【正文】 核算對象。 ４．本科目應(yīng)設(shè)置 “建筑工程投資 ”和 “安裝工程投資 ”兩個明細科目，并按單項工程和單位工程進行明細核算。如軋鋼機、發(fā)電機、蒸氣鍋爐、變壓器、各種機泵、機床等。 ２．按照有關(guān)規(guī)定，需要安裝設(shè)備必須符合以下三個條件，才能作為 “正式開始安裝 ”，計算基本建設(shè)實際支出：（１）設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成；（２）安裝設(shè)備所必需的圖紙資料已經(jīng)具備；（３）設(shè)備已經(jīng)運到安 裝現(xiàn)場，開箱檢驗完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進行安裝。如果購入的不需要安裝 設(shè)備和工具、器具直接交付使用單位時，也應(yīng)通過本科目核算，視同入庫，借記本科目，貸記 “器材采購 ”科目；并同時辦理出庫手續(xù)，借記 “交付使用資產(chǎn) ”科目，貸記本科目。 ３．本科目應(yīng)設(shè)置 “在安裝設(shè)備 ”、 “不需要安裝設(shè)備 ”和 “工具及器具 ”三個明細科目，并按單項工程和設(shè)備、工具、器具的類別、品名、規(guī)格等進行明細核算。一般包括工作人員工資、工資附加費、勞保支出、辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、 固定資產(chǎn)使用費、零星固定資產(chǎn)購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料、印花稅和其他管理性質(zhì)的開支。 （４）研究試驗費：核算為本建設(shè)項目提供或驗證設(shè)計數(shù)據(jù)、資料進行必要的研究試驗，按照設(shè)計規(guī)定在施工過程中必須進行試驗所發(fā)生的費用。 （６）臨時設(shè)施費：核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時設(shè)施包干費，以及建設(shè)單位自行施工所發(fā)生的臨時設(shè)施實際支出。 （１１）壞帳損失：核算建設(shè)單位按規(guī) 定程序報經(jīng)批準確實無法收回的預付及應(yīng)收款項，報經(jīng)批準后，應(yīng)按批準數(shù)額，借記本科目，貸記 “預付工程款 ”、 “其他應(yīng)收款 ”等科目。建設(shè)期的借款利息，應(yīng)按規(guī)定全部分攤計入交付使用資產(chǎn)價值。 （１３）合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測費：核算建設(shè)單位按規(guī)定支付的合同公證費和工程質(zhì)量監(jiān)測費。 （１５）土地使用稅：核算建設(shè)單位在建設(shè)期間按規(guī)定交納的土地使用稅。所有外幣帳戶，均采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯價作為折合匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的市場匯價作為折合匯率。 建設(shè)單位實際發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)在建設(shè)項目或單項工程竣工交付時，分攤計入交付使用資產(chǎn)價值，借記 “交付使 用資產(chǎn) ”科目，貸記本科目。 經(jīng)批準的報廢工程損失，借記本科目，貸記 “建筑安裝工程投資 ”、 “設(shè)備投資 ”等科目；報廢工程回收的設(shè)備材料估價入帳，借記 “庫存設(shè)備 ”、 “庫存材料 ”科目 ，貸記本科目。 （２２）投資方向調(diào)節(jié)稅：核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的投資方向調(diào)節(jié)稅。盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳時，借記本科目，貸記 “待處理財產(chǎn)損失 ”科目；盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳 時，貸記 “待處理財產(chǎn)損失 ”科目，貸記本科目。 （２５）設(shè)備盤虧及毀損：核算建設(shè)單位發(fā)生的設(shè)備盤虧減盤盈后的凈損失和設(shè)備毀損。調(diào)整器材調(diào)撥價格的溢價，借記 “庫存設(shè)備 ”、 “材 料成本差異 ”科目，貸記本科目。如果上述費用是由生產(chǎn)企業(yè)支付的，建設(shè)單位在接到生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)來的有關(guān)帳單憑證時，借記本科目，貸記 “企業(yè)債券資金 ”科目。 ４．