【正文】 ，該事項(xiàng)使我們錯(cuò)題增多，分?jǐn)?shù)減少 30多分，通過率大幅下降。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。 l 要求： ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所所擬運(yùn)用審計(jì)重要性概念應(yīng)訴，其聘請的律師在準(zhǔn)備應(yīng)訴材料時(shí)，提出了以下問題，請代為回答（ 5 分） l （ 1）何謂審計(jì)重要性？（ 2）注 冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)重要性概念的目的是什么？ l （ 3）何謂普通過失和重大過失？（ 4）審計(jì)重要性概念在區(qū)分普通過失和重大過失中有何重要作用？ 記憶結(jié)合曾經(jīng)這樣出題例證 [04 年簡答題 1] l 1． ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦 V 商業(yè)銀行 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于 20xx 年底與 V 商業(yè)銀行簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。 l 【知識(shí)點(diǎn)】教材 P6067 第三章第三節(jié)中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范及指導(dǎo)意見。因?yàn)?A注冊會(huì)計(jì)師持有 V商業(yè)銀行的股票， A注冊會(huì)計(jì)師與 V商業(yè)銀行存在直接經(jīng)濟(jì)利益，損害審計(jì)獨(dú)立性。 l 〖 04 簡答〗 3． ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受 X 股份有限公司（以下 簡稱 X 公司）董事會(huì)委托，對 X公司 20xx 年 6 月 30 日與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核。審核工作底稿中記載的有關(guān) X 公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的部分內(nèi)容摘錄如下： 04 簡答 3 l 要求（ 2）假定 X 公司的其他內(nèi)部控制不 存在缺陷，請指出 X 公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并簡要說明理由。對外投資項(xiàng)目的分析論證及其評估屬兩個(gè)不相容崗位，不應(yīng)由同一職員負(fù)責(zé)； l ④（教材 P244）財(cái)務(wù)部無領(lǐng)料單不恰當(dāng)。 l 要求 （ 3）如果 A和 B 注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為 X 公司上述內(nèi)部控制存在重大缺陷，而 X 公司管理當(dāng)局未在其書面聲明中對該筆重大缺陷及其對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響予以說明， A和 B 注冊會(huì)計(jì)師決定發(fā)表保留意見，并草擬了下述內(nèi)部控制審核報(bào)告。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 11 l 我們的審核是依據(jù)③《中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或降低對控制政策、程序遵循的程度，根據(jù)內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制有效性具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。請列示該項(xiàng)測試的主要程序。 l （教材 P181182）①計(jì)算樣本量 n/=(179。 l 【參考答案】 C l 3．在對固有風(fēng) 險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評價(jià)后， A注冊會(huì)計(jì)師確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，則確定實(shí)質(zhì)性測試時(shí)間的策略應(yīng)為（ ） l A．以資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)為主 l B．以資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表日后審計(jì)為主 l C．以資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表日后審計(jì)為主 l D．將資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)與資產(chǎn)負(fù)債表日后審計(jì)相結(jié)合 l 【知識(shí)點(diǎn)】同第 2 小題 l 【參考答案】 C 記憶結(jié)合 05 年這樣出題 ? l 按教材章節(jié)講解 l 參 見（三）您背了吧？！ 題型題號(hào)分?jǐn)?shù) 年度 0304 單選 多選 5/88 總體合理性 21 判斷 簡答 32/355+11 綜合 1/21/24437 合計(jì) 51 分 53 （續(xù)） l 2 .1 前后結(jié)合曾經(jīng)這樣出題例證 l [20xx 綜合題 1]（ 7）銷售給 J 公司硬件計(jì) 1053 萬元（含稅，增值稅稅率為 17%）。 l 要求：（ 5）針對資料四中第 7 項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，請指出是否應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序。 l （ 2）會(huì)計(jì)教材有關(guān)賬務(wù) 處理。 l Q 公司本期發(fā)生的各項(xiàng)短期借款的金額、期限、利率，重新計(jì)算利息 l Q 公司全部付息單并進(jìn)行匯總后，與 Q 公司會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對 l Q 公司各月平均短期借款余額以及平均借款利率，測 算利息 l ，從 Q 公司短期借款明細(xì)帳抽取若干筆相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，測試?yán)⒂?jì)算是否準(zhǔn)確 l 【解析】審閱、核對、計(jì)算、分析性復(fù)核一般都可以用于分析相關(guān)項(xiàng)目的整體合理性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，難以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是（ ） l A．根據(jù)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用 l B．