《審計組織體系》ppt課件-預覽頁
【正文】 審計法 》 的規(guī)定第 29條中國內(nèi)部審計協(xié)會網(wǎng)（二）審計業(yè)務的多樣性（審計范圍的廣泛性）（三）審計效果的顯著性二、民間審計機構(gòu)（一）會計師事務所 西方會計師事務所組織形式n 獨資、 財政部 2022年第 24號令 《 會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法 》 第三節(jié) 民間審計n 目前 ,我國有限責任會計師事務所的最低注冊資本是 30萬元 。低風險、責任有限的有限責任制組織形式極易誘發(fā)注冊會計師激進的商業(yè)動機和行為 ,有時甚至會為個人利益而置公眾利益而不顧第三節(jié) 早在 20世紀 90年代，有人就提出，在中國， “國際四大 ”幾乎無處不在，在中國內(nèi)每一個重要商業(yè)城市中都可以找到至少一家屬于“國際四大 ”的事務所或代表處。民間審計（二）注冊會計師行業(yè)管理體制法律規(guī)范國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導中國注冊會計師協(xié)會還接受民政部的監(jiān)督指導。地方性注冊會計師協(xié)會 (省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會）第三節(jié) (2)對協(xié)會的懲戒有異議事項進行監(jiān)督和裁定第三節(jié) (2)對違背法律、行政法規(guī) !部門規(guī)章和職業(yè)道德準則等規(guī)范的注冊會計師進行行政制裁 ,實施行政處罰第三節(jié) 第三節(jié) 民間審計會計咨詢和會計服務業(yè)務代理記賬、代為編制會計報表、稅務代理、擔任常年會計顧問等（二） 2022注冊會計師審計準則的規(guī)定財務報表審計財務報表審閱 （除特殊情形外，中報不需審計，可以對中報、季報進行審閱；與審計相比，實施以詢問和分析為主的程序，只能獲取支持 有限保證 的證據(jù)。民間審計五、我國民間審計的相關(guān)規(guī)范（一） 《 注冊會計師法 》 (1993年頒布 )具體準則包括： 1） 審計準則（ 2）審閱準則《 代編財務信息 》 等會計師事務所質(zhì)量控制準則（三）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范《 中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見 》 2022年發(fā)布瀏覽中注協(xié)網(wǎng)站第四節(jié) 威脅獨立性的情形及防范措施 扭曲的審計關(guān)系圖財產(chǎn)所有者委托經(jīng)營 匯報責任履行情況注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范、會計師事務所質(zhì)量控制準則和注冊會計師的法律責任n 由于事務所的非審計收入比例不斷增高 ,人們對審計獨立性越來越表示懷疑n 安達信 2022年從安然公司得到的收入中有一半為非審計收入n 畢馬威 2022年從通用電氣公司得到的審計收入僅為2390萬美元 ,而咨詢服務費卻有 7970萬美元n 摩托羅拉向畢馬威支付 6200萬美元的計算機服務和其他服務咨詢費 ,而同期審計費用為 400萬美元n 在如此巨大的收入面前很難避免利益沖突，所以 SEC主席 Levitt說： “如果審計收入只占事務所總收入的 30%,后者怎么能夠獨立 ?”第四節(jié) （二）專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范（三）對客戶的責任 針對的是會計師事務所的全面質(zhì)量控制，它是會計師事務所全部業(yè)務質(zhì)量控制制度的制定與實施的直接依據(jù)。會計師事務所應當根據(jù)會計師事務所質(zhì)量控制準則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證：第四節(jié) 即合理保證審計質(zhì)量。質(zhì)量控制制度是會計師事務所內(nèi)部控制體系的重要組成部分，且在該體系中居于核心地位。注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范、會計師事務所質(zhì)量控制準則和注冊會計師的法律責任三、注冊會計師的法律責任(一 )注冊會計師法律責任的認定 普通過失（一般過失）對注冊會計師則是指沒有完全遵循專業(yè)準則的要求。第四節(jié) 重大過失是指連起碼的職業(yè)謹慎都不保持，對業(yè)務或事務不加考慮，滿不在乎。n 作案具有不良動機是欺詐的重要特征，也是欺詐與普通過失和重大過失的主要區(qū)別之一。n 利害關(guān)系人可以理解為委托人或依賴已審計會計報表的第三人。第四節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范、會計師事務所質(zhì)量控制準則和注冊會計師的法律責任n 注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范、會計師事務所質(zhì)量控制準則和注冊會計師的法律責任n （ 3） 《 公司法 》 的規(guī)定n 承擔資產(chǎn)評估、驗資或者驗證的機構(gòu)因其出具的評估結(jié)果、驗資或者驗證證明不實，給公司債權(quán)人造成損失的，除能夠證明自己沒有過錯的外，在其評估或者證明不實的金額范圍內(nèi)承擔賠償責任。 注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范、會計師事務所質(zhì)量控制準則和注冊會計師的法律責任n 第二十一條 注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務，必須按照執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序出具報告。為股票的發(fā)行、上市、交易出具審計報告、資產(chǎn)評估報告或者法律意見書等文件的證券服務機構(gòu)和人員，違反本法第四十五條的規(guī)定買賣股票的，責令依法處理非法持有的股票，沒收違法所得，并處以買賣股票等值以下的罰款。 對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告，撤銷證券從業(yè)資格，并處以三萬元以上十萬元以下的罰款。 n 第二百一十六條 違反本法規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。我國注冊會計師承擔法律責任現(xiàn)狀資料第四節(jié) 我國 《 會計法 》 規(guī)定：單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整；公司應當向聘用的會計師事務所提供真實、完整的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告及其他會計資料，不得拒絕、隱匿、謊報。注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范、會計師事務所質(zhì)量控制準則和注冊會計師的法律責任n 西方國家注冊會計師涉及法律訴訟增加的原因：n A深口袋現(xiàn)象（是指當被審計單位出現(xiàn)財務危機或破產(chǎn)后，不論是信息使用者還是法官，都傾向于從有支付能力的注冊會計師身上獲得賠償，而不管錯在哪方。注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范、會計師事務所質(zhì)量控制準則和注冊會計師的法律責任n 《 注冊會計師法 》 規(guī)定：會計師事務所按照國務院財政部門的規(guī)定建立職業(yè)風險基金，辦理職業(yè)保險。第四節(jié) 要避免法律訴訟，就必須在執(zhí)行審計業(yè)務時盡量減少過失行為，防止欺詐行為。注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施（ l）增強執(zhí)業(yè)獨立性；獨立性是注冊會計師審計的生命。注冊會計師避免法律訴訟的具體措施（ 1）嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求；（ 2）建立、健全會計師事務所質(zhì)量控制制度；（ 3）與委托人簽訂業(yè)務約定書；（ 4）審慎選擇被審計單位；① 選擇正直的被審計單位② 對陷入財務和法律困境的被審計單位要尤為注意（ 5
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