【正文】 或難以解決的重大專業(yè)問題提交技術與風險管理委員會；d) 技術與風險管理委員會需要完成的其他工作。本所出具的審計報告，驗資報告、盈利預測審核報告等具有法定證明效力的報告，由主任會計師或其授權的副主任會計師和一名負責該項目的注冊會計師簽名蓋章。同時要求新員工進所時簽訂勞動合同的同時簽署職業(yè)道德規(guī)范承諾函；。所長對會計師事務所中所有受獨立性要求約束的人員是否按時簽署聲明及其遵守獨立性政策和程序的情況進行檢查；5）對于違反職業(yè)道德規(guī)范的行為，按照本所人力資源管理制度的相關規(guī)定進行處理。首次接受客戶委托包括接受新客戶而建立客戶關系和承接現有客戶(因對其提供了其他服務)的新業(yè)務兩種情況。應對本所的執(zhí)業(yè)能力進行評價，以確保會計師事務所具有執(zhí)行該項業(yè)務必要的素質、專業(yè)勝任能力、時間和資源；c)評價項目組人員的獨立性。3）對于決定承接的項目，本所應當在業(yè)務開始前，與客戶就業(yè)務約定條款達成一致意見，簽訂業(yè)務約定書。；b) 簽約雙方的責任和義務；c) 該項業(yè)務適用的法律、法規(guī)；d) 執(zhí)行業(yè)務的時間安排，包括出具業(yè)務報告的時間要求；j) 簽約雙方法定代表人或其授權代表的簽名蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。人力資源1）本所會不斷完善員工招聘制度、培訓制度、業(yè)績評價、薪酬及晉升制度，以確保擁有足夠的具有必要素質和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員；2）行政人事部會在了解各部門對人力資源需求的基礎上，根據本所發(fā)展及業(yè)務量的實際需要，制定招聘計劃，面向社會進行公開招聘。8）行政人事部根據各級業(yè)務人員繼續(xù)教育的要求制定員工培訓計劃，及時提供最新的與執(zhí)業(yè)相關的法律法規(guī)信息，為業(yè)務人員保持和提高必要的素質和專業(yè)勝任能力創(chuàng)造條件。質量監(jiān)管部門定期對項目負責人的工作質量進行考評，考評結果將與人員的職級調整、薪酬發(fā)放、是否續(xù)聘等掛鉤。對項目合伙人的身份和作用，本所將以適當方式告知相關客戶的管理層和治理層的關鍵成員。業(yè)務執(zhí)行6．1指導、監(jiān)督與復核1）項目負責人應按職責對各層次的業(yè)務工作給予充分、必要的指導、監(jiān)督和復核，以合理保證本所按照職業(yè)準則、適用的法律法規(guī)及本所專業(yè)標準的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，使本所和項目負責人能夠出具適合具體情況的報告。4）項目負責人監(jiān)督業(yè)務的執(zhí)行，主要監(jiān)督工作包括：a)追蹤業(yè)務進程，了解業(yè)務的進展情況；b)考慮項目組各成員的素質和勝任能力，分析是否有足夠的時間和能力執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃方案執(zhí)行工作；c)解決在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現的重大問題，評估其重要程度，并考慮是否需適當修改原計劃；d)識別在執(zhí)行業(yè)務過程中需要咨詢專家的事項，或需要由經驗較豐富的項目組成員考慮的事項。對咨詢形成的意見或結論應當進行記錄，并經項目負責人確認后執(zhí)行或遵循。3)項目組應當完整、詳細地記錄尋求咨詢的事項及咨詢的結果（包括作出的決策、決策依據以及決策的執(zhí)行情況），咨詢記錄應當經被咨詢者認可。對于存在分歧的重大問題，由項目合伙人提交所長室進行磋商與決策。2）本所將依據業(yè)務的性質和重要性，包括上市公司財務報表審計（如有）、涉及公眾利益的范圍、在某項或某類業(yè)務中已識別的異常情況或風險、法律法規(guī)是否要求實施項目質控復核等情況，確定是否需要實施項目質控復核，本所對符合要求的所有業(yè)務都必須實施項目質控復核。 