【正文】 預(yù)算的編制方法 ? 固定預(yù)算與彈性預(yù)算 ? 增量預(yù)算與零基預(yù)算 ? 定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算 SOE205 OH II 53 . 彈性預(yù)算的特點(diǎn) ? 按一系列業(yè)務(wù)量水平編制 ? 以成本習(xí)性分析為前提 ? 預(yù)算可持續(xù)使用較長(zhǎng)時(shí)間不必每月修改 ? 可用來編制彈性費(fèi)用（指制造費(fèi)用、銷售和管理費(fèi)用）預(yù)算和彈性利潤預(yù)算 SOE205 OH II 54 . 彈性費(fèi)用預(yù)算的編制 ? 選擇業(yè)務(wù)量計(jì)量單位，可選擇機(jī)時(shí)、人工工時(shí)、生產(chǎn)量。 SOE205 OH II 55 . 泰和公司制造費(fèi)用彈性預(yù)算 預(yù)算機(jī)時(shí)： 50000 預(yù)算產(chǎn)量： 25000 件 單位：元 機(jī) 時(shí) 制造費(fèi)用 單位變動(dòng)成本 （元 / 每機(jī)時(shí)） 30000 40000 50000 60000 變動(dòng)成本： 人工 24000 32022 40000 48000 潤滑劑 9000 12022 15000 18000 電費(fèi) 12022 16000 20220 24000 變動(dòng)成本合計(jì) 45000 60000 75000 90000 固定成本： 折舊 100000 100000 100000 100000 管理人員工資 160000 160000 160000 160000 保險(xiǎn) 40000 40000 40000 40000 固定成本合計(jì) 300000 300000 300000 300000 制造費(fèi)用總額 345000 360000 375000 390000 SOE205 OH II 56 . 預(yù)算編制實(shí)例及練習(xí) 預(yù)算編制實(shí)例：材料見附錄三 ? 目的 ： ? 了解預(yù)算編制順序 ? 熟悉各預(yù)算之間的關(guān)系 ? 了解預(yù)算表中的數(shù)據(jù)來源 練習(xí)：編制企業(yè)預(yù)計(jì)損益表： 材料見附錄四 ? 要求： ? 填補(bǔ)表中所缺數(shù)據(jù) SOE205 OH II 57 . 摩托羅拉公司某部門的每月預(yù)算報(bào)告 項(xiàng)目 年度 預(yù)算 年度至 今預(yù)算 本年 實(shí)際 本季度 至今 本季 度實(shí)際 本月 預(yù)算 本月 實(shí)際 每周工資 實(shí)際假期工資 每周加班費(fèi) 每周獎(jiǎng)勵(lì)工資 每周專業(yè)服務(wù)轉(zhuǎn)帳 工資總額 非生產(chǎn)性材料運(yùn)費(fèi) 外出服務(wù)其他費(fèi)用 外出設(shè)備維修 員工汽車津貼 公司交通費(fèi)用 碰撞損失費(fèi) 銷售和使用稅金 特殊非資本設(shè)備 勞動(dòng)保護(hù)設(shè)施 生產(chǎn)工具和小配件潤滑清 洗用品 硬件 供電 管道和泵類器材供應(yīng) 化學(xué)溶劑 機(jī)械零件 外部維修 開支和費(fèi)用總數(shù) 假期延后工資 工資稅 集體保險(xiǎn) 福利費(fèi)用總數(shù) 總計(jì) SOE205 OH II 58 . 第三節(jié) 成本控制概述 ? 成本控制的原則 ? 成本控制的方法 ? 成本控制的觀念 ? 美、日降低成本模式比較 SOE205 OH II 59 . 成本控制的原則 ? 全面控制的原則 ? 講求效益的原則 ? 因地制宜的原則 ? 目標(biāo)管理的原則 ? 責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則 ? 例外管理的原則 SOE205 OH II 60 . 成本控制的方法 ? 標(biāo)準(zhǔn)成本控制 ? 彈性預(yù)算控制 ? 目標(biāo)成本控制 ? 責(zé)任成本控制 ? 以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本控制 SOE205 OH II 61 . 成本控制的新觀念 ? 把成本標(biāo)準(zhǔn)作為主動(dòng)指標(biāo)，要意識(shí)到： ? 浪費(fèi)的時(shí)間是被消耗的資源，在所有決策中應(yīng)計(jì)入其成本 ? 節(jié)省下來的時(shí)間的價(jià)值 ? 預(yù)防發(fā)生問題的價(jià)值 ? 采用業(yè)務(wù)系統(tǒng)方法進(jìn)行成本控制 ? 樹立全生命周期思想 SOE205 OH II 62 . 