【正文】 零，此時的單位變動成本是企業(yè)能忍受的最大值。 通過對銷售、利潤、成本、資金進(jìn)行預(yù)測，可以增強(qiáng)預(yù)見性，減少盲目性，為企業(yè)決策提供信息。 3．選擇預(yù)測方法，建立預(yù)測模型。 預(yù)測分析方法可分為：定性分析法和定量分析法 定性分析法是指由有實際經(jīng)驗的管理人員或?qū)＜腋鶕?jù)調(diào)查所掌握的有關(guān)資料，憑借過去所積累的經(jīng)驗，經(jīng)過充分的分析、判斷，做出預(yù)測。 第二節(jié) 銷售預(yù)測 銷售預(yù)測是指預(yù)測未來一定時期內(nèi)企業(yè)產(chǎn)品銷售量或銷售額及其變化趨勢的一種方法。 二、趨勢外推法——屬于定量預(yù)測方法，主要是根據(jù)產(chǎn)品銷售的實際歷史資料，運(yùn)用特定的方法確定銷售中有關(guān)因素之間的數(shù)量關(guān)系及其變化規(guī)律，然后，據(jù)以測算未來的產(chǎn)品銷售情況。 思考題： 1．預(yù)測分析方法可分為幾大類？ 2．趨勢外推法和因果預(yù)測法的本質(zhì)區(qū)別在哪里？ 3．平滑指數(shù)的取值范圍？ 習(xí)題：一、二 參考資料 管理會計案例五、相關(guān)教材。 難 點(diǎn) 利潤敏感性分析、經(jīng)營杠桿系數(shù) 教學(xué)過程 講授內(nèi)容： 第五章 預(yù)測分析 第三節(jié) 利潤預(yù)測 一、利潤的敏感性分析在利潤預(yù)測中的應(yīng)用 （一）利潤敏感性分析——有關(guān)因素變動對利潤產(chǎn)生影響的一種定量的分析方法。 第 五 章 預(yù)測分析 第5節(jié) 成本預(yù)測分析、資金預(yù)測 課 時 2 教 學(xué) 環(huán) 境 多媒體教學(xué) 教學(xué)目的 本章主要介紹預(yù)測分析的基本程序、基本原則、特點(diǎn)等預(yù)測的基本概念，并具體結(jié)合對銷售、資金和成本的預(yù)測，詳細(xì)介紹了預(yù)測分析的加權(quán)平均法、趨勢平均法、指數(shù)平滑法和回歸直線法等幾種方法。 （三）成本預(yù)測是企業(yè)決策者正確進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營決策的依據(jù)。 成本預(yù)測的專門方法 成本預(yù)測的基本方法，有定量分析法和定性分析法兩類。 一般的資金需要量預(yù)測在財務(wù)管理已介紹. 現(xiàn)介紹西方最常用的方法銷售百分比法。）（Ｓ１—Ｓ。 思考題： 1．為什么要進(jìn)行成本預(yù)測？ 2．超過產(chǎn)能的銷售，其固定資產(chǎn)是不是敏感資產(chǎn)？ 3．如何利用銷售百分比法計算資金追加量？ 習(xí)題：四6 參考資料 管理會計案例五、相關(guān)教材。 難 點(diǎn) 如何運(yùn)用經(jīng)營決策的常用方法解決產(chǎn)品生產(chǎn)決策和定價決策的實際問題，做出最優(yōu)決策。 2．按決策對象的業(yè)務(wù)內(nèi)容可分為生產(chǎn)決策、銷售決策、資源利用決策、技術(shù)決策和存貨決策。可概括為以下幾個步驟： （一）提出問題 （二）確定決策目標(biāo) （三）擬定備選方案 （四）評價選擇 （五）組織實施和跟蹤反饋 差量收入=A方案收入—B方案收入 —）差量成本=A方案成本—B方案成本 ＝差量利潤0， A方案優(yōu)！ 0， B方案優(yōu)！ ＝0，A、B等效。時，Ｂ方案優(yōu)！ 當(dāng) x＝x。 思考題： 1．經(jīng)營決策包括哪些內(nèi)容？ 2．如何確定“成本平衡點(diǎn)”？ 3．為什么不能以產(chǎn)品的單價或單位邊際貢獻(xiàn)的大小作為選優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)？ 習(xí)題：二 參考資料 管理會計案例六、相關(guān)教材。 難 點(diǎn) 如何運(yùn)用經(jīng)營決策的常用方法解決產(chǎn)品生產(chǎn)決策和定價決策的實際問題，做出最優(yōu)決策。所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場需求狀況，合理選擇工藝技術(shù)方案安排產(chǎn)品的生產(chǎn)。 教學(xué)過程 講授內(nèi)容： 第六章 短期經(jīng)營決策 第四節(jié) 短期經(jīng)營決策的具體應(yīng)用(續(xù)) （五）有關(guān)產(chǎn)品是否進(jìn)一步加工的決策 繼續(xù)加工后增加的利潤=(繼續(xù)加工后的銷售收入–加工前半成品的銷售收入) – 繼續(xù)加工追加的成本。 四、定價決策 （一）最優(yōu)價格——最優(yōu)價格是指能夠使企業(yè)獲得最大利潤的銷售單價。 