根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)原值以及綜合折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用 l C．計(jì)算本年度折舊費(fèi)用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進(jìn)行比較 l D．復(fù)核折舊費(fèi)用分配匯總表，并與總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對 l 【考點(diǎn)所在】教材 P234/89 第十一章第四節(jié)累計(jì)折舊審計(jì)中的“分析性復(fù)核” /第五章 節(jié)審計(jì)目標(biāo) l 【參考答案】 D l 【 04】 2． A 注冊會(huì)計(jì)師作為 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)以下單位 20xx 年此資料來自 ，大量的管理資料下載 14 度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)分別遇到以下情況： l （ 1） ~ （ 5）甲公司擁有一項(xiàng)長期股權(quán)投資，賬面價(jià)值 500 萬元，持股比例 30%。在不考慮其他因素影響的前提下，請分別針對上述 5 種情況，判斷 A 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，并簡要說明理由。因?yàn)榉ㄔ簩σ夜镜脑V訟屬于重大不確定事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)考慮在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。因?yàn)槎」疽褜β┯浀恼叟f 費(fèi)用進(jìn)行了追溯調(diào)整，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)制度的規(guī)定 l 要求（ 5）：（教材 P352）注冊會(huì)計(jì)師對事項(xiàng)（ 5）應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。請指出其中存在的不恰當(dāng)之處，并予以改正（請?jiān)诖痤}卷第 8 頁中給定的內(nèi)部控制審核報(bào)告中修改，修改時(shí)先在不當(dāng)之處下面劃線，然后再在劃線下空白處寫出修改建議，無需考慮說明段）?，F(xiàn)將該研究院制訂的部分內(nèi)部控制制度的有關(guān)內(nèi)容摘錄如下： l 參見 [20xx 年高級會(huì)計(jì)師考題 ] A 股份有限公司為上市公司（以下簡稱 A 公司），其 1999年至 20xx 年發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下： l 1． 1999 年 10 月 20 日， A公司為某客戶 B 公司提供貸款擔(dān)保。為減少損失，貸款銀行向法院申請，請求對 A公司的銀行存款及部分非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行訴前保全。 l A 公司在其 20xx 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表中未確認(rèn)與上述貸款擔(dān)保有關(guān)的負(fù)債，也 未在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作任何披露。 l 20xx 年 9 月 10 日，某銀行向人民法院起訴 A公司，要求其償付原 D公司為另一企業(yè)貸款提供擔(dān)保應(yīng)承擔(dān)的連帶責(zé)任 1200 萬元。 A公司的法律顧問則認(rèn)為，雖然該項(xiàng)義務(wù)未體現(xiàn)在 D 公司資產(chǎn)負(fù)債表中，但根據(jù)收購協(xié)議， A公司將承接原 D 公司與其他企業(yè)簽訂合同中的所有義務(wù)。對于該擔(dān)保訴訟事項(xiàng)， A公司在其 20xx 年 12月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表中未確認(rèn)任何負(fù)債，也未在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作任何披露。銀行于 20xx 年 10月 6 日向法院提起訴訟，要求供貨商及 A公司償付到期債務(wù)。 20xx年 9 月 30 日， A公司將商品發(fā)往約定的港口。 l 對上述仲裁事項(xiàng)， A 公司在 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露（假定不考慮收入確認(rèn)問題）。至 20xx 年 12 月 31 日，案件尚在進(jìn)一步審理中。 l A公司就以上貼現(xiàn)事項(xiàng)在 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中未作任何披露。（ 1 分） l 理由：這些事項(xiàng)屬于由過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果最終將由未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。（ 1 分） l (2)A公司對于其購買的 D 公司按原擔(dān)保合同應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的會(huì)計(jì)處理不正確。（ 1 分） l 正確的會(huì)計(jì)處理：在 20xx 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)與此有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債 1200 萬元；并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露該擔(dān)保責(zé)任產(chǎn)生的原因、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)影響等。（ 分） l (4)A公司在 20xx 年會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對相關(guān)仲裁事項(xiàng)進(jìn)行披露是正確的。（ 1 分） l 正確的會(huì)計(jì)處理：在 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露貼現(xiàn)票據(jù)的金額、到期日，以及票據(jù)到期時(shí) A公司應(yīng)承擔(dān)的相關(guān)義務(wù)。 