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【正文】 1）營業(yè)利潤與非營業(yè)利潤分析。偶然業(yè)務利 潤是沒有保障的，不能期望它經常地、定期地發(fā)生，偶然業(yè)務利潤比例較高的企業(yè)，其收益質量較底。內部利潤是指依靠企業(yè)生產經營活動取得的利潤，它具有較好的持續(xù)性。 4）主營業(yè)務收入的分析。 5）主營業(yè)務成本分析，主營業(yè)務成本與主營業(yè)務收入配比。 8）管理費用，是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各種費用。 10）投資收益，是指企業(yè)對外投 資所取得的收益或損失。 11）補貼收入，是指企業(yè)按規(guī)定收到退還的增值稅。 13）營業(yè)外支出，與本企業(yè)生產經營無直接關系的各項支出。凈利潤屬于所有者權益，構成了利潤分配的內容。 現(xiàn)金流量表的結構 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 =現(xiàn)金流量。 經營活動現(xiàn)金流量：當企業(yè)經營活動的凈現(xiàn)金流量為正數(shù)時，表明企業(yè)所生產的產品適銷對路、市場占有率高、銷售回款能力較強，同時企業(yè)付現(xiàn)成本、費用控制在較適宜的水平上；反之，則企業(yè)所生產的產品銷路不暢、回款能力較差，或者成本、費用控制水平較差、付現(xiàn)數(shù)額較大。這里所說的債務，與通常所說的負債是兩個不同的概念，它特指企業(yè)對外舉債所借入的款項，如債券的發(fā)行與償付、信貸資金的借入與償還。 企業(yè) ()大量管理資料下載 15 企業(yè)效績評價指標體系構成表 評價內容 基本指標 修正指標 評議指標 財務效益狀況 資本保值增值率 凈資產收益率 主營業(yè)務利潤 率 經營者基本素質 總資產報酬率 盈余現(xiàn)金保障倍數(shù) 產品市場占有能 力 成本費用利潤率 (服務滿意度 ) 資本營運狀況 總資產周轉率 存貨周轉率 基礎管理水平 應收帳款周轉率 發(fā)展創(chuàng)新能力 流動資產周轉率 不良資產比率 經營發(fā)展戰(zhàn)略 償債能力狀況 資產負債率 現(xiàn)金流動負債比率 在崗員工素質 已獲利息倍數(shù) 速動比率 技術裝備更新水 平 發(fā)展能力狀況 銷售 (營業(yè) )增長率 三年資本平均增長率 (服務硬水平 ) 三年銷售平均增長率 綜合社會貢獻 資本積累率 技術投入比率 財務效益狀況指標 凈資產收益率 =凈利潤 /平均凈資產 100% 總資產報酬率 =息稅前利潤總額 /平均資產總額 資本營運狀況指標 總資產周轉率 =主營業(yè)務收入凈額 /平均資產總額 流動資產周轉率 =主營業(yè)務收入凈額 /平均流動資產總額 償債能力狀況指標 資產負債率 =負債總額 /資產總額 100% 已獲利息倍數(shù) =息稅前利潤總額 /利息支出 發(fā)展能力狀況指標 銷售 (營業(yè) )增長率 =本年主營業(yè)務收入增長額 /上年主營業(yè)務收入總額 100% 企業(yè) ()大量管理資料下載 16 資本積累率 =本年所有者權益增長額 /年初所有者權益 100% 四、項目施工成 本管理 成本的概念 ： 一般來說，成本是指為了達到特定目的所失去或放棄的資源。 （ 2）遵循客觀性原則，如實反映報告期內已完工程、完工產品、已完作業(yè)、已完勞務和材料采購的實際消耗和實際價格，計算工程、產品、作業(yè)、勞務和材料的實際成本。凡應由本期成本負擔的費用，不論款項是否已經支付，均應計入本期的成本；凡是不屬于本期成本負擔的費用，即使款項已經支付，也不應計入本企業(yè) ()大量管理資料下載 18 期成本。 （ 7）劃清不同成本核算對象的界限；劃清制造成本和期間費用的界限；劃清未完施工成本和已完工程成本的界限；劃清生產成本和專項工程支出的界限；劃清收益性支出和資本性支出的 界限。企業(yè)各部門必須在各項業(yè)務工作中按確定的成本核算對象提供原始記錄和核算資料，以保證成本核算的一致性和準確性。實際成本的核算范圍和計企業(yè) ()大量管理資料下載 19 算口徑應與預算收入保持一致。 5）確定期末未完施工：未完施工是指已經生產但未完成預算定額規(guī)定的全部工序和內容的分部分項工程所耗費的成本支出。 1）公司集中管理控制模式 資金集中，采購集中，核算集中，項目經理部成為真正意義的成本中心。采購、外包隊選用、機械租賃等由項目部自行安排支出。 三是不設單獨帳戶，資金、合同均通過公司。沒有施工預算項目成本管理就成了無源之水無本之木，沒有了參照物如何進行控制？只有徹底改變這一局面，項目成本管理才有據(jù)可依。圖章、帳戶下放或者雖然圖章、帳戶沒下放，但蓋章未嚴格審查，付款未嚴格控制，而且聯(lián)營單位有相當一部分屬于一次性交易，基本是個人性質，規(guī)避風險完全企業(yè) ()大量管理資料下載 21 寄托于聯(lián)營方經理個人信譽，必然給企業(yè)帶來巨大風險和隱患。 第四，盡快建立、完善行之有效的內部管理控制體系。談到全面預算管理就涉及到一個 “大成本 ”的概念，即成本及費用的全面控制。 第七、建立竣工工程結算責任制制度，在規(guī)定的時間內必須完成結算，這一責任制要在工程承發(fā)包合同進入評審程序時，即建立責任制。 1）參與成本計劃的制定，將降低成本措施融會在成本計劃中。價值工程，又稱價值分析，是一門技術與經濟相結合的現(xiàn)代管理科學，應用價值工程，既要研究技術，又要研究經濟，既研究在提高功能的同時不增加成本。 3）對工程洽商變更的要求，簽定技術洽商，關鍵有經濟意識，哪些變更經濟上對我們有利，哪些沒利，要與預算、成本和項目經理協(xié)商，確保我們的最大利益。 8）加大科技投入，是企業(yè)發(fā)展立于不敗之地和取得長期經濟利益的基礎。因此，索賠管理理應受到企業(yè)的高度重視。 3）常見的索賠證據(jù)資料 招標及合同文件（包括變更文件和會議紀要）； 施工日志； 往來函件； 氣象資料； 工程照片及聲像資料； 工程進度計劃（包括施工組織設計）； 工程結算資料和財務報告； 工程檢驗資料； 分包、采購等合同； 工程圖紙及變更記錄； 企業(yè) ()大量管理資料下載 24 其他資料（工程概預算及索賠證明資料）。在國家標準 GB/T10300 中定義為： “預防發(fā)生故障而支付的費用 ”。 6）外部 損失成本是指交貨后因產品不能滿足質量要求所造成的損失。理論和實踐證明鑒別成本和預防成本是隨著合格品率的提高而增加，而內外損失成本是隨合格品率的增加而減少。 集團財務部趙書義 20xx 年 4 月 12 日
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