【正文】 ；人工作業(yè)價格一般按照直接人員薪酬制度結合加班情況進行測算，每月因法定假日和加班工時比例不一樣，一般每個月都有一個作業(yè)價格。13.實際成本＝∑BOM標準用量實際材料單價＋投入工時每工時實際人工成本+投入工時每工時實際制造費用。生產(chǎn)性和能率在企業(yè)生產(chǎn)管理中，會設效率管理的部門入IE（Industrial這么記憶：直接拿錢（需要支付工資），投入干活。orc.d.以下為量測的基本標準：時間（或交期）…Time………（T）品質………………Quality……（Q）成本………………Cost………（C）在規(guī)定的時間內（T）以最低的成本（C）制造出最佳品質的產(chǎn)品（Q）。如果是需要專用模具的還需要先進行模具開發(fā)。詢價、報價他們怎么賣？詢價：向有合作意向的供應商發(fā)出報價的申請，可以理解為要約。采購的分類哪種方式買？合同、PO(采購訂單)、PR(采購申請)的對比。供應商寄售——VMIVendor Managed Inventory（供應商管理庫存）的縮寫，我們將生產(chǎn)計劃提交給供應商，他們按照我們的計劃安排生產(chǎn)，將存貨送到我們的倉庫。一品多供及配額管理一品多供，顧名思義是一個材料品號有多個供應商供應。盡可能挖兩口井，不系在一顆樹上。庫存單據(jù)有四類：（1）報廢單——因損壞倉的材料我們預提計入了費用，故報廢單不產(chǎn)生費用只減少庫存。4.幾年后，出納登賬有拖延，出納得和倉管員管理材料一樣管理我們的現(xiàn)金日記賬。四者的關系是反向看的，材料收發(fā)（對倉庫而言）領退（對產(chǎn)線而言）、成品入庫銷售（對成品而言）或者銷退，只要有數(shù)量增減或者不同庫位之間調撥（移庫），都要填物資收付卡和審核系統(tǒng)單據(jù)（賬），而涉及非完好包裝發(fā)料的，則需要進行現(xiàn)品票的修改。不良品分類普通來料不良：一般來說，供應商來料不良在抽檢的時候不能被全部發(fā)現(xiàn)，在產(chǎn)線拆封后發(fā)現(xiàn)的不良，我們會退回外購不良品倉或內購不良品倉。這個時候退倉，我們如果沒有組件編號，則需要還原為組件的材料退誘發(fā)不良倉。9.對于有些業(yè)務可能因為一個倉庫的設置而變得非常簡單，請看業(yè)務舉例：例1：設置不良周轉倉來處理供應商的換貨。這些調撥的單據(jù)系統(tǒng)會根據(jù)歷史交易賦值，如果某些庫位有數(shù)量為零金額不為零的情況，啟用系統(tǒng)的分庫調整功能即可將金額調整入有數(shù)量結存的倉庫的材料。結果生產(chǎn)線的物料助理笑了，倉庫的倉管員也笑了：這么做真好！10.應付款管理需要小心，因付款按照PO結算，而退貨未補部分會被付出。報廢料的處理保稅物料需要退關處理，以沖減海關手冊進口保稅料件的數(shù)量（金額），因為保稅物料短缺，會讓我們補進口的關稅和海關代征的增值稅，單純補稅還不可怕，可怕的是保稅物料短缺了還會作為走私罪處罰。因報廢都先有預提，所以經(jīng)總經(jīng)理或者被授權人批準后，可以將損壞倉的材料進行報廢處理。引文：中華人民共和國增值稅暫行條例 第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務； （二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務； （四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品； （五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。13.一般來說，轉內銷批準證辦理后就可以用來生產(chǎn)內銷成品了。 有第一款所列行為之一，構成犯罪的，依法追究刑事責任。但保證這些物料每年至少要被抽盤兩次。類型位數(shù)12467～89~12自主材料1內外購材料大類材料小類版本號流水號半成品和組件8內外銷半成品大類小類版本號流水號成品9內外銷成品大類小類版本號流水號對第2位，可以把內外購和環(huán)保非環(huán)保兩個信息合并，比如2分別代表內購非環(huán)保和內購環(huán)保；4分別代表外購非環(huán)保和外購環(huán)保。供應商編碼設置技巧供應商編碼上如何方便以后的數(shù)據(jù)統(tǒng)計呢？我們的采購一般分為直接進口、轉廠進口、內購。例如深圳某轉廠供應商編碼10755008東莞某內購供應商編碼307690008。