財(cái)會知識講義-預(yù)覽頁
【正文】 1）營業(yè)利潤與非營業(yè)利潤分析。偶然業(yè)務(wù)利 潤是沒有保障的，不能期望它經(jīng)常地、定期地發(fā)生，偶然業(yè)務(wù)利潤比例較高的企業(yè)，其收益質(zhì)量較底。內(nèi)部利潤是指依靠企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)取得的利潤，它具有較好的持續(xù)性。 4）主營業(yè)務(wù)收入的分析。 5）主營業(yè)務(wù)成本分析，主營業(yè)務(wù)成本與主營業(yè)務(wù)收入配比。 8）管理費(fèi)用，是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。 10）投資收益，是指企業(yè)對外投 資所取得的收益或損失。 11）補(bǔ)貼收入，是指企業(yè)按規(guī)定收到退還的增值稅。 13）營業(yè)外支出，與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。凈利潤屬于所有者權(quán)益，構(gòu)成了利潤分配的內(nèi)容。 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 =現(xiàn)金流量。 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量：當(dāng)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量為正數(shù)時(shí)，表明企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對路、市場占有率高、銷售回款能力較強(qiáng)，同時(shí)企業(yè)付現(xiàn)成本、費(fèi)用控制在較適宜的水平上；反之，則企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品銷路不暢、回款能力較差，或者成本、費(fèi)用控制水平較差、付現(xiàn)數(shù)額較大。這里所說的債務(wù)，與通常所說的負(fù)債是兩個(gè)不同的概念，它特指企業(yè)對外舉債所借入的款項(xiàng)，如債券的發(fā)行與償付、信貸資金的借入與償還。 企業(yè) ()大量管理資料下載 15 企業(yè)效績評價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)成表 評價(jià)內(nèi)容 基本指標(biāo) 修正指標(biāo) 評議指標(biāo) 財(cái)務(wù)效益狀況 資本保值增值率 凈資產(chǎn)收益率 主營業(yè)務(wù)利潤 率 經(jīng)營者基本素質(zhì) 總資產(chǎn)報(bào)酬率 盈余現(xiàn)金保障倍數(shù) 產(chǎn)品市場占有能 力 成本費(fèi)用利潤率 (服務(wù)滿意度 ) 資本營運(yùn)狀況 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率 基礎(chǔ)管理水平 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 發(fā)展創(chuàng)新能力 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 不良資產(chǎn)比率 經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略 償債能力狀況 資產(chǎn)負(fù)債率 現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率 在崗員工素質(zhì) 已獲利息倍數(shù) 速動(dòng)比率 技術(shù)裝備更新水 平 發(fā)展能力狀況 銷售 (營業(yè) )增長率 三年資本平均增長率 (服務(wù)硬水平 ) 三年銷售平均增長率 綜合社會貢獻(xiàn) 資本積累率 技術(shù)投入比率 財(cái)務(wù)效益狀況指標(biāo) 凈資產(chǎn)收益率 =凈利潤 /平均凈資產(chǎn) 100% 總資產(chǎn)報(bào)酬率 =息稅前利潤總額 /平均資產(chǎn)總額 資本營運(yùn)狀況指標(biāo) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =主營業(yè)務(wù)收入凈額 /平均資產(chǎn)總額 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =主營業(yè)務(wù)收入凈額 /平均流動(dòng)資產(chǎn)總額 償債能力狀況指標(biāo) 資產(chǎn)負(fù)債率 =負(fù)債總額 /資產(chǎn)總額 100% 已獲利息倍數(shù) =息稅前利潤總額 /利息支出 發(fā)展能力狀況指標(biāo) 銷售 (營業(yè) )增長率 =本年主營業(yè)務(wù)收入增長額 /上年主營業(yè)務(wù)收入總額 100% 企業(yè) ()大量管理資料下載 16 資本積累率 =本年所有者權(quán)益增長額 /年初所有者權(quán)益 100% 四、項(xiàng)目施工成 本管理 成本的概念 ： 一般來說，成本是指為了達(dá)到特定目的所失去或放棄的資源。 （ 2）遵循客觀性原則，如實(shí)反映報(bào)告期內(nèi)已完工程、完工產(chǎn)品、已完作業(yè)、已完勞務(wù)和材料采購的實(shí)際消耗和實(shí)際價(jià)格，計(jì)算工程、產(chǎn)品、作業(yè)、勞務(wù)和材料的實(shí)際成本。凡應(yīng)由本期成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否已經(jīng)支付，均應(yīng)計(jì)入本期的成本；凡是不屬于本期成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)支付，也不應(yīng)計(jì)入本企業(yè) ()大量管理資料下載 18 期成本。 （ 7）劃清不同成本核算對象的界限；劃清制造成本和期間費(fèi)用的界限；劃清未完施工成本和已完工程成本的界限；劃清生產(chǎn)成本和專項(xiàng)工程支出的界限；劃清收益性支出和資本性支出的 界限。企業(yè)各部門必須在各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作中按確定的成本核算對象提供原始記錄和核算資料，以保證成本核算的一致性和準(zhǔn)確性。實(shí)際成本的核算范圍和計(jì)企業(yè) ()大量管理資料下載 19 算口徑應(yīng)與預(yù)算收入保持一致。 5）確定期末未完施工：未完施工是指已經(jīng)生產(chǎn)但未完成預(yù)算定額規(guī)定的全部工序和內(nèi)容的分部分項(xiàng)工程所耗費(fèi)的成本支出。 1）公司集中管理控制模式 資金集中，采購集中，核算集中，項(xiàng)目經(jīng)理部成為真正意義的成本中心。采購、外包隊(duì)選用、機(jī)械租賃等由項(xiàng)目部自行安排支出。 三是不設(shè)單獨(dú)帳戶，資金、合同均通過公司。沒有施工預(yù)算項(xiàng)目成本管理就成了無源之水無本之木，沒有了參照物如何進(jìn)行控制？只有徹底改變這一局面，項(xiàng)目成本管理才有據(jù)可依。圖章、帳戶下放或者雖然圖章、帳戶沒下放，但蓋章未嚴(yán)格審查，付款未嚴(yán)格控制，而且聯(lián)營單位有相當(dāng)一部分屬于一次性交易，基本是個(gè)人性質(zhì)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)完全企業(yè) ()大量管理資料下載 21 寄托于聯(lián)營方經(jīng)理個(gè)人信譽(yù)，必然給企業(yè)帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)和隱患。 第四，盡快建立、完善行之有效的內(nèi)部管理控制體系。談到全面預(yù)算管理就涉及到一個(gè) “大成本 ”的概念，即成本及費(fèi)用的全面控制。 第七、建立竣工工程結(jié)算責(zé)任制制度，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)必須完成結(jié)算，這一責(zé)任制要在工程承發(fā)包合同進(jìn)入評審程序時(shí)，即建立責(zé)任制。 1）參與成本計(jì)劃的制定，將降低成本措施融會在成本計(jì)劃中。價(jià)值工程，又稱價(jià)值分析，是一門技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的現(xiàn)代管理科學(xué)，應(yīng)用價(jià)值工程，既要研究技術(shù)，又要研究經(jīng)濟(jì)，既研究在提高功能的同時(shí)不增加成本。 3）對工程洽商變更的要求，簽定技術(shù)洽商，關(guān)鍵有經(jīng)濟(jì)意識，哪些變更經(jīng)濟(jì)上對我們有利，哪些沒利，要與預(yù)算、成本和項(xiàng)目經(jīng)理協(xié)商，確保我們的最大利益。 8）加大科技投入，是企業(yè)發(fā)展立于不敗之地和取得長期經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)。因此，索賠管理理應(yīng)受到企業(yè)的高度重視。 3）常見的索賠證據(jù)資料 招標(biāo)及合同文件（包括變更文件和會議紀(jì)要）； 施工日志； 往來函件； 氣象資料； 工程照片及聲像資料； 工程進(jìn)度計(jì)劃（包括施工組織設(shè)計(jì)）； 工程結(jié)算資料和財(cái)務(wù)報(bào)告； 工程檢驗(yàn)資料； 分包、采購等合同； 工程圖紙及變更記錄； 企業(yè) ()大量管理資料下載 24 其他資料（工程概預(yù)算及索賠證明資料）。在國家標(biāo)準(zhǔn) GB/T10300 中定義為： “預(yù)防發(fā)生故障而支付的費(fèi)用 ”。 6）外部 損失成本是指交貨后因產(chǎn)品不能滿足質(zhì)量要求所造成的損失。理論和實(shí)踐證明鑒別成本和預(yù)防成本是隨著合格品率的提高而增加，而內(nèi)外損失成本是隨合格品率的增加而減少。 集團(tuán)財(cái)務(wù)部趙書義 20xx 年 4 月 12 日
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