【正文】 摩托羅拉的每個單位內(nèi)部均須制定正式的書面資信政策和程序，并已必須由事業(yè)總部／集團財務管理部門審查和批準。應使用可靠的外部信息來確定這種限度。在適當情況下，資信限額的調(diào)整必須由財務管理部門作出和批準。參照風險：Ｃ一1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４２．３．２銷售訂單或裝運授權(quán)應定期予以登記（至少每月一次）。貨運證明必須送交會計或開帳單部門。參照風險：Ｃ－３，Ｃ－６，Ｃ．７２．３．６待裝運的產(chǎn)品的類型和數(shù)量必須至少以抽查的方式予以核實。參照風險：Ｃ－４２．３．９每一裝運場所必須建立同銷售截止程序，該程序必須經(jīng)經(jīng)營管理部門和有關(guān)財務管理部門批準。Ｃ－２裝運的產(chǎn)品或數(shù)量可能出現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品的裝運可能提前、拖后、或違反出口管制及或海關(guān)要求。Ｃ－２裝運的產(chǎn)品或數(shù)量可能出現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品的裝運可能提前、拖后、或違反出口管制及或海關(guān)要求。Ｃ－６摩托羅拉可能無法向承運人追償其丟失的產(chǎn)品。Ｃ－９可能無法及時查明和解決拖欠或丟失的銷貨訂單。參照風險：Ｄ1，Ｄ－２，Ｄ－３２．４．２開票職能部門必須獨立于裝運和應收帳款職能部門。參照風險：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－４２．４．５必須具備充分的審查或計算機審核，以確保發(fā)票記錄準確，收入記入有關(guān)會計期間。必須取得該證明并予以存檔。參照風險：Ｄ－１０２．４．１１必須建立合適的截止程序，以確保收入入帳的正確。如果序號的完整性不是由計算機控制的，貸記憑單必須預先編號。參照風險：Ｄ－４，Ｄ－５２．４．１６“收帳通知單”或“見下”發(fā)票（沒有直接從工廠給客戶開票，而是分別開具發(fā)票）必須按照事業(yè)總部／集團的政策予以處理。Ｄ－２銷售業(yè)務可能已經(jīng)發(fā)生，但是未予開出帳單及或未作記錄。產(chǎn)品可能開出帳單并予以記錄，但未裝運。公司亦可能由于發(fā)票有誤而受到外界起訴。Ｄ－９摩托羅拉可能幫助客戶繞開客戶的內(nèi)部控制制度。Ｃ產(chǎn)品可能開出帳單并予以記錄，但未裝運。Ｄ－１０可能發(fā)生有意更改發(fā)票及或應收帳款問題。Ｄ－15帳單錯誤可能無法立即查明和解決，導致收入損失。必須制定程序以保證準確和及時地記錄發(fā)出帳單和客戶付款。參照風險：Ｅ－４，Ｅ－６２．５．４應收款帳齡分析必須由財務部門審查，以查清有無異?；驀乐氐耐锨穾た铐椖?。參照風險：Ｅ－３２．５．６所有對應收帳款余額的調(diào)整（例如：貸記通知，銷售退回，折讓，應收款帳的核銷，借記通知）必須根據(jù)有關(guān)事業(yè)總部／集團的政策經(jīng)批準后予以調(diào)整，并于確定調(diào)整時記入當期帳目。參照風險：Ｅ－５２．５．８必須至少按季度審查估價準備，以查明是否充分合理，并按照要求作出調(diào)整?，F(xiàn)金一經(jīng)收訖，即被私吞。Ｅ－４總分類帳或明細分類帳的差錯可能無法及時查明并更正。Ｅ－７所進行的調(diào)整可能不符合良好的業(yè)務慣例，或可能無法發(fā)現(xiàn)調(diào)整中出現(xiàn)的差錯。Ｅ－５應收帳款和長期租賃的估價準備計算可能有誤。Ｅ－１０未經(jīng)授權(quán)使用客戶應收帳款資料可以給摩托羅拉的競爭地位和聲譽產(chǎn)生不良影響。參照風險：Ｆ－１２．６．２收帳部門必須定期審查應收帳款（借方及貸方）余額，并對所有超過銷售條款規(guī)定期限的帳款開展收帳工作。參照風險：Ｆ－３，Ｆ－４ Ｆ－ｌ實施的收帳政策和程序可能不健全或不一致，結(jié)果可能導致收帳工作不恰當、無效率。