項目負責人、項目合伙人、被咨詢者、項目質量控制復核人員不得違規(guī)處理專業(yè)意見分歧。本所對所有重大項目審計報告由主任會計師簽發(fā)，本所其他的業(yè)務報告一般由主任會計師授權的項目合伙人（副主任會計師）簽發(fā)。3）已正式簽發(fā)的業(yè)務報告如需修改，應當查明原因，分清責任，以便采取適當措施予以處理。6．6業(yè)務工作底稿1）項目組在出具業(yè)務報告后，應當及時按照本所業(yè)務工作底稿的存檔要求，將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案，移交本所行政人事部存檔。3）業(yè)務檔案應按單項業(yè)務整理、保存。修改或增加的業(yè)務工作底稿中應記錄修改或增加業(yè)務工作底稿的編制人員和時間以及復核人員和時間。如果組成部分業(yè)務報告日早于集團業(yè)務報告日，該組成部分業(yè)務工作底稿應當自集團業(yè)務報告日起至少保存十年。9)對于本所因故未能完成的業(yè)務，應在業(yè)務中止后的六十天內將業(yè)務工作底稿整理、歸檔，此類業(yè)務工作底稿應自業(yè)務中止日起至少保存十年。3)本所在選取單項業(yè)務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組。5)質量控制部門負責本所業(yè)務質量的日常監(jiān)控工作,核查本所質量控制政策和程序以及各項專業(yè)標準是否得到遵循。7）行政人事部負責處理本所收到的針對下列事項的投訴和指控：a)已實施的工作未能遵守適用的法律法規(guī)和職業(yè)準則規(guī)定的；b)未能遵守本所質量控制制度規(guī)定的。行政人事部收到投訴和指控后，應當及時調查投訴和指控事項。記　錄1）本所建立質量控制制度運行記錄工作制度。附 則　本制度未單獨說明的主要術語以《質量控制準則第5101號—會計師事務所對執(zhí)行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業(yè)務實施的質量控制》中第二章所做出的定義為準。本所及其人員應當遵循誠信、客觀和公正原則，在執(zhí)行審計和審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務及相關服務業(yè)務等專業(yè)服務時保持獨立性。（二）基本原則誠　信本所及其人員應當在所有的職業(yè)活動中，保持正直，誠實守信。 獨立性本所人員執(zhí)行審計和審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時，應當從實質上和形式上保持獨立性，不得因任何利害關系影響其客觀性。專業(yè)勝任能力和應有的關注本所人員應當通過教育、培訓和執(zhí)業(yè)實踐獲取和保持專業(yè)勝任能力。本所人員應當采取適當措施，確保在其領導下工作的人員得到應有的培訓和督導。d)本所人員應當對所在事務所的涉密信息保密。在下列情形下，本所可以披露涉密信息：a)法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶的授權；b)根據法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據，以及向監(jiān)管機構報告所發(fā)現的違法行為；c)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益；d)接受注冊會計師協會或監(jiān)管機構的執(zhí)業(yè)質量檢查，答復其詢問和調查；e)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。本所人員應當誠實、實事求是，不得有下列行為：a)夸大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗；b)貶低或無根據地比較其他注冊會計師的工作。可能對遵循職業(yè)道德規(guī)范產生不利影響的因素包括自身利益、自我評價、過度推介、密切關系和外在壓力。