【正文】 分類賬 9．在對固定資產(chǎn)入賬價值進行審計時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)L公司存在以下處理情況，其中不正確的是（ ）。 C．投資者投入的丙固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價值作為入賬價值 B．檢查未使用和不需用的固定資產(chǎn)是否繼續(xù)計提折舊 A．計價和分?jǐn)? B．完整性 C．權(quán)利和義務(wù) D．存在14．固定資產(chǎn)審計目標(biāo)一般不包括( )。(　 　) A．計算固定資產(chǎn)原值與全年產(chǎn)量的比率，并與前期比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問題B．計算本年計提折舊額與固定資產(chǎn)總成本的比率，并與上年比較，目的是發(fā)現(xiàn)本期折舊額計算上可能的錯誤C．計算累計折舊與固定資產(chǎn)總成本并與上期比較，目的是發(fā)現(xiàn)累計折舊核算的錯誤D．比較本期各月間、本期與以前各期之間的修理及維護費用，目的是發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益性支出劃分上可能存在的錯誤3．對累計折舊實施分析性程序時，下列哪些敘述是正確的。B．檢查在資產(chǎn)負債日后收到購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間是否正確C．檢查在資產(chǎn)負債日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確D．有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 B．采購與驗收 A．XYZ公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)處置制度，且2006年發(fā)生的處置業(yè)務(wù)沒有對當(dāng)期損益產(chǎn)生重大影響，注冊會計師決定不再對固定處置業(yè)務(wù)進行實質(zhì)性程序 D．分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性 ，以下各項審計程序中，可以實現(xiàn)上述審計目標(biāo)的實質(zhì)性程序有（ ）。 C．檢查本年度減少的固定是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，是否正確及時入賬 B．無形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當(dāng)月按直線法攤銷 (　　)，對那些在資產(chǎn)負債表日金額為零的應(yīng)付賬款則不用進行函證。 ( ) 8. 對大規(guī)模企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部各個部分都可填列請購單。（ ）11．因為多數(shù)舞弊企業(yè)往往存在低估應(yīng)付賬款，所以函證不能保證查出所有未入賬的應(yīng)付賬款。 (3)12月20日收到貨物一批，計80 000元，當(dāng)日驗收入庫。要求：(1）上述業(yè)務(wù)處理是否正確，是否需要做出審計調(diào)整?(2) 注冊會計師可以運用哪些實質(zhì)性程序查找未入賬的應(yīng)付賬款?2．指出下列固定資產(chǎn)實質(zhì)性測試所包括的管理當(dāng)局的認(rèn)定： (1)檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件。五、綜合題，關(guān)注到下列有關(guān)內(nèi)部控制：（1）XYZ公司的材料采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進行。驗收單上有數(shù)量、品名、單價等要素。XYZ公司授權(quán)會計部的經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會計人員丁負責(zé)，但保留了支票印章。2．華興公司系股份有限公司，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，每年的年度財務(wù)報告均于次年的4月對外公布，2006年度發(fā)生的相關(guān)交易和事項及其會計處理如下： (1)華興公司2006年12月31．B應(yīng)付賬款賬戶余額為貸方余額800萬元，其明細組成如下； 應(yīng)付賬款——a公司 500萬元 應(yīng)付賬款——b公司 350萬元 應(yīng)付賬款——C公司 150萬元 應(yīng)付賬款——d公司 100萬元 合計 800萬元 (2)在建工程中有房屋建筑物2 000萬元，本年6月已完工交付使用，但華興公司未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。