Ｆ－４客戶的不滿可能導致喪失客戶。參照風險：Ｇ－２，Ｇ－３２．７．３如良好業(yè)務慣例允許，控制和負責支票／現(xiàn)金的收取和存入銀行的人員，不得兼任以下責任：ａ．記錄應收款明細帳；ｂ記錄總分類帳；Ｃ．收回拖欠應收款；ｄ．批準核銷壞帳；ｅ．批準貸記通知，折扣，折讓或客戶退貨；ｆ．準備帳單文件參照風險：Ｇ－１，Ｇ－２２．７．４應鼓勵客戶將付款直接匯至上鎖信箱（如果可行的話）或摩托羅拉在銀行開立的存款帳戶。參照風險：Ｇ－５，Ｇ－６２．７．７必須對客戶的雜項匯款收入制定健全的控制程序。Ｇ－３現(xiàn)金流動可能達不到最大限度。Ｇ－５應收帳款內(nèi)部管理報告所列入的應收帳款余額及或應收款帳齡分析可能不準確。決定內(nèi)部控制實施程度應使用一般準則是，控制成本不應超出所產(chǎn)生的收益。選擇和確認供應商資格的責任必須與付款和會計業(yè)務劃分。 Ａ－２ 可能發(fā)生敏感性付款，違反出口管制，公開。 ３．１．２ 選擇和確認供應商資格過程中所使用的所有標準必須形成文件并妥善保管。至少每年要對供應商名錄／數(shù)據(jù)庫進行審查、更新并刪除不常用的供應商。如果某供應渠道的中斷可能對一項業(yè)務或摩托羅拉產(chǎn)生重大的消極影響，必須制定業(yè)務中斷準備計劃，編制成文并經(jīng)過批準，以保證在緊急情況時有充足的材料供應。參照風險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ．６ Ａ－6 可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導致業(yè)務中斷或庫存積壓。參照風險：Ｂ－１，ＢＺ B－ｌ 購貨可能：ａ．未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當。如果商業(yè)環(huán)境使上述措施不切實際，必須具備其它補償性控制措施。對于一次性支出，例如培訓研討會，業(yè)務公費等，進貨訂單／請購單有時不合適或不必要。參照風險：b1,b2 B－4 記錄可能丟失或毀損。 ３．2．6 所有購貨訂單或輸入屏幕的地點均必須予以保護，業(yè)務處理和批準過程中的內(nèi)部控制程序必須完善，以防上未經(jīng)授權(quán)的使用。參照風險：Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－７，Ｂ－８ Ｂ－７ 所購貨物可能不符合質(zhì)量標準。 ３．2．9 所有超過事業(yè)總部／集團財務和經(jīng)營管理部門規(guī)定和預先確定金額的購貨，必須公開投標。 ３．2．11 由于價格或數(shù)量的提高，購貨訂單超過采購人員批準權(quán)限，對購貨訂單進行的修改必須符合事業(yè)總部／集團的政策并經(jīng)過批準。 ３．2．13 必須建立程序確保所有因質(zhì)量低劣，規(guī)格原因要退回供應商的生產(chǎn)材料，資本或費經(jīng)過恰當?shù)呐鷾什⑼咨迫霂?。此類文件還應經(jīng)過法律部門批準，曾經(jīng)被批準使用的，常用格式和文字的文件除外。差錯和違反法規(guī)的可能性急劇增大。 ３．3．３ 所有購進的材料、貨物和用品必須在每一設(shè)施的指定驗收站驗收，除非按照事業(yè)總部／集團政策另有安排和批準。參照風險：Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－5 C－6 貨物和勞務可能已被接受，但未予報告或報告不準確。 ３．3．6 如果沒有實際收到貨物或勞務和恰當?shù)奶嶝涀C明。所有數(shù)量偏差必須在驗收業(yè)務中記錄，并與供應商妥善解決。驗收業(yè)務文件必須能夠單獨確認和查詢，并且必須定期進行會計處理。參照風險：Ｃ－１，Ｃ－２，Ｃ．４，Ｃ７ 內(nèi)部控制標準 未達到標準在在的風險 ３．4．１ 應付帳款職能必須：ａ．與購貨和驗收業(yè)務分開；ｂ．與應付帳款部門內(nèi)的總帳入帳業(yè)務劃分開。缺少任何上述信息或信息之間有任何偏差，均須在付款前予以解決。