《地方稅新政策解讀》ppt課件-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出清算申報(bào)并辦理清算事宜 。 一、 限售股以及股權(quán)激勵(lì) 一、 限售股以及股權(quán)激勵(lì) 案例：張某持有 A上市公司 100萬(wàn)股限售股 ， 原始取得成本為 120萬(wàn)元 。 一、 限售股以及股權(quán)激勵(lì) 第一種情況：證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前 。 應(yīng)納稅所得額＝股票實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入 （ 1－ 15%）＝ 1500 （ 1－ 15%） ＝ 1275（ 萬(wàn)元 ） 應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝ 1275 20%＝ 255（ 萬(wàn)元 ） 案例：金浩 2022年投資 100萬(wàn)元取得匯達(dá)房產(chǎn) 20萬(wàn)股原始股 。 截至 2022年底 ， 金浩持有匯達(dá)銀行股份80萬(wàn)股； 一、 限售股以及股權(quán)激勵(lì) （ 3） 2022年 4月 ， 匯達(dá)房產(chǎn)實(shí)行 股權(quán)分置改革 ， 方案約定流通股股東每 10股獲得非流通股股東安排的 股份的對(duì)價(jià)支付 ， 攤派到非流通股股東后 ， 金浩最終持有上市公司股份 50萬(wàn)股 。 一、 限售股以及股權(quán)激勵(lì) 第一步 ： 2022年金浩投資 100萬(wàn)元取得匯達(dá)房產(chǎn)原始股20萬(wàn)股 ， 該 20萬(wàn)股原始股的初始投資成本為 100萬(wàn)元； 第二步 ： 2022年匯達(dá)房產(chǎn)以盈余公積送股 ， 根據(jù) 《 征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定 》 （ 國(guó)稅發(fā) [1994]89號(hào) ） ， 當(dāng)時(shí)股息所得是按 20%稅率征收個(gè)人所得稅 ， 金浩在取得 20萬(wàn)股紅股時(shí) ， 應(yīng)繳納 4萬(wàn)元個(gè)人所得稅 。 一、 限售股以及股權(quán)激勵(lì) ？ 金浩轉(zhuǎn)讓 70萬(wàn)股股票 ， 按照 “ 限售股優(yōu)先 ” 的原則 ，應(yīng)視同為轉(zhuǎn)讓 50萬(wàn)股限售股和 20萬(wàn)股流通股： 限售股轉(zhuǎn)讓收入 =12 50=600 限售股轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)分?jǐn)偟?合理稅費(fèi) = 50247。 二、 房屋買(mǎi)賣(mài)及贈(zèng)與問(wèn)題 贈(zèng)與雙方辦理免稅手續(xù)時(shí)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān) 提交以下資料 ： 1.《 關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （ 國(guó)稅發(fā) [2022]144號(hào) ） 第一條規(guī)定的相關(guān)證明材料； ； （ 一 ） 項(xiàng)規(guī)定情形的還須提供公證機(jī)構(gòu)出具的贈(zèng)與人和受贈(zèng)人 親屬關(guān)系的公證書(shū) （ 原件 ） 。 對(duì)于受贈(zèng)房屋 價(jià)格明顯偏低 且無(wú)正當(dāng)理由的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)該房屋的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格或其他合理方式確定的價(jià)格核定 。 二 、 對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售或購(gòu)買(mǎi)住房暫免征收 印花稅 。 三、利息支出的扣除問(wèn)題 法第三十八條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出 ， 準(zhǔn)予扣除： （ 一 ） 非金融企業(yè)向 金融企業(yè) 借款的利息支出 、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出 、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； （ 二 ） 非金融企業(yè)向 非金融企業(yè) 借款的利息支出 ，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分 。商業(yè)銀行貸款和政策性銀行按商業(yè)化管理的貸款 ， 其利率 不再實(shí)行上限管理 ， 貸款利率 下浮幅度不變 。 《 最高人民法院關(guān)于如何確認(rèn) 公民與企業(yè)之間借貸 行為效力的批復(fù) 》 （法釋 [1999]第 3號(hào)） 公民與非金融企業(yè)之間的借貸屬于民間借貸 ， 只要雙方當(dāng)事人意思表示真實(shí)即可認(rèn)定 有效 ， 借貸利率超過(guò)銀行同期同類(lèi)貸款利率 4倍的 ， 按照 （ 法民發(fā) [1991]21號(hào) ）的規(guī)定處理 。 三、利息支出的扣除問(wèn)題 《 關(guān)于企業(yè)投資者 投資未到位 而發(fā)生的利息支出 企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù) 》 （ 國(guó)稅函 [2022]312號(hào)） 投資者在 規(guī)定期限 內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的 ， 該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息 ， 相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息 ， 不屬于企業(yè)合理的支出 ， 應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān) ， 不得在稅前扣除
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