【正文】 會(huì)等名義套取現(xiàn)金48萬元（共計(jì)3筆，每次16萬元），并將該現(xiàn)金存放于基建科科長個(gè)人的存折里，進(jìn)行“賬外賬”核算。存在虛列費(fèi)用，隱瞞利潤引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及違規(guī)設(shè)立和使用賬外資金的違規(guī)處罰風(fēng)險(xiǎn)?！靶〗饚臁睂ｍ?xiàng)治理工作，組織制定本單位實(shí)施方案，明確專項(xiàng)治理的范圍、內(nèi)容、步驟、政策規(guī)定和要求，分解落實(shí)具體措施，周密安排，很抓落實(shí)，確?！靶〗饚臁敝卫砉ぷ魃钊胗行ч_展。（二）存在的風(fēng)險(xiǎn)資金管理不規(guī)范，容易出現(xiàn)私存私放、違規(guī)出借、挪用貪污等問題?！钡谑畻l“經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守?！钡诙粭l：“未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。案例9：年末抄表時(shí)間提前，少計(jì)當(dāng)年售電收入（一）問題描述2010年末，XX分公司提前抄表，將結(jié)存售電量計(jì)入2011年。（四）審計(jì)建議及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整，將核算年度漏記收益補(bǔ)記入賬，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。當(dāng)日將上述表箱及電度表等全部出庫，計(jì)入生產(chǎn)成本，出入庫制表人、經(jīng)辦人為同一人。（三）違反的法規(guī)、制度上述事項(xiàng)不符合《會(huì)計(jì)法》第二十六條：“公司企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得有下列行為：（一）隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，虛列、多列不列或少列費(fèi)用、成本”的規(guī)定。案例11：費(fèi)用集中年末入賬，導(dǎo)致各月?lián)p益不實(shí)（一）問題描述，XX支公司三項(xiàng)費(fèi)用入賬金額14155萬元，%。，%。建議各單位在今后年度嚴(yán)格按時(shí)間進(jìn)度編制費(fèi)用預(yù)算。（二）存在的風(fēng)險(xiǎn)購置的固定資產(chǎn)不入賬，使得該部分資產(chǎn)形成賬外資產(chǎn)，從而導(dǎo)致該部分資產(chǎn)難以得到常規(guī)監(jiān)控，存在資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。，對(duì)賬實(shí)不符的資產(chǎn)及時(shí)作出賬務(wù)調(diào)整。（三）違反的法規(guī)、制度上述事項(xiàng)違反《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第二十條：“企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出界限”。調(diào)增固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，并逐年計(jì)提折舊和攤銷。若一個(gè)月按30天、65人、每人每天20元計(jì)算。（五）防范的措施健全各項(xiàng)補(bǔ)助款發(fā)放的授權(quán)批準(zhǔn)制度，審批人嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)審批，不得隨意提高發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)。（二）存在的風(fēng)險(xiǎn)原始單據(jù)不規(guī)范、不健全，可能導(dǎo)致檢查人員隨意處理、客戶對(duì)處理結(jié)果不滿意，影響公司形象。（四）審計(jì)建議按照《供電營業(yè)規(guī)則》規(guī)定，加強(qiáng)營銷基礎(chǔ)管理，限期對(duì)不規(guī)范的單據(jù)進(jìn)行一次全面自查，及時(shí)完善資料內(nèi)容；規(guī)范收取違章、竊電違約金的流程，維護(hù)供用電秩序。②臨時(shí)接電工作傳票中計(jì)量設(shè)備加封中無審核人簽字、無日期。（三）違反的法規(guī)、制度上述事項(xiàng)不符合《營業(yè)電費(fèi)管理工作標(biāo)準(zhǔn)》第三章核算管理、第七章卡、單、表、票、合同文本管理及流程，用電工作傳票的內(nèi)容要清楚正確，問題原因要準(zhǔn)確記錄，電能計(jì)量裝置裝出、拆回的指示數(shù)，發(fā)生日期、補(bǔ)退電費(fèi)的計(jì)算過程，發(fā)現(xiàn)人員要審簽章備案?！