參照風險：Ｄ－１，Ｄ－３，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ－８ D－３ 貨物或勞務可能由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購和收貨。數(shù)量超出或品目錯誤。必須對發(fā)票，支票申請單或費用報表予以審查，然后才能批準付款。 ３．4．8 應該使用原始發(fā)票作為付款憑證。參照風險：Ｄ－２，Ｄ－４．１０供應商報表必須至少以抽查的方式予以審查，以查明有無逾期項目，并及時予以解決。此種匯款應直接交付出納職能部門。參照風險：Ｄ－６，D７，應付帳款部門必須確定供應商已列入經(jīng)批準的供應商名錄／數(shù)據(jù)庫中。參照風險：Ｄ－６，Ｄ－１０ D２購貨可能已收到，但沒有報告或報告不準確。未訂購的貨物；ｂ．不符合質(zhì)量標準；ｃ．數(shù)量超出或品目錯誤D５生產(chǎn)用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務中斷或庫存積壓。D１０購貨可能：A。參照風險：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，ＥＳ３．５３支票，電子計算機轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳申請單必須附有購貨訂單，驗收單據(jù)，原始發(fā)票，或者按照事業(yè)總部／集團政策規(guī)定，能夠證明為正當支出的憑證。參照風險：Ｅ－６，Ｅ－１０３．５．６所有大付必須在負債發(fā)生或付款期間恰當準確地記入會計帳冊。必須定期說明空白支票的填發(fā)，作廢或未用情況。簽字人中至少有一人是獨立于發(fā)票審批責任者，除非良好的業(yè)務慣例另有規(guī)定。這類支票必須予以記錄并妥善保存。參照風險：Ｅ－６ Ｅ－１可能采用了繞開現(xiàn)行內(nèi)部控制技術(shù)的方法。Ｅ－４項目或勞務可能已被收到，但沒有報告或報告不準確。關(guān)鍵決策所依據(jù)的可能是錯誤信息。Ｅ1０現(xiàn)金可能達不到最佳利用或者可能被盜用。Ｅ－４項目或勞務可能已被收到，但沒有報告或報告不準確。關(guān)鍵決策所依據(jù)的可能是錯誤信息。決定內(nèi)部控制實施程度應使用的一般準則是：控制成本不應超出所產(chǎn)生的效益。３工資支付控制４，４工資發(fā)放４．1人事，報酬和福利４．１．１人力資源管理部門必須制定并堅持有關(guān)雇員的聘用，晉級，調(diào)職和解雇的政策和準則。參照風險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４４．１．３勞動報酬應按照正當授權(quán)的比率和有關(guān)工資級別支付。人力資源部門的文件最底限度應包括正式簽署的聘用表，經(jīng)核準的級別和支付比率。參照風險：Ａ－２，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６，Ａ－８４．１．６人力資源部門指定管理人員必須負責管理雇員福利計劃。參照風險：Ａ－７，Ａ－１０，Ａ11４．，其中包括工資核準，必須與工資發(fā)放和入帳職責分開參照風險：Ａ－９ Ａ－1可能雇用了不符合摩托羅拉雇用標準的人員，結(jié)果導致員工隊伍的數(shù)量及或質(zhì)量不佳。Ａ—５可能錯報工資和工資稅帳目。Ａ－９可能外理了未經(jīng)核準的業(yè)務事項，但未能發(fā)現(xiàn)，結(jié)果導致資金盜用或暫時挪用。該檔案必須包括所有現(xiàn)行的工資支付比率，預提扣除及稅率等的全部信息。參照風險：Ｂ－２４．２．４任何雇員離職或調(diào)職以及工資變動均須立即通知工資部門，以便調(diào)整工資記錄。如果由于系統(tǒng)限制無法同時處理記錄，則必須將工資所得記錄與工資（支票）登記簿調(diào)節(jié)核對。參照風險：Ｂ－９４．２．９必須對工資代扣項目加以控制，以確保金額適當，符合政府規(guī)定，及時向有關(guān)機構(gòu)匯繳以及及時與總分類帳核對。