課后作業(yè) 難 點(diǎn) 貨幣時間價值、現(xiàn)金流量的計算 教學(xué)過程 講授內(nèi)容： 第七章 長期投資決策基礎(chǔ) 第一節(jié) 長期投資決策概述 長期投資，是指企業(yè)為了適應(yīng)今后若干年生產(chǎn)經(jīng)營上的長遠(yuǎn)需要而投入大量資金，并期望獲得更多回報的經(jīng)濟(jì)活動。 貨幣時間價值的計算： 一、單利和復(fù)利 1．單利—即只就本金計算利息，它是指每年增加利息不計入本金，進(jìn)行累計計息的一種利息計算方式。 復(fù)利現(xiàn)值= 終值 (1 + 利率 ) －時期數(shù) P = S (1 + i)－n　 式中(１＋i)－n叫做復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)，記作(P/S, i, n)。 重 點(diǎn) 本章的教學(xué)重點(diǎn)是貨幣時間價值、現(xiàn)金流量的計算。 年金依據(jù)每年收入和支出的具體情況的不同，可分為：普通年金、預(yù)付年金、遞延年金、永續(xù)年金 １、普通年金——是指在每期期末發(fā)生的年金， 普通年金終值可稱為年金終值，記為SA， 其計算公式是： SA＝A 預(yù)付年金現(xiàn)值PA=A{[1–(1+i)(n1)]/i + 1} 式中的{[1–(1+i)(n1)]/i + 1} 是預(yù)付年金現(xiàn)值系數(shù)，或稱為1元的預(yù)付年金現(xiàn)值。 遞延年金的現(xiàn)值計算方法有兩種方法： 1)PA =A 永續(xù)年金的現(xiàn)值 PA = A 1/ i 思考題： 1．年金有幾種形式？ 2．如何計算普通年金終值與現(xiàn)值？ 3．預(yù)付年金終值、現(xiàn)值的計算與普通年金終值、現(xiàn)值的計算有何主要區(qū)別？ 習(xí)題：三 參考資料 管理會計案例七、相關(guān)教材。這里的“現(xiàn)金”是廣義上的現(xiàn)金，它不僅包括各種貨幣資金，也包括項目開始時投入企業(yè)的非貨幣資金的變現(xiàn)價值。 2．流動資產(chǎn)上的投資－－指企業(yè)為了擴(kuò)大生產(chǎn)能力，在原有基礎(chǔ)上追加的流動資產(chǎn)（如原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、存貨和貨幣資金等）投入； 3． 付現(xiàn)成本－－指營運(yùn)過程中需要每年支付現(xiàn)金的成本。 3．收回的流動資金－－在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)可以相應(yīng)地增加或減少流動資金投入，對于收回的資金，可以將其視為現(xiàn)金流人。 重 點(diǎn) 能熟練地運(yùn)用靜態(tài)投資回收期法、投資報酬率法、凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法、內(nèi)含報酬率法等方法，對投資方案進(jìn)行綜合地分析、評價。 一、靜態(tài)分析法 投資回收期法 靜態(tài)投資回收期是指收回投資所需的時間（通常以年表示）長度，利用投資回收期來評價方案的決策方法稱為投資回收期法。 內(nèi)含報酬率 內(nèi)含報酬率是指用它來對投資方案的現(xiàn)金流入量進(jìn)行貼現(xiàn)，使所得的總現(xiàn)值恰好與現(xiàn)金流出的總現(xiàn)值相等，從而使 凈現(xiàn)值＝0的貼現(xiàn)率。 課后作業(yè) 難 點(diǎn) 動態(tài)投資指標(biāo)的計算 教學(xué)過程 講授內(nèi)容： 第八章 長期投資決策的基本方法 第一節(jié) 長期投資決策的基本方法 長期投資決策的基本方法,按其是否考慮“貨幣時間價值”可分為靜態(tài)分析法與動態(tài)分析法兩大類。 投資回收期＜經(jīng)濟(jì)壽命期的一半，方案可行； ＞經(jīng)濟(jì)壽命期的一半，方案不可行 年平均投資報酬率法（也稱投資利潤率法） 年平均投資報酬率 = 年平均凈利潤∕原始投資額 年平均投資報酬率＞ 基準(zhǔn)投資報酬率，方案可行； ＜ 基準(zhǔn)投資報酬率，方案不可行 二、動態(tài)分析法 １、凈現(xiàn)值法 凈現(xiàn)值NPV =投資項目未來現(xiàn)金流入量的總現(xiàn)值—投資項目現(xiàn)金流出量的總現(xiàn)值 凈現(xiàn)值＞０，方案可行； ＜０，方案不可行。也就是投資項目本身可以達(dá)到的報酬率。 思考題： 1．長期投資決策的基本方法可分為幾類？ 2．動態(tài)分析法是否考慮貨幣時間價值？ 3．使得投資方案凈現(xiàn)值＝0的是什么？ 習(xí)題：一、二 參考資料 管理會計案例八、相關(guān)教材。