《折舊與企業(yè)所得稅》ppt課件-預(yù)覽頁
【正文】 業(yè)總希望 多提 和 快提 折舊費（攤銷費），以便少交和慢交所得稅；而政府則要防止企業(yè)的這種傾向，保證正常的稅收來源。 房屋、建筑物為 20年；火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備為 10年；電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家俱等為 5年。 年折舊額 特點： 每年的折舊率和折舊額都相同。 年折舊率 = n 2 ?100% D=固定資產(chǎn)凈值 ?年折舊率 最后兩年折舊額 = 固定資產(chǎn)賬面凈值－預(yù)計凈殘值 2 特點： 年折舊 率 除最后兩年外其余均相同，而折舊額均不同。 年折舊率 = n － t n ( ) 2 n+1 ?100% t —— 已使用的年數(shù) —— 年數(shù)總和 2 n(n+1) D=(P－ F) ?年折舊率 特點： 年折舊率和年折舊額每年均不同。 ? 案例分析：某企業(yè)的一輛運輸卡車，原價60000元，預(yù)計總行駛里程為 50萬千米，假設(shè)殘值率為 5%。根據(jù)貨幣時價值原理，加速折舊使資金的回收速度階段性地加快，使納稅人應(yīng)納稅額在前期減少，后期增加，因而實際上推遲了繳納稅款的時間，等于向政府取得了一筆無需支付利息的貸款。任何一種自然資源，伴隨著提取和使用，該項資產(chǎn)的儲藏量越來越少，價值越來越低。如礦產(chǎn)不開采就不會發(fā)生折耗，固定資產(chǎn)即使不用，也會被侵蝕而折舊。 我國實行的增值稅基本屬于生產(chǎn)型增值稅，不允許扣除固定資產(chǎn)中所含的稅金。我國還對這 3 種稅收規(guī)定了相應(yīng)的減免或優(yōu)惠政策，有興趣的同學(xué)可以參考有關(guān)書籍。資源稅稅率按重量或體積計算，如原油的稅率為 8 元 /噸～ 30 元 /噸，天然氣的稅率為 2 元 /立方米～ 15 元 /立方米。 資源稅＝應(yīng)納稅產(chǎn)品銷售收入 稅率 22 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 —— 主要稅種 車船使用費 印花稅 屠宰稅 車船使用牌照稅等（ 只有外資企業(yè)才交 ） 房產(chǎn)稅 城市房地產(chǎn)稅 契稅 23 對基本建設(shè)項目投資適用稅率的具體規(guī)定是 ① 對國家急需發(fā)展的項目投資，如農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利、能源、交通、通信、原材料、科教。為了改善職工、農(nóng)民居住條件，配合住房制度改革，對城鄉(xiāng)個人修建、購買住宅的投資實行零稅率；對單位修建、購買一般性住宅投資，實行 5％的低稅率；對單位用公款修建、購買高標(biāo)準(zhǔn)獨門獨院、別墅式住宅投資，實行 30％的高稅率。其中教育附加費是投資項目建設(shè)中必須交納的費用。 ? 根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，教育附加費是以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅的稅額為計征依據(jù)，分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。 28 *50000=20220 *30000=12022 *18000=7200 5000020220120227200=10800 108002022=8800 5/15*48000=16000 4/15*48000=12800 ? 書上 55頁的公式與咱們上課講的公式形式上不一樣，但是結(jié)果一樣，大家可以按書上的公式計算一下，按書上的公式，求出折舊率（ ）后應(yīng)乘以 50000，而不是 48000
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