本科目應(yīng)按上述明細科目進行明細核算，其中有些費用（如建設(shè)單位管理費等），還應(yīng)按費用項目進行明細核算。 房屋購置，是指建設(shè)單位購置的在建設(shè)期間使用的辦公用房屋和為生產(chǎn)使用部門購置的各種現(xiàn)成房屋。 農(nóng)林建設(shè)單位的林木支出，是指各種經(jīng)濟林木的造林費用。 ２．發(fā)生上述各項投資支出，借記本科目，貸記 “限額存款 ”、 “銀行存款 ”、 “基建投資借款 ”等科目。用預 收下年度預算撥款完成的其他投資，應(yīng)單獨進行明細核算。建設(shè)單位在辦理竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)工作以前，必須根據(jù) “建筑安裝工程投資 ”、 “設(shè)備投資 ”、 “其他投資 ”和 “待攤投資 ”等科目的明細記錄，計算交付使用資產(chǎn)的實際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細表等竣工決算附件，經(jīng)交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入帳依據(jù)，另一份由建設(shè)單位作為 本科目的記帳依據(jù)。 （４）無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本，一般按取得或發(fā)生時的實際成 本計算，不分攤待攤投資。 ６．本科目應(yīng)設(shè)置 “固定資產(chǎn) ”、 “流動資產(chǎn) ”、 “無形資產(chǎn) ”和 “遞延資產(chǎn) ”明細科目，按資產(chǎn)類別和名稱進行明細核算。使用多種投資的建設(shè)單位完成的交付使用資產(chǎn)，能分清投資來源的，分別按上述方法進行沖轉(zhuǎn)；分不清投資來源的，按實際投資比例計算結(jié)轉(zhuǎn)。 ３．建設(shè)單位用基建收入和投資包干節(jié)余償還基建投資借款時，借記 “基建投資借款 ”科目，貸記本科目；同時，借記 “應(yīng)交基建收入 ”、 “應(yīng)交基建包干節(jié)余 ”科目，貸記 “銀行存款 ”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)帳。購建完成交付本單位使用時，借記 “交付使用資產(chǎn) ”科目，貸記 “建筑安裝工程投資 ”、 “設(shè)備投資 ”、 “其他投資 ”、“待攤投資 ”科目；同時，借記本科目，貸記 “交付使 用資產(chǎn) ”科目。 ３．建設(shè)單位對于報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)， 應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目，按累計折舊，借記 “累計折舊 ”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 第２０２號科目 累計折舊 １．本科目核算建設(shè)單位在建設(shè)期間自用固定資產(chǎn)的累計折舊。 ３．本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細帳。 以上第１項支出應(yīng)直接計入各種器材的采購成本；第２項支出，能分清對象的，直接計入各種器材的采購成本； 分不清對象的，按器材的重量或買價等比例，分攤計入各種器材的采購成本；第３項支出，通過 “采購保管費 ”科目分攤計入各種器材的采購成本。下月發(fā)票帳單到達，支付價款時，按正常程序記帳，借記本科目，貸記 “限額存款 ”、 “銀行存款 ”、 “基建投資借款 ”、 “其他借款 ”、 “基建撥款 ——本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款 ”科目。需要報請批準轉(zhuǎn)銷或尚待查明處理的途中損耗，以及由于意外事故造成的采購器材非常損失，借記 “待處理財產(chǎn)損失 ”科目，貸記本科目。驗收入庫的材料，按計劃成本，借記 “庫存材料 ”科目，貸記本科目；同時，將實際成本大于計劃成本的差額，借記 “材料成本差異 ”科目，貸記本科目；將實際成本小于計劃成本的差額，借記本科目，貸記 “材料成本差異 ”科目。收到材料時，根據(jù)發(fā)票帳單、付款憑證等，借記本科目，貸記 “限額存款 ”、 “銀行存款 ”、 “基建投資借款 ”、 “應(yīng)付器材款 ”等科目。 ２．發(fā)生各項采購保管費，借記本科目，貸記 “限額存款 ”、 “銀行存款 ”、 “現(xiàn)金 ”、“庫存材料 ”、 “基建投資借款 ”、 “應(yīng)付工資 ”等科目。 采用計劃成本進行日常核算的材料，其采購保管費應(yīng)全部分配轉(zhuǎn)入 “器材采購 ”科目。 ４．本科目應(yīng)設(shè)置 “設(shè)備 ”和 “材料 ”兩個明細科目（有進口成套設(shè) 備的建設(shè)單位，還應(yīng)設(shè)置 “進口設(shè)備 ”明細科目）并按費用項目進行明細核算。 