l 、會(huì)計(jì)估計(jì)中披露：按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 固定資產(chǎn)》的規(guī)定，本年度調(diào)整了固定資產(chǎn)折舊的范圍，由于無法確定其累計(jì)影響數(shù)，采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 [精典例題 ]注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)上市公司 A20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng) 上市公司 A20xx 年度銷售給其關(guān)聯(lián)方的 f 產(chǎn)品 20xx0 噸，單價(jià)為 15 元 /噸， f 產(chǎn)品的成本為 10 元/噸（占銷售量的 18%).其會(huì)計(jì)處理為： 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)繳稅金 161。amp。 l M公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍進(jìn)行復(fù)核時(shí)，注意到以下情況，其中正確的是（ D）。 [答案與解析 ]注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查借款合同，有關(guān)訴訟的相關(guān)資料；獲取并檢查律師聲明書，以確認(rèn)甲公司預(yù)計(jì)負(fù)債是否合理估計(jì)。ordf。訴 訟費(fèi) 30000 營業(yè)外支出 161。amp。建議甲公司作如下調(diào)整分錄： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 150 萬元 貸：營業(yè)外支出 150 萬元 3. 20xx 年 10 月 20 日甲公司被 F 公司起訴違約， 11 月 20 日法院宣判甲公司敗訴，賠償 100 萬元，甲公司正再上訴，并在 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露該訴訟事項(xiàng)。建議甲公司作如下會(huì)計(jì)調(diào)整分錄： 借：未分配利潤 161。amp。ordf。期初數(shù) 100 萬元 同時(shí)調(diào)整 20xx 年年初的盈余公積與所得稅。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取并檢查 A公司宣布破產(chǎn)的公告以及甲公司采取追要款項(xiàng)的相關(guān)資料，檢查 A公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理后，建議調(diào)整 20xx 年度的會(huì)計(jì)報(bào)表： 此資料來自 ，大量的管理資料下載 20 借：管理費(fèi)用 800 貸：應(yīng)收賬款 161。amp。 [答案與解析 ]注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查該銷售收入確認(rèn)的相關(guān)資料及其會(huì)計(jì)處理，檢查貨物退回通知單、退稅證明、紅字發(fā)票以及入庫單后，建議甲公司調(diào)整 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表： 借：主營業(yè)務(wù)收入 161。amp。ordf。應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170 萬元 貸：應(yīng)收賬款 161。amp。ordf。c 產(chǎn)品 900 萬元 貸：主營業(yè)務(wù)成本 161。amp。 20xx 年 1 月 20 日法院宣判甲公司敗訴，賠償 2900萬元，甲公司不再上訴。 (1)產(chǎn)品的改變； (2)管理政策的改變； (3)罷工； (4)市場協(xié)定。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 21 題型題號(hào)分?jǐn)?shù) 年度 03040304 單選 9/10/11/12/ 155～ 12510 多選 108/9/1013 判斷 4/6/7/8/9/104/6/ 簡答 3 5 綜合 1/228+614 合計(jì) l 曾經(jīng)這樣出題例證 l [20xx 多選 ]161。amp。 l ，未進(jìn)行追溯調(diào)整。 04 與會(huì)計(jì)結(jié)合 l 【 04 綜合題 2】【超級鏈接】（ 1）審計(jì)教材第九章第三節(jié)實(shí)質(zhì)性測試中的抽樣技術(shù)，第十章第三節(jié)主營業(yè)務(wù)收入的分析性復(fù)核、主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)；第十五章第四節(jié)審計(jì)報(bào)告的基本類型；第六節(jié)期后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)。在對固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)后， A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)調(diào)整建議是（ D ） l A．固定資產(chǎn)原值調(diào)減 200 萬元，累計(jì)折舊調(diào)減 1100萬元 B．固定資產(chǎn)原值調(diào)減 200 萬元，累計(jì)折舊調(diào)減 100 萬元 C．固定資產(chǎn)原值調(diào)減 1000 萬元，累計(jì)折舊調(diào)減 1100 萬元 l D．固定資產(chǎn)原值調(diào)減 1000 萬元，累計(jì)折舊調(diào)減 100 萬元 l ， A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)調(diào)整建議是（ D ） l A．調(diào)增主營業(yè)務(wù)成本 190 萬元 B．調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本 190 萬元 l C．調(diào)增主營業(yè)務(wù)成本 240 萬元 D．調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本 240 萬元 l ， A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì) 調(diào)整建議是（ C ） l A．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷 800 萬元，轉(zhuǎn)回 500 萬元 B．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷 500 萬元，轉(zhuǎn)回 800 萬元 C．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷 800 萬元，轉(zhuǎn)回 500 萬元，提取 150 萬元 D．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷 500 萬元，轉(zhuǎn)回800 萬元，提取 150 萬元 會(huì)計(jì)結(jié)合今年這樣出題 ? l 會(huì)計(jì) /稅法結(jié)合 l 新疆廣匯實(shí)業(yè)股份有限公司 2