生產(chǎn)成本下設直接材料、直接人工、制造費用三個二級科目即可，如果不嫌麻煩可以設置一個委外加工費——實踐證明這個加工費設置沒有多少意義，因為委外加工的單價我們是非常清楚的，把一個已知的費用放在一個獨立的科目核算是沒有必要的。（1）、采購入庫借：原材料 10000借：應交稅費－暫估進項稅 1700 可以分供應商核算貸：應付賬款 11700（2）、收到發(fā)票并掃描當月借：應交稅費－應交增值稅－進項稅 1700貸：應交稅費－暫估進項稅 1700 可以分供應商核算（3）、技巧：無論發(fā)票是在應付確認的前月收到、當月收到還是之后收到，兩筆分錄可以照做，如果暫估進項在借方，證明應付已確認，而稅票未收到或未掃描，暫估進項在貸方，證明發(fā)票已經(jīng)掃描，但是應付還未確認（材料采購一般不會出現(xiàn)，有些運輸費發(fā)票和零星采購沒有入庫存賬的，發(fā)票一般都掃描較早，而財務收到付款資料較晚）。關鍵點：收到發(fā)票的時候及時掃描，入賬的進項稅和掃描的結果一致，而合同、PR采購根據(jù)記賬聯(lián)入賬的時候掛賬，PO采購的根據(jù)材料入庫掛賬。當時財務經(jīng)常退單，因為采購經(jīng)常有找不齊送貨單的情形。我們要求必須使用打印版，因為手寫版本修改后看起來很亂。發(fā)票和錢一樣重要，在進項稅票的管理上一定要小心。針對這種情形，我們需要供應商開一張委托收款的聲明，重要的是因此發(fā)生的糾紛和損失和我們公司無關。月結的解釋月結原來可以這么長。 1.而送貨單則可以由供應商自己整理。提貨單有些也可以從系統(tǒng)生成，有些則是另外填寫的系統(tǒng)外的單據(jù)（外部單據(jù)）。生產(chǎn)管理 1.在實際工作中，我們還會設置一些用來歸集各機種各系列的成本中心來領用輔料，假設我們生產(chǎn)3類產(chǎn)品，分別是電視、洗衣機、冰箱，我們可以設置3個成本中心：801 電視，802 洗衣機，803 冰箱。假設1A、1B對應的是801 電視，1C、2A對應的是洗衣機，2B、2C對應的是冰箱。當我們設置工藝的時候，我們將1A、1B、1C都對應了801電視，當我們領用輔料的時候我們使用了801電視這個部門去領用。工作中心工時分攤率801電視輔料1A100025％2501B1500％3751C1500％375小計4000100％1000明顯的出現(xiàn)了費用“串戶”，這種結果是我們成本核算人員不愿意見到的。我們按照這種邏輯設置后的對應關系如下：生產(chǎn)排程一個企業(yè)的生產(chǎn)調度人員，要對該企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程爛熟于心，也就是全面了解企業(yè)到底是怎么進行生產(chǎn)的，熟悉其中每個細節(jié)，這是當一個生產(chǎn)調度最基本的前提條件。結果，表面風風火火的ERP與企業(yè)最關鍵的生產(chǎn)過程發(fā)生了斷層，從這個斷層衍生出來的一大堆問題成為眾家ERP軟件難解之死結。我們知道，直接人員的工時成本，正常班的工時成本最低，平時加班的工時成本次之，周日和節(jié)假日的加班工資最高。這個方法很古老，但非常實用，中間有很多的智慧和財富，成本會計有興趣的可以找采購擔當或者生產(chǎn)調度員學習、了解。MRP計算公式：凈需求=毛需求+已分配量+安全庫存計劃在途實際在途可用庫存銷售部門接單、采購部門采購物料、生產(chǎn)部門組織生產(chǎn)的整個過程，事實上我們并不能簡單的理解成系統(tǒng)結合庫存、訂單、交期等等因素就能自動計算出來物料的需求和生產(chǎn)計劃的安排。生產(chǎn)訂單（工單）工單分類：新規(guī)、改修、改制、維修訂單、拆解工單工單管理的信息有：下達日期；開工日期；生產(chǎn)的工作中心（產(chǎn)線）；預計生產(chǎn)數(shù)量。入庫分類：如果對應的是成品入庫，則從生產(chǎn)成本轉入庫存商品。