假定貼現(xiàn)率為10％，計算該投資方案的凈現(xiàn)值、凈現(xiàn)值指數(shù)、現(xiàn)值指數(shù)、內(nèi)含報酬率 、動態(tài)投資回收期，并判斷該項目是否可行。 重 點(diǎn) 能熟練地運(yùn)用靜態(tài)投資回收期法、投資報酬率法、凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法、內(nèi)含報酬率法等方法，對投資方案進(jìn)行綜合地分析、評價。 一、年營業(yè)現(xiàn)金凈流量的低限 二、項目生產(chǎn)壽命期的低限 三、貼現(xiàn)率的上限 從個別投資主體的角度來看，風(fēng)險分為市場風(fēng)險和公司特有風(fēng)險。 標(biāo)準(zhǔn)差也叫均方差，是方差的平方根，是反映概率分布中各種可能結(jié)果對期望的偏離程度。并且風(fēng)險越大，失敗后的損失也越大，成功后的風(fēng)險報酬也越大，正因為巨大風(fēng)險背后隱藏著巨大成功、高額回報的可能，這就成了人們冒風(fēng)險從事各項活動的一種動力。 思考題： 1．長期投資決策的基本方法可分為幾類？ 2．動態(tài)分析法是否考慮貨幣時間價值？ 3．使得投資方案凈現(xiàn)值＝0的是什么？ 習(xí)題：四6 參考資料 管理會計案例八、相關(guān)教材。 難 點(diǎn) 難點(diǎn)是現(xiàn)金預(yù)算的編制 教學(xué)過程 講授內(nèi)容： 第九章 全面預(yù)算 第一節(jié) 全面預(yù)算概述 一、預(yù)算的涵義 計劃是企業(yè)所追求的目標(biāo)，目標(biāo)逐級分解給企業(yè)各職能部門就產(chǎn)生了預(yù)算，因而預(yù)算是計劃工作的成果，是計劃的具體數(shù)量說明。 二、全面預(yù)算的定義和內(nèi)容 全面預(yù)算是企業(yè)以貨幣量度表示的全部經(jīng)濟(jì)活動計劃的綜合說明。 生產(chǎn)預(yù)算； 制造費(fèi)用預(yù)算； 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表；預(yù)計現(xiàn)金流量表。 （二）全面預(yù)算有助于協(xié)調(diào)各級各部門的工作。 二、增量預(yù)算與零基預(yù)算 增量預(yù)算是以上期實際數(shù)進(jìn)行增減調(diào)整而編制的預(yù)算。 第 九 章 全面預(yù)算 第3節(jié) 全面預(yù)算概述、預(yù)算的編制方法 課 時 2 教 學(xué) 環(huán) 境 多媒體教學(xué) 教學(xué)目的 通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握全面預(yù)算以及彈性預(yù)算的定義、內(nèi)容、作用和具體編制方法，其中應(yīng)重點(diǎn)掌握現(xiàn)金預(yù)算的編制。 （二）生產(chǎn)預(yù)算 （三）直接材料預(yù)算 （四）直接人工預(yù)算 （五）制造費(fèi)用預(yù)算 （六）產(chǎn)品成本預(yù)算 （七）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 （八）現(xiàn)金預(yù)算 （九）預(yù)計損益表的編制 （十）預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制 第 十 章 成本控制與標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng) 第2節(jié) 成本控制概述、標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)概述 課 時 2 教 學(xué) 環(huán) 境 多媒體教學(xué) 教學(xué)目的 通過本章的學(xué)習(xí)，必須對標(biāo)準(zhǔn)成本及其制定、標(biāo)準(zhǔn)成本差異的計算與分析以及標(biāo)準(zhǔn)成本的帳務(wù)處理全面透徹地加以理解，重點(diǎn)掌握不同成本項目在差異計算上的區(qū)別，并結(jié)合企業(yè)的具體情況進(jìn)行數(shù)量差異和價格差異的分析，以明確企業(yè)各部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 第二節(jié) 標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)概述 一、標(biāo)準(zhǔn)成本 所謂標(biāo)準(zhǔn)成本，是通過精確的調(diào)查、分析與技術(shù)測定而制定的，用來評價實際成本、衡量工作效率的一種預(yù)計成本。 （三）正常標(biāo)準(zhǔn)成本 ——它是根據(jù)企業(yè)的正常生產(chǎn)能力，以有效經(jīng)營條件為基礎(chǔ)而制定的標(biāo)準(zhǔn)成本。 