 【答案】 AD 【解析】選項(xiàng) B：采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后 1 年內(nèi)不得變更。選項(xiàng) D：因管理不善造成的外購貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅中抵扣。 19. 【答案】 ABD 【解析】選項(xiàng) C：納稅人以 1 日、 3 日、 5 日、 10 日或者 15 日為 1 個(gè)納稅期的，自期滿之日起 5 日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1 日起 15 日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 23. 【答案】 BCD 【解析】選項(xiàng) A：其他個(gè)人只能按照小規(guī)模納稅人納稅。 27. 【答案】 BD 【解析】增值稅一般納稅人銷售舊貨按 3%征收率減按 2%計(jì)算繳納增值稅；小規(guī)模納稅人銷售舊貨和自己使用過的固定資產(chǎn)按 3%征收率減按 2%計(jì)算繳納增值稅；所以甲企業(yè)銷售舊貨應(yīng)納增值稅 =（ 1+3%） 2%=（萬元），選項(xiàng) A 錯(cuò)誤；乙企業(yè)銷售舊貨應(yīng)納增值稅 =（ 1+3%） 2%=（萬元），選項(xiàng) B 正確；乙企業(yè)銷售設(shè)備應(yīng)納增值稅 =（ 1+3%） 2%=（萬元）， 選項(xiàng) C 錯(cuò)誤；甲乙企業(yè)合計(jì)應(yīng)納增值稅 =++=（萬元），選項(xiàng) D正確。 30. 【答案】 AB 【解析】選項(xiàng) C： 以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅；選項(xiàng) D：屬于電信業(yè)的增值電信服務(wù)。 33. 【答案】 BCD 【解析】選項(xiàng) A：殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅。 37. 【答案】 ACD 【解析】選項(xiàng) B：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，不包括應(yīng)向購貨方收取的增值稅稅款。 40. 【答案】 AD 【解析】只有卷煙和白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng) B 實(shí)行從量定額計(jì)稅 辦法計(jì)算繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng) C 屬于從價(jià)定率計(jì)稅辦法計(jì)算繳納消費(fèi)稅。 43. 【答案】 BD 【解析】選項(xiàng) A：自建建筑物用于出租的自建行為，不繳納營業(yè)稅；選項(xiàng) C：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。 3. 【答案】√ 4. 【答案】 【解析】增值稅一般納稅人接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 8. 【答案】 【解析】劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的應(yīng)稅服務(wù)年銷售 額，是指納稅人在連續(xù)不超過12 個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，含免稅銷售額、提供境外服務(wù)銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分。 12. 【答案】 【解析】基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)視同對(duì)外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅。 15. 【答案】 【解析】以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅。 21. 【答案】√ 22. 【答案】 【解析】已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物改變用途，用于個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期外購項(xiàng)目的實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。 29. 【答案】√ 30. 【答案】 【解析】納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。 35. 【答案】√ 36. 【答案】 【解析】對(duì)屬于增值稅一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡(jiǎn)易辦法依照 3%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。該企業(yè) 2020 年 12 月外購 A 材料和 B 材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =286+120=40