本期該企業(yè)這種材料的發(fā)出成本( )。A．注冊會計師的審計責(zé)任B．被審計單位的會計責(zé)任C. 會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制要求D．被審計單位財務(wù)部門的職責(zé) 5．對存貨進行審計時，往往要區(qū)分低值易耗品與固定資產(chǎn)，這是為了證實被審單位管理層關(guān)于( )的認(rèn)定是否公允。A．受托代管的材料市價嚴(yán)重下跌B．當(dāng)期購入的存貨因意外完全毀損C. 為取得銀行貸款，已作抵押的存貨 D．委托其他單位代管的存貨市價下跌9．存貨監(jiān)盤程序所得到的是( )。A．存貨計價方法的選擇是否合法且一貫B. 樣本量的選擇是否具有代表性C．存貨跌價準(zhǔn)備計提的是否正確 D．是否有抵押、擔(dān)保的存貨 13．在實施存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)（ )。A．659 B．667C．679 D. 68715．A和B注冊會計師在對Y公司的內(nèi)部控制調(diào)查記錄及相關(guān)審計工作底稿時,注意到以下情況，其中存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能不存在缺陷的是( )。針對G公司存貨的實際情況，審計項目經(jīng)理決定實施替代監(jiān)盤程序。該公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價：2011年12月31日庫存自制半成品的實際成本為20萬元，預(yù)計進一步加工所需費用為8萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為4萬元。A．0 B．10 C．8 D．2二、多項選擇題1．審查直接材料費用需要檢查下列文件( )。A．存貨占資產(chǎn)比重大B. 存貨項目的多樣性C．存貨估價方法多樣化D．存貨放置地點不同，實物控制不便5．注冊會計師在審計股份有限公司會計報表的存貨項目時，能夠根據(jù)“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的審計目標(biāo)有( )。A．提請被審計單位按規(guī)定計提“存貨跌價準(zhǔn)備”B．審查被審計單位“存貨跌價準(zhǔn)備”的可靠性C. 審查被審計單位“存貨跌價準(zhǔn)備”的合理性D．將計提情況和財務(wù)調(diào)整事項記錄于審計工作底稿9．對于被審計單位存貨的披露，審計人員應(yīng)提請其做到( )。 A. 審核直接材料的數(shù)量及金額B. 審核訂貨單樣本C．審核直接人工工時和工資費用D. 復(fù)核生產(chǎn)費用的分配13．由于存貨種類繁多、價值高低差異很大，在對存貨計價進行抽查時，不能采用的方法是( )。A．所記錄的存貨包括了其全部存貨B．所記錄的存貨均為其合法擁有的C．所記錄的存貨確實是存在的D．所記錄的存貨披露恰當(dāng)17．下列項目中，應(yīng)確認(rèn)為購貨企業(yè)存貨的有( ) 。A. 抽查產(chǎn)品成本計算單，檢查直接材料成本的計算是否正確 B. 檢查直接材料耗用量的真實性，有無將非生產(chǎn)用材料計入直接材料費用C. 分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波動D．抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證。 ( )4．存貨的監(jiān)盤和應(yīng)收賬款的函證均是一般公認(rèn)審計程序，二者均存在一些令人滿意的替代證明方法。 ( )9．如果被審計單位未將已入賬的在途物資納入盤點范圍，則會虛增本年利潤。 ( )13．項目經(jīng)理于2011年3月12日對Y公司的存貨進行監(jiān)盤，監(jiān)盤中由于惡劣的天氣而導(dǎo)致注冊會計師無法參與盤點。 ( ) 四、計算分析題資料：某廠結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出產(chǎn)品成本采用先進先出法，審計人員從產(chǎn)品明細賬發(fā)現(xiàn)，年初結(jié)存產(chǎn)品1000件，單價100元，當(dāng)年第一批完工入庫1000件，單價110元，第二批入庫2500件，單價120元，第三批入庫1500件，單價105元，第四批入庫2500件，單價110元。 (2)永盛公司可能將大華公司委托代銷的商品計入了存貨。 2)2011年12月28日收到b公司的發(fā)票，記入賬內(nèi)，增加購進存貨20萬元，但對應(yīng)的原材料2012年2月才收到并驗收入庫，該原材料采用實地盤存制，并以個別計價法核算。但該筆銷售在2012年1月18日退回。