（八）具體業(yè)務層面的防范措施主要包括：1）對已執(zhí)行的非鑒證業(yè)務，由未參與該業(yè)務的本所人員進行復核，或在必要時提供建議；2）對已執(zhí)行的鑒證業(yè)務，由鑒證業(yè)務項目組以外的本所人員進行復核，或在必要時提供建議；3）向客戶審計委員會、監(jiān)管機構或注冊會計師協會咨詢；4）與客戶治理層討論有關的職業(yè)道德問題；5）向客戶治理層說明提供服務的性質和收費的范圍；6）由其他事務所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務；7）輪換鑒證業(yè)務項目組合伙人和高級本所人員；8）將相關人員調離項目組；9）定期對業(yè)務實施獨立的質量復核等。防范措施主要包括：對客戶及其主要股東、關鍵管理人員、治理層和負責經營活動的人員進行了解；要求客戶對完善公司治理結構或內部控制作出承諾。如果第二次意見不是以前任注冊會計師所獲得的相同事實為基礎，或依據的證據不充分，可能對專業(yè)勝任能力和應有的關注原則產生不利影響。如果客戶不允許與前任注冊會計師溝通，本所應當在考慮所有情況后決定是否適宜提供第二次意見。本所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平?；蛴惺召M可能對職業(yè)道德規(guī)范產生不利影響。防范措施主要包括：1）預先就收費的基礎與客戶達成書面協議；2）向預期的報告使用者披露本所所執(zhí)行的工作及收費的基礎；3）實施質量控制政策和程序；4）由獨立的第三方復核本所已執(zhí)行的工作。本所及其人員不得向客戶或其他方支付業(yè)務介紹費。本所不采用強迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務。（十四）保管客戶資產除非法律法規(guī)允許或要求，本所人員不得提供保管客戶資金或其他資產的服務。如果客戶資金或其他資產來源于非法活動（如洗錢），本所不得提供保管資產服務，并應當向法律顧問征詢進一步的意見。防范措施主要包括：（1）退出項目組；（2）實施督導程序；（3）終止產生不利影響的經濟利益或商業(yè)關系；（4）與事務所內部高級別的管理人員討論有關事項；（5）與客戶治理層討論有關事項。實質上的獨立性是一種內心狀態(tài)，使得本所及其人員在提出結論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度；形式上的獨立性。如果無法采取適當的防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平，本所及其人員應當消除產生不利影響的情形，或者由本所拒絕接受審計業(yè)務委托或終止審計業(yè)務。消除影響獨立性的防范措施本所采取適當的防護措施以消除對獨立性的不利影響或將其降至可接受的水平。項目組在初步業(yè)務階段進行獨立性評價，并完成對特定業(yè)務項目的獨立性檢查問卷。人力資源部應指定專門人員定期向質量監(jiān)管部和董事會報送人力資源信息，保證本所人員名單完整、準確，確保下列變化及時準確地更新：（1）級別變化（如項目經理晉升為經理、經理晉升為合伙人等）；（2）新入所人員；（3）增加新的成員所；（4）人員離職（因退休、合同到期、辭職或辭退等原因）。如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關鍵審計合伙人、項目負責人在該公司上市后連續(xù)提供審計服務的期限，不得超過兩個完整會計年度。如果本所從某一審計客戶收取的全部費用占某一合伙人從所有客戶收取的費用總額比重很大，或占事務所某一分部收取的費用總額比重很大，也將因自身利益或外在壓力產生不利影響。1除法律法規(guī)另有規(guī)定外，本所不得以或有收費方式為客戶提供鑒證服務，不得向客戶獲取服務費之外的任何利益。1本所鼓勵本所人員就獨立性方面的問題與領導層溝通。本所人員在獲取任何實體給予的擔保或貸款、在任何實體開立或修改一個經紀賬戶、或與任何實體協議建立商業(yè)關系之前，均須對受限客戶名單加以復核，以確定此實體是否列于該清單中。本所通過定期檢查，監(jiān)督本所有關職業(yè)道德規(guī)范的政策和規(guī)范設計是否合理，運行是否有效，并采取適當行動，改進其設計和解決運行中存在的問題。 本制度自2011年11月15日起起執(zhí)行 33 / 3