【正文】 職業(yè)性健康監(jiān)護。第二十條 企業(yè)應當按照產學研用相結合的社會需求，積極創(chuàng)建實習基地，大力支持社會有關方面培養(yǎng)、鍛煉社會需要的應用型人才。第三條 加強企業(yè)文化建設至少應當關注下列風險：（一）缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導致員工喪失對企業(yè)的信心和認同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。第二章 企業(yè)文化的建設第四條 企業(yè)應當采取切實有效的措施，積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，引導和規(guī)范員工行為，打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌，形成整體團隊的向心力，促進企業(yè)長遠發(fā)展。第七條 董事、監(jiān)事、經理和其他高級管理人員應當在企業(yè)文化建設中發(fā)揮主導和垂范作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實地的工作作風，帶動影響整個團隊，共同營造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境。第三章 企業(yè)文化的評估第九條 企業(yè)應當建立企業(yè)文化評估制度，明確評估的內容、程序和方法，落實評估責任制，避免企業(yè)文化建設流于形式。第二條 本指引所稱資金活動，是指企業(yè)籌資、投資和資金營運等活動的總稱。（四）資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。企業(yè)有子公司的，應當采取合法有效措施，強化對子公司資金業(yè)務的統(tǒng)一監(jiān)控。第六條 企業(yè)應當對籌資方案進行科學論證，不得依據未經論證的方案開展籌資活動。重大籌資方案，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策或者聯(lián)簽制度。銀行借款或發(fā)行債券，應當重點關注利率風險、籌資成本、償還能力以及流動性風險等；發(fā)行股票應當重點關注發(fā)行風險、市場風險、政策風險以及公司控制權風險等。企業(yè)通過發(fā)行股票方式籌資的，應當依照《中華人民共和國證券法》等有關法律法規(guī)和證券監(jiān)管部門的規(guī)定，優(yōu)化企業(yè)組織架構，進行業(yè)務整合，并選擇具備相應資質的中介機構協(xié)助企業(yè)做好相關工作，確保符合股票發(fā)行條件和要求。嚴禁擅自改變資金用途。股利分配方案應當經過股東（大）會批準，并按規(guī)定履行披露義務。境外投資還應考慮政治、經濟、法律、市場等因素的影響。第十四條 企業(yè)應當按照規(guī)定的權限和程序對投資項目進行決策審批，重點審查投資方案是否可行、投資項目是否符合國家產業(yè)政策及相關法律法規(guī)的規(guī)定，是否符合企業(yè)投資戰(zhàn)略目標和規(guī)劃、是否具有相應的資金能力、投入資金能否按時收回、預期收益能否實現(xiàn)，以及投資和并購風險是否可控等。第十五條 企業(yè)應當根據批準的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，明確出資時間、金額、方式、雙方權利義務和違約責任等內容，按規(guī)定的權限和程序審批后履行投資合同或協(xié)議。第十七條 企業(yè)應當加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回、轉讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定。企業(yè)對于到期無法收回的投資，應當建立責任追究制度。第二十條　企業(yè)應當定期組織召開資金調度會或資金安全檢查，對資金預算執(zhí)行情況進行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂。企業(yè)在生產經營及其他業(yè)務活動中取得的資金收入應當及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬、設立“小金庫”。第二條 本指引所稱采購，是指購買物資（或接受勞務）及支付款項等相關活動。第四條 企業(yè)應當結合實際情況，全面梳理采購業(yè)務流程，完善采購業(yè)務相關管理制度，統(tǒng)籌安排采購計劃，明確請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的職責和審批權限，按照規(guī)定的審批權限和程序辦理采購業(yè)務，建立價格監(jiān)督機制，定期檢查和評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購滿足企業(yè)生產經營需要。企業(yè)除小額零星物資或服務外，不得安排同一機構辦理采購業(yè)務全過程。對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調整程序，由具備相應審批權限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。大宗采購應當采用招標方式，合理確定招投標的范圍、標準、實施程序和評標規(guī)則；一般物資或勞務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議；小額零星物資或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。企業(yè)應當根據生產建設進度和采購物資特性，選擇合理的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜。第十二條 企業(yè)應當加強物資采購供應過程的管理，依據采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產或工程進度的異常情況，應出具書面報告并及時提出解決方案。發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票的，應查明原因，及時報告處理。