【正文】 股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 納稅人俱樂部 4006509936 ⑤國稅函 “ 2022” 112號 納稅人申請執(zhí)行協(xié)定稅率時(shí)必須提交享受協(xié)定待遇申請表。 納稅人俱樂部 4006509936 企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前如何處理 關(guān)于做好 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知國稅函 [2022]148號 企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算。 ? 關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見 ? （國稅發(fā) [2022]88號） 納稅人俱樂部 4006509936 2022年 12月 31日前企業(yè)急需處理的問題 關(guān)于 2022年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)問題的通知 國稅函 [2022]249號 因 2022年 5月 31日后出臺的個(gè)別企業(yè)所得稅政策，涉及 2022年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)調(diào)整、需要補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅款的少數(shù)納稅人，可以在 2022年 12月 31日前自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)正申報(bào)企業(yè)所得稅，相應(yīng)所補(bǔ)企業(yè)所得稅款不予加收滯納金。 納稅人俱樂部 4006509936 1一般重組、特殊重組處理 關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 財(cái)稅 [2022]59號 關(guān)于發(fā)布 ? 企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法 ? 的公告 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 4號 1清算所得 清算所得： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。 企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照 公允價(jià)值 確定收入額 公允價(jià)值的確定： 市場價(jià)格 收入形式 納稅人俱樂部 4006509936 銷售貨物收入： 確認(rèn)收入的條件（會(huì)計(jì)與稅法差異） 重點(diǎn)把握收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)（ 國稅函 [2022]875號 ） 年底開票（軍工廠、商場購物卡） 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。該大型設(shè)備成本為 1560萬元，在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的的銷售價(jià)格為 1600萬元。 本期確認(rèn)的收入 =勞務(wù)總收入 本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度 以前期間已確認(rèn)的收入 本期確認(rèn)的費(fèi)用 =勞務(wù)總成本 本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度 以前期間已確認(rèn)的費(fèi)用 納稅人俱樂部 4006509936 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則： 勞務(wù)結(jié)果能可靠估計(jì)（確認(rèn)收入）； 不能可靠估計(jì)； ? 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14號 — 收入 ? 第十四條規(guī)定，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理： 勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模?按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入， 并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本； 夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益， 不確認(rèn)提供勞務(wù)收入 。 （ 14+6） =70% 12月 31日確認(rèn)的提供勞務(wù)收入 :30 70%=21 12月 31日結(jié)轉(zhuǎn)的提供勞務(wù)成本 :（ 14+6) 70%=14 納稅人俱樂部 4006509936 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 利息收入 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定， 利息收入 ，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)； 納稅人俱樂部 4006509936 例如：甲企業(yè)貸款 100萬給乙企業(yè)，年利率 10%，使用 2年。 經(jīng)營租賃 會(huì)計(jì)上權(quán)責(zé)發(fā)生制 ,稅收按合同約定。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。 該機(jī)器 08年 1月 1日 公允價(jià)值為 9萬元；成本價(jià) 7萬元 期滿后甲公司可以優(yōu)先購買機(jī)器，價(jià)格為 1000元。 納稅人俱樂部 4006509936 收到第一期租金： 借：銀行存款 貸：長期應(yīng)收款一應(yīng)收融資租賃款 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸：其他業(yè)務(wù)收入 —— 租賃收入 納稅人俱樂部 4006509936 特許權(quán)使用費(fèi)收入 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定：特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 納稅人俱樂部 4006509936 不符合規(guī)定的銷售折扣和折讓 會(huì)計(jì)規(guī)定： 銷售貨物涉及 現(xiàn)金折扣 的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售貨物收入金額。 納稅人俱樂部 4006509936 企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售貨物收入的售出貨物發(fā)生 銷售折讓 的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售貨物收入。 納稅人俱樂部 4006509936 稅法規(guī)定： ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 ? （國稅函 “ 2022” 875號 ）對特殊業(yè)務(wù)所得稅收入確認(rèn)和計(jì)量作出以下規(guī)定： 采用 售后回購 方式銷售商品的，銷售的商品 按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。 債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于 現(xiàn)金折扣 ，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。 是否屬無償贈(zèng)送？ 納稅人俱樂部 4006509936 其他業(yè)務(wù)收入 （ 1）?材料銷售收入? （ 2）?代購代銷手續(xù)費(fèi)收入? （ 3）?包裝物出租收入? （ 4）?其他? 納稅人俱樂部 4006509936 視同銷售收入： 企業(yè)所得稅實(shí)施條例第 25條規(guī)定 :企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，將貨物、財(cái)產(chǎn)、 勞務(wù) 用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配，應(yīng)當(dāng)視同銷售、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。 