100% 成本發(fā)生 80% 66% 決定的生命周期成本 變更的容易程度 設(shè)計(jì) 開發(fā) 生產(chǎn) 使用 生命周期成本的決定、發(fā)生和變更的容易程度 SOE205 OH II 63 . 如何保持低成本 －－美日比較 美國 市場(chǎng)調(diào)查 產(chǎn)品特性 設(shè) 計(jì) 工 程 外購品價(jià)格 成 本 思考方式：如果成本太高， 則回到設(shè)計(jì)階段。 SOE205 OH II 74 . 分?jǐn)偨?jīng)常費(fèi)用的方法 ? 全廠范圍內(nèi)的費(fèi)率 ? 部門范圍內(nèi)的費(fèi)率 ? （ ABC）作業(yè)費(fèi)率 SOE205 OH II 75 . 全廠范圍內(nèi)的經(jīng)常費(fèi)用費(fèi)率 機(jī)械加工部門 （ 250， 000 美元） 組裝部門 （ 75， 000 美元） 總和 （ 325， 000 美元） 直接工時(shí) （ 15， 000 美元） /工時(shí) 每個(gè)工廠采用同一個(gè)費(fèi)率 ＋ ＝ SOE205 OH II 76 . 每個(gè)部門采用同一個(gè)費(fèi)率 機(jī)械加工部門 （ 250， 000 美元） 組裝部門 （ 75， 000 美元） 機(jī)時(shí) （ 25， 000 美元） 間接工時(shí) （ 10， 000 美元） /機(jī)時(shí) /直接工時(shí) 部門范圍內(nèi)的經(jīng)常費(fèi)用費(fèi)率 SOE205 OH II 77 . 工程支持 （ 250， 000美元） 檢驗(yàn) （ 40， 000美元） 物料搬運(yùn) （ 25， 000美元） 機(jī)器設(shè)備 （ 10， 000美元） 設(shè)置次數(shù) 100 物料重量 2022， 000磅 檢驗(yàn)次數(shù) 1， 000 工程小時(shí) 800 /工時(shí) /檢驗(yàn) /磅 美元 /設(shè)置 基于作業(yè)活動(dòng)的費(fèi)率計(jì)算 SOE205 OH II 78 . 經(jīng)常費(fèi)用對(duì)比 產(chǎn)品＃ 1 產(chǎn)品＃ 2 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 全廠范圍費(fèi)率 部門范圍費(fèi)率 基于活動(dòng)的費(fèi)率計(jì)算 全廠范圍費(fèi)率 部門范圍費(fèi)率 基于活動(dòng)的費(fèi)率計(jì)算 單 位 產(chǎn) 品費(fèi)用 SOE205 OH II 79 . 練 習(xí) ? 練習(xí)目的： ? 傳統(tǒng)方法和 ABC法在經(jīng)常費(fèi)用分配方面的對(duì)比 ? 作業(yè)活動(dòng)及成本驅(qū)動(dòng)因素的確定 ? 資料：見附錄五 SOE205 OH II 80 . 作業(yè)成本控制程序 ? 確立業(yè)務(wù)過程模型 ? 進(jìn)行作業(yè)分析 ? 以作業(yè)為基礎(chǔ)計(jì)算產(chǎn)品成本 ? 建立業(yè)績(jī)計(jì)量與評(píng)價(jià)體系 SOE205 OH II 81 . 確立業(yè)務(wù)過程模型 ? 揭示企業(yè)內(nèi)部主要業(yè)務(wù)的運(yùn)行模式，將相互連貫的分過程用流程圖的方式表示出來，并將分過程進(jìn)一步分解為各個(gè)作業(yè)，對(duì)作業(yè)作出明確的定義。該組織包括董事長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總監(jiān)和公司首席法律顧問 ? 外部審計(jì) ? 負(fù)責(zé)檢查和確認(rèn)本公司財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性 ? 公司審計(jì) ? 對(duì)公司內(nèi)部各部門的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì) ? 集團(tuán) /分部?jī)?nèi)部控制職能 ? 負(fù)責(zé)內(nèi)部控制情況的監(jiān)督 SOE205 OH II 98 . 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)范疇 ? 一般控制 ? 收入周期 ? 采購控制 ? 工資周期 ? 制造周期 ? 融資周期 注：其目的是為公司各職能部門提供可遵循的規(guī)范。根據(jù)這些定貨單，向銷售和管理人員支付了大量傭金，其中有很多在這位總經(jīng)理看來都是必須取消的 。 SOE205 OH II 103 . 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)練習(xí) ? 場(chǎng)景 3 鮑勃 ?威廉斯在總帳會(huì)