涉及大額或長期的預付款項，應當定期進行追蹤核查，綜合分析預付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預付款項，應當及時采取措施。涉及符合索賠條件的退貨，應在索賠期內及時辦理索賠。（二）固定資產更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產能過剩，可能導致企業(yè)缺乏競爭力、資產價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費。第二章 存 貨第五條 企業(yè)應當采用先進的存貨管理技術和方法，規(guī)范存貨管理流程，明確存貨取得、驗收入庫、原料加工、倉儲保管、領用發(fā)出、盤點處置等環(huán)節(jié)的管理要求，充分利用信息系統(tǒng)，強化會計、出入庫等相關記錄，確保存貨管理全過程的風險得到有效控制。外購存貨的驗收，應當重點關注合同、發(fā)票等原始單據與存貨的數(shù)量、質量、規(guī)格等核對一致。第八條 企業(yè)應當建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查，重點關注下列事項：（一）存貨在不同倉庫之間流動時應當辦理出入庫手續(xù)。（五）結合企業(yè)實際情況，加強存貨的保險投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風險。第十一條 企業(yè)應當根據各種存貨采購間隔期和當前庫存，綜合考慮企業(yè)生產經營計劃、市場供求等因素，充分利用信息系統(tǒng)，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。第三章 固定資產第十三條 企業(yè)應當加強房屋建筑物、機器設備等各類固定資產的管理，重視固定資產維護和更新改造，不斷提升固定資產的使用效能，積極促進固定資產處于良好運行狀態(tài)。第十五條 企業(yè)應當根據發(fā)展戰(zhàn)略，充分利用國家有關自主創(chuàng)新政策，加大技改投入，不斷促進固定資產技術升級，淘汰落后設備，切實做到保持本企業(yè)固定資產技術的先進性和企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。企業(yè)應當加強對接收的抵押資產的管理，編制專門的資產目錄，合理評估抵押資產的價值。第四章 無形資產第十九條 企業(yè)應當加強對品牌、商標、專利、專有技術、土地使用權等無形資產的管理，分類制定無形資產管理辦法，落實無形資產管理責任制，促進無形資產有效利用，充分發(fā)揮無形資產對提升企業(yè)核心競爭力的作用。第二十一條 企業(yè)應當定期對專利、專有技術等無形資產的先進性進行評估，淘汰落后技術，加大研發(fā)投入，促進技術更新?lián)Q代，不斷提升自主創(chuàng)新能力，努力做到核心技術處于同行業(yè)領先水平。第三條 企業(yè)銷售業(yè)務至少應當關注下列風險：（一）銷售政策和策略不當，市場預測不準確，銷售渠道管理不當?shù)?，可能導致銷售不暢、庫存積壓、經營難以為繼。第二章 銷 售第五條 企業(yè)應當加強市場調查，合理確定定價機制和信用方式，根據市場變化及時調整銷售策略，靈活運用銷售折扣、銷售折讓、信用銷售、代銷和廣告宣傳等多種策略和營銷方式，促進銷售目標實現(xiàn)，不斷提高市場占有率。重大的銷售業(yè)務談判應當吸收財會、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。發(fā)貨和倉儲部門應當對銷售通知進行審核，嚴格按照所列項目組織發(fā)貨，確保貨物的安全發(fā)運。第八條 企業(yè)應當做好銷售業(yè)務各環(huán)節(jié)的記錄，填制相應的憑證，設置銷售臺賬，實行全過程的銷售登記制度。第十一條 企業(yè)應當加強商業(yè)票據管理，明確商業(yè)票據的受理范圍，嚴格審查商業(yè)票據的真實性和合法性，防止票據欺詐。企業(yè)應當加強應收款項壞賬的管理。第三條 企業(yè)開展研發(fā)活動至少應當關注下列風險：（一）研究項目未經科學論證或論證不充分，可能導致創(chuàng)新不足或資源浪費。第二章 立項與研究第五條 企業(yè)應當根據實際需要，結合研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告。第七條 企業(yè)應當加強對研究過程的管理，合理配備專業(yè)人員，嚴格落實崗位責任制，確保研究過程高效、可控。第九條 企業(yè)應當建立和完善研究成果驗收制度，組織專業(yè)人員對研究成果進行獨立評審和驗收。企業(yè)與核心研究人員簽訂勞動合同時，應當特別約定研究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務、離職后競業(yè)限制年限及違約責任等內容。禁止無關人員接觸研究成果。第三條 企業(yè)工程項目至少應當關注下列風險：（一）立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當，盲目上馬，可能導致難以實現(xiàn)預期效益或項目失敗。（五）竣工驗收不規(guī)范，最終把關不嚴，可能導致工程交付使用后存在重大隱患。可行性研究報告的內容主要包括：項目概況，項目建設的必要性，市場預測，項目建設選址及建設條件論證，建設規(guī)模和建設內容，項目外部配套建設，環(huán)境保護，勞動保護與衛(wèi)生防疫，消防、節(jié)能、節(jié)水，總投資及資金來源，經濟、社會效益，項目建設周期及進度安排，招投標法規(guī)定的相關內容等。企業(yè)可以委托具有相應資質的專業(yè)機構對可行性研究報告進行評審，出具評審意見?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠熑藨攨⑴c項目決策。第三章 工程招標第九條 企業(yè)的工程項目一般應當采用公開招標的方式，擇優(yōu)選擇具有相應資質的承包單位和監(jiān)理單位。需要編制標底的，標底編制過程和標底應當嚴格保密。評標委員會由企業(yè)的代表和有關技術、經濟方面的專家組成。第十二條 評標委員會成員和參與評標的有關工作人員不得透露對投標文件的評審和比較、中標候選人的推薦情況以及與評標有關的其他情況，不得私下接觸投標人，不得收受投標人的財物或者其他好處。企業(yè)可以委托具備相應資質的中介機構開展工程造價咨詢工作。