稜I業(yè)電費(fèi)管理工作標(biāo)準(zhǔn)》的情況進(jìn)行檢查、處理，督促該標(biāo)準(zhǔn)的嚴(yán)格執(zhí)行?？赡茉斐韶?zé)任不明，賬證不符，財(cái)務(wù)核算工作不規(guī)范。（四）審計(jì)建議加強(qiáng)電費(fèi)賬務(wù)日常工作管理，理順流程，強(qiáng)化審核制度，做好日常賬務(wù)處理工作，保證賬賬相符，賬證相符。（0100372173）報(bào)裝容量250kva，執(zhí)行電價(jià)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)電價(jià)。適用于100千伏安（千瓦）以上的其他工業(yè)用電戶”及能源經(jīng)【1996年】106號(hào)《關(guān)于修訂山西省峰谷分時(shí)電價(jià)實(shí)施辦法的通知》實(shí)行范圍：“鐵路、煤炭、商業(yè)服務(wù)業(yè)，以及容量在100千伏安及以上的用戶執(zhí)行峰谷分時(shí)電價(jià)”之規(guī)定。案例5：營業(yè)管理存在漏洞，導(dǎo)致電量損失（一）問題描述審計(jì)組在對(duì)xx單位進(jìn)行電費(fèi)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，某用電大戶2009年10月的用電量突減，隨后核查的工作傳票中也未見到該用戶的暫停工作票，進(jìn)一步與以往月份相比，在負(fù)荷沒有明顯變化的情況下，10月份較其他月份總電量少計(jì)220萬千瓦時(shí)，審計(jì)組通過對(duì)現(xiàn)場(chǎng)表計(jì)進(jìn)行校驗(yàn)，結(jié)果為表計(jì)計(jì)數(shù)器故障?！奔暗谑邨l：“建立電量電費(fèi)差錯(cuò)統(tǒng)計(jì)、分析及報(bào)告制度。（五）防范的措施建立電量電費(fèi)差錯(cuò)統(tǒng)計(jì)、分析及報(bào)告制度。（二）存在的風(fēng)險(xiǎn)越權(quán)減免的高可靠性供電費(fèi)用，存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及審批人謀取私利的違規(guī)處罰風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格界定高可靠性供電項(xiàng)目，健全高可靠性供電費(fèi)用的授權(quán)審批制度，不得越權(quán)減免的高可靠性供電費(fèi)用。截止審計(jì)日，該工程尚未竣工投運(yùn)。（二）存在的風(fēng)險(xiǎn)擅自增加概算外項(xiàng)目，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)以及擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，存在隨意挪用生產(chǎn)資金的資金管理風(fēng)險(xiǎn)。（五）防范的措施，要充分發(fā)揮限額設(shè)計(jì)在控制投資和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)方面的作用，堅(jiān)決控制辦公樓工程造價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)際結(jié)算時(shí)，設(shè)計(jì)變更、簽證部分采用了按照施工圖預(yù)算結(jié)算的方式。確需調(diào)整的，需報(bào)原審批單位同意后方可實(shí)施。（五）防范的措施，超合同價(jià)結(jié)算的應(yīng)簽訂合同外項(xiàng)目補(bǔ)充協(xié)議。經(jīng)審計(jì)核實(shí)發(fā)現(xiàn)，該工程是2003年立項(xiàng)，2004年組織施工，當(dāng)年末完工交付使用，但截止2009年末尚未辦理竣工決算，也未暫估資產(chǎn)入賬，導(dǎo)致資產(chǎn)不實(shí)。（三）違反的法規(guī)、制度上述事項(xiàng)違反《山西省電力公司工程竣工決算及資產(chǎn)入賬管理辦法》第十四條“……在各類工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收交付使用后的3個(gè)月（110KV及以下工程）或6個(gè)月內(nèi)，完成竣工決算報(bào)告的編制工作”。對(duì)不能及時(shí)辦理竣工決算的工程，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)要求以及省公司關(guān)于基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法的規(guī)定，各管理部門協(xié)同財(cái)務(wù)部門對(duì)各資產(chǎn)的成本進(jìn)行核實(shí)、預(yù)測(cè)，辦理資產(chǎn)暫估入賬手續(xù)，并計(jì)提相應(yīng)的折舊費(fèi)。，以及相關(guān)部門與施工方的溝通。