職工薪酬可能采用現(xiàn)金的形式支付，因而相對于其他業(yè)務(wù)更容易發(fā)生錯誤或舞弊行為，如虛報冒領(lǐng)、重復(fù)支付和貪污等。如果職工薪酬的計算錯誤，就會影響到成本費用和利潤的正確性。在制造業(yè)中，員工工薪影響兩個重要的交易類型，即工薪的發(fā)放和直接工薪費用與間接工薪費用的分配。在高科技行業(yè)中，企業(yè)支付的工薪取決于員工的技能，這些企業(yè)可能設(shè)計出一套復(fù)雜的補償方案雇用和留住最好的員工，以保持具備良好的持續(xù)經(jīng)營能力。二是所支付補償?shù)男再|(zhì)和復(fù)雜程度，包括小時工薪、月薪。假如雇用政策或補償政策不能夠吸引到具有較高技能的員工，或不能留住這些員工，則企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的能力將面臨風(fēng)險。包括雇用日期、工薪率、業(yè)績評價、雇用關(guān)系終止等方面的記錄。根據(jù)工薪合同、管理層的授權(quán)、董事會對管理層的授權(quán)，核準(zhǔn)工薪率的一種表格。由計算機生成的文件，包括一定期間（如一個月）內(nèi)， 通過會計系統(tǒng)處理的所有工薪交易。轉(zhuǎn)賬資金應(yīng)等于工薪總額減去稅金和其他預(yù)扣款。人力資源部門同時還負責(zé)編制支付率變動及員工合同期滿的通知。在確定相關(guān)控制活動已經(jīng)執(zhí)行后，應(yīng)當(dāng)由一名適當(dāng)?shù)娜藛T批準(zhǔn)工薪的支付。有關(guān)使用支票支付工薪的職能劃分，應(yīng)該與使用現(xiàn)金支出的職責(zé)劃分相同,第二節(jié) 人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試一、 人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括下面幾個方面：。人力資源部門應(yīng)當(dāng)對員工的雇用與解雇負責(zé)。應(yīng)當(dāng)限制接觸未簽字的工薪支票。管理層成員或其他負責(zé)人應(yīng)當(dāng)復(fù)核工薪金額，以避免明顯的錯報和異常的金額。此外，由于圍繞員工福利問題存在廣泛的監(jiān)管，以及工薪交易和余額包含了重要的交易類別，企業(yè)常常廣泛采取預(yù)防性的控制活動。工薪交易和余額的重大錯報風(fēng)險主要是由于以下原因產(chǎn)生的：；；；；，或未經(jīng)員工個人授權(quán)，導(dǎo)致應(yīng)付工薪扣款的返還和支付不正確；；；；。，為進行股份基礎(chǔ)支付交易確定了不正確的公允價值：(1)管理層不正確的假設(shè)或決定權(quán)益價值的經(jīng)營環(huán)境變動；(2)在估價模型中使用了不一致或不可靠的數(shù)據(jù)；(3)發(fā)起交易人員和進行估價人員之間不充分的職責(zé)分離。其次，從工薪單中選取若干個樣本(應(yīng)包括各種不同類型人員)，作如下檢查：檢查員工工薪卡或人事檔案，確保工薪發(fā)放有依據(jù)；檢查員工工薪率及實發(fā)工薪額的計算；檢查實際工時統(tǒng)計記錄（或產(chǎn)量統(tǒng)計報告）與員工工時卡(或產(chǎn)量記錄）是否相符；檢查員工加班記錄與主管人員簽名的月度加班費匯總表是否相符；檢查員工扣款依據(jù)是否正確； 檢查員工的工薪簽收證明；實地抽查部分員工，證明其確在本公司工作，如已離開本企業(yè)，需獲得管理層證實。 （二）實施實質(zhì)性分析程序1．針對已識別需要運用分析程序的有關(guān)項目，并基于對被審計單位及其環(huán)境的了解，通過進行以下比較，同時考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：(1)比較被審計單位員工人數(shù)的變動情況，檢查被審計單位各部門各月工資費用的發(fā)生額是否有異常波動，若有，則查明波動原因是否合理；(2)比較本期與上期工資費用總額，要求被審計單位解釋其增減變動原因，或取得公司管理當(dāng)局關(guān)于員工工資標(biāo)準(zhǔn)的決議；(3)結(jié)合員工社保繳納情況，明確被審計單位員工范圍，檢查是否與關(guān)聯(lián)公司員工工資混淆列支；(4)核對下列相互獨立部門的相關(guān)數(shù)據(jù)：①工資部門記錄的工資支出與出納記錄的工資支付數(shù)；②工資部門記錄的工時與生產(chǎn)部門記錄的工時。 （四）檢查社會保險費（包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險費）、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等計提(分配)和支付(或使用)的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分。