71 非貨幣資產(chǎn)交換 例： 甲企業(yè)以產(chǎn)品 A換取乙企業(yè)機(jī)器設(shè)備 B， A的成本為 30萬元，公允價(jià)值為 （含稅價(jià)），交易無補(bǔ)價(jià)，雙方適用增值稅稅率 17%。會(huì)計(jì)處理： 借：營業(yè)外支出 97 貸：產(chǎn)成品 80 應(yīng)交稅金 增值稅 17 稅收調(diào)整：視同銷售調(diào)增 20，捐贈(zèng)限額 120，可以全部扣除 97萬元。 （物品）捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 免征應(yīng)繳納的印花稅 。 (處理 ) 78 納稅人俱樂部 4006509936 如何確定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) 第五十六條 企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等， 以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ) 。根據(jù)以上資料如何確認(rèn)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交易收益。 （ 2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金 （ 不以盈利為目的且收支兩條線 ）； 財(cái)稅 【 2022】 151號 （一）企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。 外資企業(yè)：并入應(yīng)納稅所得額 內(nèi)資企業(yè)：國稅發(fā) [2022]45號（ 2022年 1月 1日起） 88 企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處臵持有 5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈(zèng)所得，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%及以上的，可在不超過 5年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，包括 超過三年以上未支付的應(yīng)付賬款 ，如果債權(quán)人已按本辦法規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。如果處理后其應(yīng)收款又被收回的，則應(yīng)當(dāng)重新作為企業(yè)的收入計(jì)算納稅。 公允價(jià)值變動(dòng)收益 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行 ? 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ? 有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 財(cái)稅 “ 2022” 80號 三、企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等， 持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額， 在實(shí)際處臵或結(jié)算時(shí)，處臵取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計(jì)入處臵或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。 （原內(nèi)資企業(yè)國稅發(fā) [2022]118號） 關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 國稅函 [2022]79號 企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決 被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。 中風(fēng)公司于 2022年 1月支付價(jià)款 1000萬元取得華翔公司 30％的股權(quán)。 （原來只適用于轉(zhuǎn)讓全資子公司或持股 90%以上的企業(yè)） 例： 甲企業(yè)持有乙企業(yè) 60%的股份，乙企業(yè)注冊資本 500萬元，乙企業(yè)于 2022年 3月宣布終止生產(chǎn)經(jīng)營，帳面記載資本公積 100萬，盈余公積200萬，未分配利潤 250萬。 折舊 10年，每年 100萬元，帳上固定資產(chǎn)凈值4000萬元， 3500萬元賣出。加大大額業(yè)務(wù)招待費(fèi)和大額會(huì)議費(fèi)支出核實(shí)力度。 （企業(yè)所得稅稅法第二十一條） 納稅調(diào)整的前提：會(huì)計(jì)規(guī)定與稅收規(guī)定不一致； 會(huì)計(jì)規(guī)定與稅收規(guī)定不一致：不是必須調(diào)整 納稅人俱樂部 4006509936 營業(yè)外支出 固定資產(chǎn)盤虧 處置固定資產(chǎn)凈損失 出售無形資產(chǎn)損失 債務(wù)重組損失 罰款支出 非常損失 捐贈(zèng)支出 納稅人俱樂部 4006509936 固定資產(chǎn)盤虧： 甲企業(yè)在固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)丟失設(shè)備一臺，該設(shè)備帳上記載原始價(jià)值 50000元（即計(jì)稅基礎(chǔ)），已提折舊 10000元（稅法與會(huì)計(jì)上口徑一致），且該設(shè)備已計(jì)提 ? 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ? 5000元。 財(cái)稅 [2022]85號 關(guān)于公布 2022年度 2022年度第一批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知 益性社會(huì)團(tuán)體名單（ 66家） 益性社會(huì)團(tuán)體名單（ 3家） 關(guān)于中華全國總工會(huì)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的通知 （ 202 202 2022年度） 財(cái)稅 [2022]97號 關(guān)于確認(rèn)中國紅十字會(huì)總會(huì)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的通知 （ 202 202 2022年度） 財(cái)稅 [2022]37號 關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知 財(cái)稅 [2022]45號 非貨幣性捐贈(zèng)（注意流轉(zhuǎn)稅）： 外購的商品、原材料（國稅函 “ 2022” 828號） 產(chǎn)成品 固定資產(chǎn)（財(cái)稅 [2022]170號、財(cái)稅 [2022]9號） 無形資產(chǎn) 納稅人俱樂部 4006509936 某公司 2022年度通過民政部門向遭受洪水災(zāi)害地區(qū)捐贈(zèng)實(shí)物一批，該批物資賬面價(jià)值 300萬元，公允價(jià)值 500萬元。 贊助支出具有明顯的商業(yè)目的，所捐助范圍一般也不具有公益性質(zhì)。 企業(yè)按照資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)提的準(zhǔn)備金包括： 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等 120 2022年 1月 1日以前計(jì)提的各類準(zhǔn)備金余額處理問題 國稅函 【 2022】 202號文：根據(jù) ? 實(shí)施條例 ? 第五十五條規(guī)定，除財(cái)政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)計(jì)提的準(zhǔn)備金可以稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金均不得稅前扣除。 本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 第三十五條 開發(fā)產(chǎn)品完工以后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計(jì)稅成本核算的終止日，不得滯后。 工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度 支付 給在本企業(yè)任職或者受雇 的員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出（ 貨幣性和非貨幣性收入 ）。該文件的實(shí)質(zhì)就是要加強(qiáng)對個(gè)人工資薪金的