（三）違反的法規(guī)、制度上述事項(xiàng)違反《會(huì)計(jì)法》第二十六條規(guī)定，“公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，虛列、多列、不列或少列費(fèi)用、成本”的規(guī)定。，明確規(guī)定當(dāng)遇到費(fèi)用預(yù)算問題時(shí)，分公司應(yīng)采取積極的態(tài)度和方式與上級(jí)公司溝通，尋求解決問題的有效途徑。（二）存在的風(fēng)險(xiǎn)中標(biāo)通知書下達(dá)一年后才簽訂合同，存在違反招投標(biāo)法的法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)；合同主要條款不完善，存在因雙方權(quán)利義務(wù)不明確引起工程質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、造價(jià)不合理等合同糾紛風(fēng)險(xiǎn)；質(zhì)保期未到全部付清質(zhì)保金，存在工程項(xiàng)目質(zhì)量問題引起的后期維修難風(fēng)險(xiǎn)?！保ㄋ模徲?jì)建議健全合同簽訂的授權(quán)審批制度。《中華人民共和國合同法》和省公司有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)合同簽訂和管理，提高合同的法律意識(shí)和管理意識(shí)，規(guī)避由于合同簽訂不規(guī)范給企業(yè)帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。（二）存在的風(fēng)險(xiǎn)為層層應(yīng)付系統(tǒng)內(nèi)部項(xiàng)目計(jì)劃與費(fèi)用指標(biāo)考核，而虛列項(xiàng)目、虛報(bào)完工、虛列費(fèi)用，存在重大的、難以應(yīng)對(duì)的違規(guī)處罰風(fēng)險(xiǎn)。若有剩余資金，要按規(guī)定妥善處理，不得轉(zhuǎn)移挪用。案例7：工程管理不到位，工程造價(jià)超概算（一）問題描述審計(jì)發(fā)現(xiàn)，XX公司某工程項(xiàng)目建管費(fèi)概算金額為5609萬元，經(jīng)核實(shí)，建管費(fèi)實(shí)際使用金額為18676萬元，%。（四）審計(jì)建議進(jìn)一步詳細(xì)審查建管費(fèi)的相關(guān)原始憑證，核實(shí)各項(xiàng)費(fèi)用的真實(shí)性、合理性，并由紀(jì)檢部門調(diào)查工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人有無違規(guī)違紀(jì)，以權(quán)謀私行為。經(jīng)向公司有關(guān)人員了解，并查看了有關(guān)工程預(yù)、決算資料，其“綜合樓”項(xiàng)目中分別包括了實(shí)驗(yàn)樓、機(jī)修車間土建、倉庫改造等工程內(nèi)容，公司未按具體明細(xì)項(xiàng)目設(shè)立賬戶。（五）防范的措施，應(yīng)當(dāng)在工程開工前，按照工程項(xiàng)目的性質(zhì)分項(xiàng)設(shè)置“在建工程”明細(xì)賬核算，防止出現(xiàn)分項(xiàng)不明，核算不清的問題。該單位未能在本年度末對(duì)上述經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。即將收取的補(bǔ)償費(fèi)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”、將“在建工程”科研實(shí)驗(yàn)基地轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”。其中，2009年10月23日，由“一把手”，因產(chǎn)品不適應(yīng)市場(chǎng)，僅進(jìn)行簡單試生產(chǎn)，未能正式投入運(yùn)營即停產(chǎn)，現(xiàn)生產(chǎn)線已拆除，設(shè)備閑置。容易造成貨幣支出的混亂和失控?！保ㄋ模徲?jì)建議建議該公司以書面文件等形式明確規(guī)定常規(guī)授權(quán)與特別授權(quán)、個(gè)人授權(quán)與集體授權(quán)的劃分標(biāo)準(zhǔn)。（五）防范的措施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金活動(dòng)》的相關(guān)規(guī)定，重新梳理傳統(tǒng)的授權(quán)審批制度。可能導(dǎo)致經(jīng)辦人員將資金轉(zhuǎn)到企業(yè)外據(jù)為己有的風(fēng)險(xiǎn)。出納人員不得兼任稽核，會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)在嚴(yán)格實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)配備專人加強(qiáng)對(duì)交易和支付行為的審核。