對于難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利，是否直接計入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬。 （九）檢查應(yīng)付職工薪酬是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?．檢查是否在附注中披露與職工薪酬有關(guān)的下列信息：(1)應(yīng)當(dāng)支付給職工的工資、獎金、津貼和補貼，及其期末應(yīng)付未付金額；(2)應(yīng)當(dāng)為職工繳納的醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷和生育等社會保險費，及其期末應(yīng)付未付金額；(3)應(yīng)當(dāng)為職工繳存的住房公積金，及其期末應(yīng)付未付金額；(4)為職工提供的非貨幣性福利，及其計算依據(jù)；(5)應(yīng)當(dāng)支付的因解除勞動關(guān)系給予的補償，及其期末應(yīng)付未付金額；(6)其他職工薪酬。A．會計主管人員和內(nèi)部審計人員 B．出納員和會計主管人員C．現(xiàn)金出納員和銀行出納員 D．出納員和內(nèi)部審計人員3．如果在資產(chǎn)負債表日后對庫存現(xiàn)金進行盤點，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤點數(shù)、資產(chǎn)負債表日至（　　）的庫存現(xiàn)金數(shù)，倒推計算資產(chǎn)負債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。A．認(rèn)定 B．計價和分?jǐn)? C．存在 D．完整性7．如果注冊會計師已從被審計單位的某開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師（　?。?。A．獲取或編制現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的明細表，復(fù)核、加計正確B．核對庫存現(xiàn)金日記賬的余額是否與總賬相符C．檢查所有收款憑證，包括現(xiàn)金收款憑證及銀行存款收款通知單D．將庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的有關(guān)憑證與庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬相核對11．如果認(rèn)為被審計單位在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但可能?dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，而被審計單位的財務(wù)報表未能做出充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具（ ）。A．銀行已付，企業(yè)未入賬的支出 B．銀行已收，企業(yè)未入賬的收入C．企業(yè)已付，銀行未入賬的支出 D．企業(yè)已收，銀行未入賬的收入3．下列審計程序中，屬于庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶實質(zhì)性程序的有（　 ?。．扣減資產(chǎn)負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金增加額B．扣減資產(chǎn)負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金減少額C．加計資產(chǎn)負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金增加額D．加計資產(chǎn)負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金減少額7．注冊會計師應(yīng)當(dāng)注意檢查庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，并關(guān)注（　?。?。A．核對收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符B．核對銀行存款日記賬的收入金額是否正確C．核對收款憑證與銀行對賬單是否相符，核對收款憑證與應(yīng)收賬款明細賬的有關(guān)記錄是否相符D．核對實收金額與銷貨發(fā)票是否一致11．為測試銀行存款付款內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)選取適當(dāng)?shù)臉颖玖?，作如下檢查（　?。．資產(chǎn)負債表日前，被審計單位遭起訴，法院于資產(chǎn)負債表日后審計報告日期做出判決，被審計方賠款