【正文】 借記“管理費用”等科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應收款”科目。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和賬面余額，并將賬面余額與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。1002銀行存款一、本科目核算小企業(yè)存入銀行的各種存款。三、小企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時，應根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應將本票連同進賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。收款單位對于收到的支票，應填制進賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行的支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位對于付出的支票，應根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證編制付款憑證。(六)如拒絕付款的，不作賬務(wù)處理。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務(wù)處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務(wù)處理。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的匯率折合。與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款的匯兌損益，在滿足借款費用資本化條件時至固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前的期間內(nèi)發(fā)生的，計入所購建固定資產(chǎn)成本；(三)將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、銀行本票存款，是指小企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。五、信用卡存款，是指小企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。六、信用證保證金存款，是指小企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。企業(yè)向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“短期投資”等科目，貸記本科目。1101短期投資一、本科目核算小企業(yè)購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資，包括各種股票、債券、基金等。購入的各種股票、債券、基金等，實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應單獨核算，不構(gòu)成實際成本。投資者投入的短期投資，按投資各方確認的價值作為短期投資的實際成本。購入的各種股票、債券等作為短期投資的，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。投資者投入的短期投資，按照投資各方確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本”等科目。(四)六、本科目應按短期投資種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。短期投資應按照總成本與總市價孰低計量，當總市價低于總成本時，應當計提短期投資跌價準備。除債務(wù)重組和非貨幣性交易等以外，出售的短期投資已計提的短期投資跌價準備可在期末一并調(diào)整。帶息應收票據(jù)，應在期末計提利息，計提的利息增加應收票據(jù)的賬面余額。(三)(四)小企業(yè)將持有的應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓取得所需物資時，按應計入取得物資成本的價值，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金—應交增值稅(進項稅額)”科目，按應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按實際收到或支付的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目。收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應收票據(jù)的賬面余額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)持有的未到期應收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉(zhuǎn)入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。購入到期還本付息的長期債券應收的利息，在“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。三、小企業(yè)對外進行長期股權(quán)技資應分得的現(xiàn)金股利或利潤，應于被技資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時，借記本科目，貸記“投資收益”或“長期股權(quán)投資”等科目。四、本科目應按被投資單位、債券種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。二、小企業(yè)發(fā)生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)”科目；收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。以應收賬款等應收債權(quán)為質(zhì)押取得銀行借款時，應按照實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按實際支付的手續(xù)費，借記“財務(wù)費用”科目，按銀行借款本金并考慮借款期限，貸記“短期借款”等科目。對應向銀行等金融機構(gòu)收回的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應收款”或“銀行存款”科目核算。四、小企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對應收賬款進行全面檢查，并合理地計提壞賬準備。六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，反映小企業(yè)預收的款項。應收出租包裝物租金；(三)四、小企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對其他應收款進行全面檢查，預計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備。1141壞賬準備一、本科目核算小企業(yè)提取的壞賬準備。當期應提取的壞賬準備應按以下公式計算：當期應提取的壞賬準備=當期按應收款項計算應計提壞賬準備金額(或+)本科目的貸方余額(或借方余額)當期按應收款項計算應提取的壞賬準備金額大于本科目的貸方余額，應按其差額提取壞賬準備；如果當期按應收款項計算應提取壞賬準備的金額小于本科目的貸方余額，應按其差額沖減已計提的壞賬準備；如果當期按應收款項計算應提壞賬準備的金額為零，應將本科目的余額全部沖回。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，應按實際收回的金額，借記“應收賬款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。待購入的材料、商品等運抵企業(yè)并驗收入庫時，借記“材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。二、購入材料的實際成本由下列各項組成：(一)運輸途中的合理損起；(四)小規(guī)模納稅人和購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的小企業(yè)，購入材料支付的不可抵扣的增值稅進項稅額，計入所購材料的成本。三、取得并已驗收入庫材料的賬務(wù)處理：(一)自制并已驗收入庫的材料，按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。