２１３在可行的情況下，工資編制職責必須與工資核準，支票簽字及支票發(fā)放等職責分開．如分工無法實現(xiàn)，必須建立彌補性控制措施。雇員的代扣項目可能有差錯。Ｂ－７總分類帳可能輸入錯誤數(shù)據(jù)，可能錯報財務報表。Ｂ－８工資處理可能不完整及或不準確。Ｂ－１１未能遵循統(tǒng)一的程序，導致工資信息錯誤、不完整或未及時處理以及支付給雇員的工資所得可能出現(xiàn)差錯。３３參照風險：Ｃ－３４．３．５破損、作廢或注銷支票必須予以記錄并在有其他人員在場并作記錄的條件下，立即對這類支票銷毀。參照風險：Ｃ－３，Ｃ．４４．３．８工資發(fā)放之前，已完成的工資登記帳，記帳報告和工資帳戶轉(zhuǎn)帳申請（或者類似的工資支付證明文件）必須經(jīng)適當?shù)呢攧展芾砣藛T審查批準。參照風險：C２,C3 Ｃ1支票保管，核準和處理過程中的差錯和疏漏未能查出并糾正。Ｃ－４支票可能被未經(jīng)授權(quán)的人員挪用或兌現(xiàn)現(xiàn)金。C2尚未記錄入帳的工資支票可能已經(jīng)發(fā)出，使財務報表誤報。參照風險：D－２４如果法律有規(guī)定，必須將未領(lǐng)取工資匯交有關(guān)政府機構(gòu)。參照風險：Ｄ－５４D２確認支票遺失或挪用的責任時，沒有審查線索。此外，如果雇員聲稱其未領(lǐng)工資，可能無據(jù)可查。制造過程是企業(yè)活動中最復雜的周期。制造周期中的控制指南分為四個部分：５參照風險：A－1，A－２，A．３５．１．２必須制定存貨成本標準，制造、采購和會計部門的人員至少每年要共同對存貨成本標準進行一次修改。參照風險：A－1，A－２，A－３，A－４，AＳ５參照風險：A－1，A－２，A－３，A－４，A－５５．１．７因工程或經(jīng)濟原因?qū)藴食杀具M行修改，必須經(jīng)過適當級別的生產(chǎn)和財務管理人員的批準，應妥善予以記錄，并且立即記入會計和存貨系統(tǒng)。ｂ．材料、人工成本和制造費用可能未記入存貨，而記入營業(yè)費用。ｅ．如果沒有記錄，生產(chǎn)用料和用工，生產(chǎn)階段可能已完成，但是沒有報告。A－４如果審查程序不完善，無法及時對生產(chǎn)計劃和戰(zhàn)略進行糾正。ｂ．負責存貨記錄的人員與存貨盤點的人員分開。應該建立月結(jié)帳程序并與工廠財務部門合作，確保存貨的收發(fā)均有恰當記錄。參照風險：B－1，B－２，B－３，B－４５．２．６各事業(yè)總部／集團必須制定政策，按季度確定存貨的超儲和陳舊數(shù)量。參照風險：B－４５．２．１０應采用機械化控制，授權(quán)核準控制或其它適當方式，確保倉庫發(fā)料記錄正確。存貨可能被盜且未能查出。ｂ．如果出庫沒有記錄，可能造成存貨多報。ｅ．存貨準備可能誤報。B－１存貨可能遺失、被盜、被毀或者短時間內(nèi)被挪用B－２差錯和違法問題發(fā)生的可能性急劇上升。重大決策所依據(jù)的可能是錯誤信息，造成以下結(jié)果：ａ．存貨記錄與實際存貨不符，使存貨數(shù)錯報。ｅ．存貨準備可能誤報。B－７如果審查程序不健全，無法及時對存貨管理和報告進行糾正。如果這些方法能夠達到以下指南的目的，可以予以接受。參照風險：Ｃ一1，Ｃ．２５．３．２必須由管理部門根據(jù)已批準的生產(chǎn)計劃正式授權(quán)，方可開始進行產(chǎn)品的生產(chǎn)。參照風險：Ｃ－1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ４５．３．５殘次產(chǎn)品必須予以記錄，保管，檢查并及時向財務部門報告。參照風險：Ｃ－３，Ｃ．６５．３．８產(chǎn)品運出摩托羅拉之前，必須經(jīng)過充分的質(zhì)量檢查。ｂ．庫存零部件不足，可能造成生產(chǎn)中斷。Ｃ－1生產(chǎn)報告可能有誤，掩蓋了產(chǎn)品短缺和失竊。Ｃ．工廠生產(chǎn)能力未能充分發(fā)揮，無法滿足客戶的具體要求或者服務水準。Ｃ－４財務報告，記錄和生產(chǎn)報告可能誤