有些設(shè)備在驗收入庫時尚未確定是否需要安裝，可以先在本科目核算。 委托外單位加工完成驗收入庫的需要安裝設(shè)備，按加工后的實際成本，借記本科目，貸記 “委托加工器材 ”科目。年度終了，對已出庫而不符合 “正式開始安裝 ”三個條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫手續(xù)，用紅字沖銷原記錄，下年度開始時，再重新入帳。 ７．本科目應(yīng)按設(shè)備的存放地點和設(shè)備的類別、名稱、型號、規(guī)格等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細帳進行核算。材料實際成本與計劃成本的差異，在 “材料成本差異 ”科目核算。下月初，用紅字作同樣的分錄予以沖回。 將材料撥給施工企業(yè)抵作預付備料款，按照結(jié)算價格，借記 “預付備料款 ”科目，按照計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目，結(jié)算價格與計劃成本或?qū)嶋H成本的差額，借記或貸記 “建筑安裝工程投資 ”科目。 轉(zhuǎn)帳撥出的材料，借記 “基建撥款 ——本年器材轉(zhuǎn)帳撥款 ”科目，貸記本科目，按計劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 ４．月份終了，計算各種發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記 “材料成本差異 ”科目（實際成 本小于計劃成本的差異用紅字）。委托外單位加工完成材料的成本差異，應(yīng)從 “委托加工器材 ”科目轉(zhuǎn)入本科目。（月初結(jié)存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本） １００％ 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異，借記 “建筑安裝工程投資 ”、 “待攤投資 ”、 “采購保管費 ”等科目，貸記本科目（實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記）。 第２１９號科目 委托加工器材 １．本科目核算建設(shè)單位委托外單位加工的各種設(shè)備和材料的實際成本。 ３．加工完成并驗收入庫的設(shè)備，按實際成本，借記 “庫存設(shè)備 ”、 “設(shè)備投資 ”（不需要安裝設(shè)備）等科目，貸記本科目。 ５．本科目應(yīng)按加工合同設(shè)置明細帳，在明細帳中應(yīng)反映加工單位的名稱，加工合同號數(shù)，發(fā)出加工設(shè)備和材料的名稱、數(shù)量、實際成本、計劃成本和材料成本差異，發(fā)生的加工費和運雜費，收回加工完成及退回剩余設(shè)備、材料的名稱、數(shù)量、實際成本、計劃成本和成本差異等詳細資料。在銀行同時開設(shè)幾個撥款戶的建設(shè)單位，應(yīng)按各撥款戶分別設(shè)置日記帳。 ４．建設(shè)單位應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，不得簽發(fā)空頭支票，不準簽發(fā)遠期支票，不準出租、出借支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給別的單位或個人使用，不準將支票交給供貨單位代為簽發(fā)。將銷售器材所發(fā)生的銷售收入存入清理資金戶，借記本科目，貸記 “庫存設(shè)備 ”、 “庫存材料 ”等有關(guān)科目。 ３．建設(shè)單位應(yīng)按存款戶的戶名設(shè)置 “銀行存款日記帳 ”，由出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。 ４．以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單編制現(xiàn)金付款憑證、登記 “現(xiàn)金日記帳 ”和 “銀行存款日記帳 ”，不再編制銀行收款憑證；向銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)根據(jù)支票存根編制銀行付款憑證，登記 “銀行存款日記帳 ”和 “現(xiàn)金日記帳 ”，不再編制現(xiàn)金收款憑證，以免重復記帳。 ２．收入現(xiàn)金時，借記本科目，貸記 “限額存款 ”、 “銀行存款 ”、 “基建投資借款 ”科目；支出現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 每日現(xiàn)金結(jié)余數(shù)，不得超過核定的限額，超過部分應(yīng)及時存入銀行。以材料抵作預付備料款，按照結(jié)算價格，借記本科目，按照計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記 “