（二）存在的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)大額資金支付業(yè)務(wù)缺乏有效的控制，資金支付沒有任何內(nèi)部牽制措施，擅自劃轉(zhuǎn)企業(yè)巨額資金為銀行提供便利，存在著重大的資金安全風(fēng)險(xiǎn)。，財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)法規(guī)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)和法律意識(shí)。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印鑒。 （2）XX分公司本部車輛實(shí)際數(shù)量與財(cái)務(wù)賬卡車輛資產(chǎn)核對(duì)不相符，資產(chǎn)賬面70輛，實(shí)地盤查為42輛（其中11輛車為租賃），實(shí)際相差39輛（其中20輛系資產(chǎn)在公司本部,為基層單位使用；其余19輛已報(bào)廢，但未進(jìn)行賬務(wù)處理所致）。”《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》第十二條：“企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開展全面盤點(diǎn)清查，盤點(diǎn)清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告。（四）審計(jì)建議在審計(jì)人員的監(jiān)督下，由企業(yè)對(duì)所有實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，對(duì)盤點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、閑置及需要報(bào)廢的存貨，查明原因、落實(shí)并追究責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置。案例6：審批手續(xù)不健全，保險(xiǎn)資金存隱患（一）問題描述審計(jì)人員對(duì)某公司養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)賬戶進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：。（三）違反的法規(guī)、制度上述事項(xiàng)違反《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金活動(dòng)》第二十一條：“企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確支出款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后，方可安排資金支出。，完善相關(guān)審核手續(xù)，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)辦及審核環(huán)節(jié)，嚴(yán)格履行分公司《資金支付管理辦法》，并在借款請(qǐng)示報(bào)告中明確金額，確?；鸬倪\(yùn)行安全。核查發(fā)現(xiàn)，該單位農(nóng)電財(cái)務(wù)在管理中存在很大漏洞，會(huì)計(jì)、出納均由一人擔(dān)任，導(dǎo)致發(fā)票、印鑒等也由其一人保管。（三）違反的法規(guī)、制度上述事項(xiàng)違反《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》（財(cái)會(huì)[2001]41號(hào)）中“辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”等相關(guān)規(guī)定及《中華人民共和國刑法》第三百八十四條規(guī)定：“國家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法營利活動(dòng)，或者挪用公款數(shù)額較大、超過三個(gè)月未還的，是挪用公款罪……”。、出納等類似不相容崗位嚴(yán)格分離，消除或減少舞弊隱患。經(jīng)分析比較省公司與分公司營運(yùn)預(yù)算，發(fā)現(xiàn)在分解下達(dá)省公司營運(yùn)預(yù)算時(shí)，與省公司項(xiàng)目預(yù)算相差較大，如：，%；，%。（二）存在的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算分解不到位，執(zhí)行預(yù)算偏差較大可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式，隨意增加支出項(xiàng)目，資金效益低下等風(fēng)險(xiǎn)。44 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