投資者投入的材料，按投資各方確認的價值，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金—應交增值稅(進項稅額)”科目，按兩者之和，貸記“實收資本”等科目。小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中領(lǐng)用材料，按實際成本，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“營業(yè)費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目；小企業(yè)發(fā)出委托外單位加工的材料，按實際成本，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時，應結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目(出租包裝物)，借記“營業(yè)費用”科目(出借包裝物)，貸記本科目。五、小企業(yè)發(fā)出材料的實際成本，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法計算確定。六、小企業(yè)出售材料，按已收或應收的價款，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)”科目。八、本科目應按材料及包裝物的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細賬。1231低值易耗品一、本科目核算小企業(yè)庫存低值易耗品的實際成本。一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。如果低值易耗品已經(jīng)發(fā)生毀損、遺失等，不能再繼續(xù)使用的，應將其賬面價值，全部轉(zhuǎn)入當期成本、費用。1243庫存商品一、本科目核算小企業(yè)庫存各種商品的實際成本，包括庫存的外購商品、自制商品產(chǎn)品等。從事工業(yè)生產(chǎn)的小企業(yè)，其庫存商品主要指產(chǎn)成品。小企業(yè)的產(chǎn)成品一般應按實際成本進行核算。核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更；如需變更，應在會計報表附注中予以說明。三、從事商品流通的小企業(yè)庫存商品的核算。庫存商品采用進價核算：購入的商品在到達驗收入庫后，按商品進價，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金—應交增值稅(進項稅額)”科目，按實際應付款項，貸記“應付賬款”等科目。(二)月度終了，應按商品進銷差價率計算分攤本月已銷商品應分攤的進銷差價，借記“商品進銷差價”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。五、本科目應按庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細賬。小企業(yè)采用售價核算的商品發(fā)生溢余，應按商品售價，借記“庫存商品”科目，按進價，貸記“管理費用”科目，按售價與進價的差額，貸記本科目。(月末“庫存商品”科目余額+本月“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額)100%本月銷售商品應分攤的進銷差價=本月“主營業(yè)務(wù)收入”科目：貸方發(fā)生額差價率上述所稱“主營業(yè)務(wù)收入”，是指采用售價核算的商品所取得的收入。五、本科目的期末貸方余額，反映尚未分攤的商品進銷差價。小企業(yè)支付的加工費用、應負擔的運雜費等，借記本科目“應交稅金—應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記“銀行存款”等科目；需要交納消費稅的委托加工物資，其由受托方代收代交的消費稅，應分別以下情況處理：(一)加工完成驗收入庫的物資，按收回物資的實際成本和剩余物資的實際成本，借記“材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。二、小企業(yè)將委托代銷的商品發(fā)交受托代銷單位時，按實際成本(采用售價核算的，按售價)，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。收到代銷單位的代銷款項，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”等科目。二、小企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對存貨進行全面清查，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分，應當提取存貨跌價準備。四、當存在下列情況之一時，應當計提存貨跌價準備：(一)因所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導致市場價格逐漸下跌；(五)六、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)已提取的存貨跌價準備。三、小企業(yè)預付給保險公司的財產(chǎn)保險費、預付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金等，應于預付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；財產(chǎn)保險費應在保險的有效期限內(nèi)、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金應在租賃期間內(nèi)平均攤銷，借記“管理費用”、“制造費用”等科目，貸記本科目。六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)各種已支出但尚未攤銷的費用。通常情況下，小企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本；(一)接受投資者投入的長期股權(quán)投資，應按投資各方確認的價值作為實際成本，借記本科目，貸記“實收資本”等科目。股權(quán)持有期間內(nèi)，企業(yè)應于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時確認投資收益。采用權(quán)益法核算時，長期股權(quán)投資的賬面余額應根據(jù)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動，對長期股權(quán)投資的賬面余額進行調(diào)整。如被投資單位發(fā)生凈虧損，則應作相反分錄，但以長期股權(quán)投資的賬面余額減記至零為限。八、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的長期股權(quán)投資的賬面余額。小企業(yè)應在本明細科目下設(shè)置以下明細1賬進行明細核算：；企業(yè)購入債券所發(fā)生的手續(xù)費等相關(guān)稅費，應直接計入當期損益。(二)小企業(yè)購入的長期債券，按實際支付的價款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費后的金額，作為債券技資的成本。(二)企業(yè)購入折價發(fā)行的債券，對于每期應分攤的折價金額，應增加投資收益。其他債權(quán)投資到期收回本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按其他債權(quán)投資的實際成本，貸記本科目，按其差額，貸記“投資收益”科目。固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用年限超過一年、單位價值較高的資產(chǎn)。外購固定資產(chǎn)的成本包括買價、增值稅、進口關(guān)稅等相關(guān)稅費，以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場地整理費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值作為其成本。接受捐贈的固定資產(chǎn)，捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應支付的相關(guān)稅費，作為固定資產(chǎn)的成本；如果捐贈方未提供有關(guān)憑據(jù)，則按其市價或同類、類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等作為固定資產(chǎn)成本。經(jīng)批準無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面價值加上發(fā)生的運輸費、安裝費等相關(guān)費用作為其成本。16