思考題： 1．什么叫成本控制？ 2．什么是標(biāo)準(zhǔn)成本？ 3．標(biāo)準(zhǔn)成本包括哪幾種類型？ 習(xí)題：一、二、三 參考資料 管理會計案例十、相關(guān)教材。 教學(xué)過程 講授內(nèi)容： 第十章 成本控制與標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng) 第三節(jié) 標(biāo)準(zhǔn)成本的制定 價格標(biāo)準(zhǔn) 用量標(biāo)準(zhǔn) 直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本 = 計劃單價消耗定額 ＋）直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本=小時工資率工時定額 ＋）變動制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本=變動制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率 工時定額 ＝按變動成本法計算的單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本 ＋）固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本=固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率 工時定額 ＝按完全成本法計算的單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本 第四節(jié) 成本差異計算與分析 成本差異=實際成本—標(biāo)準(zhǔn)成本0，有利差異，記為F 0，不利差異，記為U 成本差異： 用量差異=標(biāo)準(zhǔn)價格（實際用量–標(biāo)準(zhǔn)用量） 價格差異=實際用量（實際價格–標(biāo)準(zhǔn)價格） 一、直接材料成本差異的計算和分析 直接材料用量差異=標(biāo)準(zhǔn)價格（實際用量–標(biāo)準(zhǔn)用量） 直接材料價格差異=實際用量（實際價格–標(biāo)準(zhǔn)價格） 二、直接人工成本差異的計算和分析 直接人工效率差異=標(biāo)準(zhǔn)工資率（實際工時標(biāo)準(zhǔn)工時） 直接人工工資率差異=實際工時（實際工資率標(biāo)準(zhǔn)工資率） 三、變動制造費(fèi)用成本差異的計算和分析 變動制造費(fèi)用耗費(fèi)差異 =實際工時(實際分配率標(biāo)準(zhǔn)分配率) 變動制造費(fèi)用效率差異 =標(biāo)準(zhǔn)分配率 (實際工時標(biāo)準(zhǔn)工時) 四、固定制造費(fèi)用成本差異的計算和分析 兩差異法 固定制造費(fèi)用預(yù)算差異 = 實際數(shù) 預(yù)算數(shù) 固定制造費(fèi)用能量差異=標(biāo)準(zhǔn)分配率(預(yù)算工時標(biāo)準(zhǔn)工時) 三差異法 固定制造費(fèi)用預(yù)算差異 = 實際數(shù) 預(yù)算數(shù) 固定制造費(fèi)用能力差異=標(biāo)準(zhǔn)分配率(預(yù)算工時實際工時) 固定制造費(fèi)用效率差異=標(biāo)準(zhǔn)分配率(實際工時標(biāo)準(zhǔn)工時) 第 十 章 成本控制與標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng) 第5節(jié) 成本差異的帳務(wù)處理 課 時 2 教 學(xué) 環(huán) 境 多媒體教學(xué) 教學(xué)目的 通過本章的學(xué)習(xí)，必須對標(biāo)準(zhǔn)成本及其制定、標(biāo)準(zhǔn)成本差異的計算與分析以及標(biāo)準(zhǔn)成本的帳務(wù)處理全面透徹地加以理解，重點(diǎn)掌握不同成本項目在差異計算上的區(qū)別，并結(jié)合企業(yè)的具體情況進(jìn)行數(shù)量差異和價格差異的分析，以明確企業(yè)各部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。它將標(biāo)準(zhǔn)成本和成本差異分別列示，最后將標(biāo)準(zhǔn)成本和成本差異重新組合又可還原出實際成本的本來面目”原材料“、”生產(chǎn)成本“、”產(chǎn)成品“等賬戶均按標(biāo)準(zhǔn)成本入賬。 對應(yīng)的成本費(fèi)用科目則按標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行登記。 產(chǎn)品銷售成本直接材料成本差異價差 5000量差 15000直接處理法 16