第十六條 企業(yè)應當建立設計變更管理制度。工程項目概預算按照規(guī)定的權限和程序審核批準后執(zhí)行。重大設備和大宗材料的采購應當根據有關招標采購的規(guī)定執(zhí)行。未經工程監(jiān)理人員簽字，工程物資不得在工程上使用或者安裝，不得進行下一道工序施工，不得撥付工程價款，不得進行竣工驗收。因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的，應當提供完整的書面文件和其他相關資料，并對工程變更價款的支付進行嚴格審核。第二十五條 企業(yè)應當及時組織工程項目竣工驗收。第二十七條 企業(yè)應當建立完工項目后評估制度，重點評價工程項目預期目標的實現(xiàn)情況和項目投資效益等，并以此作為績效考核和責任追究的依據。（二）對被擔保人出現(xiàn)財務困難或經營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應對措施不當，可能導致企業(yè)承擔法律責任。企業(yè)也可委托中介機構對擔保業(yè)務進行資信調查和風險評估工作。（四）企業(yè)要求擔保申請人提供反擔保的，還應當對與反擔保有關的資產狀況進行評估。（四）與其他企業(yè)存在較大經濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的。經辦人員應當在職責范圍內，按照審批人員的批準意見辦理擔保業(yè)務。企業(yè)為關聯(lián)方提供擔保的，與關聯(lián)方存在經濟利益或近親屬關系的有關人員在評估與審批環(huán)節(jié)應當回避。擔保合同應明確被擔保人的權利、義務、違約責任等相關內容，并要求被擔保人定期提供財務報告與有關資料，及時通報擔保事項的實施情況。對于被擔保人未按有法律效力的合同條款償付債務或履行相關合同項下的義務的，企業(yè)應當按照擔保合同履行義務，同時主張對被擔保人的追索權。第十三條　企業(yè)應當加強對反擔保財產的管理，妥善保管被擔保人用于反擔保的權利憑證，定期核實財產的存續(xù)狀況和價值，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保反擔保財產安全完整。企業(yè)內部控制應用指引第13號——業(yè)務外包第一章 總 則第一條 為了加強業(yè)務外包管理，規(guī)范業(yè)務外包行為，防范業(yè)務外包風險，根據有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，制定本指引。重大外包業(yè)務是指對企業(yè)生產經營有重大影響的外包業(yè)務。（三）業(yè)務外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導致企業(yè)相關人員涉案?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠熑藨攨⑴c重大業(yè)務外包的決策。（二）承包方應當具備相應的專業(yè)資質，其從業(yè)人員符合崗位要求和任職條件，并具有相應的專業(yè)技術資格。采用招標方式選擇承包方的，應當符合招投標法的相關規(guī)定。業(yè)務外包合同內容主要包括：外包業(yè)務的內容和范圍，雙方權利和義務，服務和質量標準，保密事項，費用結算標準和違約責任等事項。對于重大業(yè)務外包，企業(yè)應當密切關注承包方的履約能力，建立相應的應急機制，避免業(yè)務外包失敗造成本企業(yè)生產經營活動中斷。第十六條 業(yè)務外包合同執(zhí)行完成后需要驗收的，企業(yè)應當組織相關部門或人員對完成的業(yè)務外包合同進行驗收，出具驗收證明。第三條 企業(yè)編制、對外提供和分析利用財務報告，至少應當關注下列風險：（一）編制財務報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，可能導致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠熑素撠熃M織領導財務報告的編制、對外提供和分析利用等相關工作。第六條 企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定，根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制財務報告，做到內容完整、數(shù)字真實、計算準確，不得漏報或者隨意進行取舍。所有者權益應當反映企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益，由實收資本、資本公積、留存收益等構成。各項費用、成本的確認應當符合規(guī)定，不得隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本。第十條 附注是財務報告的重要組成部分，對反映企業(yè)財務狀況、經營成果、現(xiàn)金流量的報表中需要說明的事項，作出真實、完整、清晰的說明。第三章 財務報告的對外提供第十三條 企業(yè)應當依照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，及時對外提供財務報告。第四章 財務報告的分析利用第十六條 企業(yè)應當重視財務報告分析工作，定期召開財務分析會議，充分利用財務報告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經營管理狀況和存在的問題，不斷提高經營管理水平。第十八條 企業(yè)應當分析各項收入、費用的構成及其增減變動情況，通過凈資產收益率、每股收益等指標，分析企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力，了解和掌握當期利潤增減變化的原因和未來發(fā)展趨勢。企業(yè)內部控制應用指引第15號——全面預算第一章 總 則第一條 為了促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，發(fā)揮全面預算管理作用，根據有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，制定本指引。（三）預算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴，可能導致預算管理流于形式。預算管理委員會下設預算管理工作機構，由其履行日常管理職責