工單類型領退料單入庫單據(jù)會計分錄新規(guī)新規(guī)領料單新規(guī)退料單新規(guī)成品入庫單領 借：生產(chǎn)成本－直接材料貸：原材料、半成品轉 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本改修改修領料單改修退料單改修成品入庫單領 借：生產(chǎn)成本－直接材料貸：原材料、庫存商品、半成品轉 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本改制改制領料單改制退料單改制成品入庫單領 借：生產(chǎn)成本－直接材料貸：原材料、庫存商品、半成品轉 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本維修訂單維修領料單維修退料單維修退料單領 借：生產(chǎn)成本－直接材料貸：原材料、半成品轉 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本拆解工單拆解領料單拆解退料單拆解退料單領 借：生產(chǎn)成本－直接材料貸：庫存商品、半成品轉 借：原材料、半成品/ 費用貸：生產(chǎn)成本－直接材料委外工單委外領料單委外退料單委外入庫單領 借：委托加工材料 貸：原材料、半成品轉 借：庫存商品、半成品 貸：委托加工材料、加工費對有成品入庫的，成品半成品是共用單別和領料單類別。見第19頁“來料不良的處理技巧”表10財務計提和沖銷計提可以參考第26頁“51生產(chǎn)損壞的計提”?？屯顺善吠藫p壞料件所以，如果計提完之后，不去核對期末的損壞倉材料金額和總賬，我們就會對已經(jīng)發(fā)生的損失沒有能及時計提入賬，違反了權責發(fā)生制原則。但有些公司則可以在加工車間直接將水口料重復投入。相關分錄如下：（1）結轉回爐的人工、制費借：制造費用——水口料回爐 130貸：生產(chǎn)成本——直接人工 50 （或直接貸記應付職工薪酬——計提工資時直接入賬）貸：生產(chǎn)成本——制造費用 80 （或者用制造費用——結轉）（5）（1）批準報廢后，損壞保稅料件轉實物保留倉，非保稅料當作廢品處理，可出售借：其他應付款——預提材料損壞 2,000元貸：原材料 2,000元保稅料件需要從損壞倉調撥到實物保留倉。結轉委托加工半成品、成品的成本。再做入庫處理借：半成品、庫存商品 110萬貸：生產(chǎn)成本——加工費 10萬貸：委托加工物資 100萬注：這里大家思考一個問題，委托加工物資是否有必要轉入生產(chǎn)成本科目？（4）1. 委外工單工料合一的情形假設上述業(yè)務中，受托加工方不僅僅提供加工勞務和輔料，而同時還提供主要零部件。（1）先做材料的入庫：借：原材料 100萬借：應交稅費－暫估進項稅 17萬貸：應付賬款——委外加工方 117萬同時做材料的領用——發(fā)到委外加工訂單上：借：生產(chǎn)成本——直接材料 100萬貸：原材料 100萬（4）委外工單料件損耗的處理關鍵詞：“賣”還是“扣”。而另外的20個我們以配件的方式扣除其加工費，假設本次加工費稅前1萬元。損壞料件實際批準報廢并做報廢的時候：借：其他應付款——預提材料損壞 200元貸：原材料 （從損壞倉減賬） 200元（4）不妨變通理解為加工的過程有些瑕疵，導致我們要從加工費中扣回這20個材料等價的費用400元。以成本價做銷售。年終大盤點，我們需要將沒有完結的工單全部處理完畢——剩余的物料都要做工單退料的賬務處理。說了這么多，就是讓我們明白實盤數(shù)是要和所有未完工工單的BOM材料匯總的數(shù)據(jù)進行核對。保證工單全部沒有剩余物料。1.這種方式我們錄入的是現(xiàn)在的真實庫存，盈虧數(shù)＝實盤數(shù)－庫存賬面數(shù)，根據(jù)系統(tǒng)的加權單價，會生產(chǎn)一個如下的憑證：借：管理費用——盤盈虧貸：原材料（2）一、我們了解這些部門并了解這些部門的主要活動，是為了對這些部門會發(fā)生哪些費用做準備的。固定費用比較好理解，比如已經(jīng)購買的資產(chǎn)的折舊，租賃廠房的租金和管理費，無形資產(chǎn)攤銷，裝修費攤銷等。用電高峰電費單價最高，平時居中，用電低谷時段的價格最便宜。這樣就能比較好的對各類費用的變動情況進行對比。我們分攤的依據(jù)可以有多種，一般常用的有投入工時、機器工時、產(chǎn)品重量、用電量等標準；有些時候我們可能也采用數(shù)量（產(chǎn)品材料耗用基本沒有差異，工藝一樣）分攤；在有聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品的情況下我們可能采用售價法分攤。運輸費的計提和生產(chǎn)損壞的計提可以使用“其他應付款——運雜費”和“其他應付款——預提材料損壞”。就需要在“其他應付款——租賃費”下先做計提。常用模版1.直接人員工時成本動態(tài)分析——根據(jù)選擇條件生成結果5.產(chǎn)品損益明細表——基本分析表9.成本費用利潤圖——將收入劃分為成本、費用、利潤，動態(tài)生成圖表13.明細賬生成會計憑證——逐個選擇憑證實現(xiàn)打印17.