【正文】 基于ABC公司所欠的審計(jì)費(fèi)用收取資金占用費(fèi)，使其在ABC公司擁有了“審計(jì)收費(fèi)以外的其它直接經(jīng)濟(jì)利益”。向客戶提出政策選用和財(cái)務(wù)處理調(diào)整的建議、協(xié)助客戶解決相關(guān)賬戶的調(diào)整問(wèn)題（包括列示審計(jì)調(diào)整分錄等），均屬于審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)提供的常規(guī)工作。被審計(jì)單位少計(jì)存貨240萬(wàn)元（54505210），多轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240萬(wàn)元。（4）％，會(huì)使財(cái)務(wù)費(fèi)用下降。第5章一、判斷題1. 2. 3. √ 4.√ 5. 6. 7.√ 8.√ 9. 10.√二、單選題 三、多選題 四、案例分析題1. 白條―――檢查記錄或文件現(xiàn)金5000元不在庫(kù)――――――監(jiān)盤(檢查與觀察)出納員承認(rèn)挪用庫(kù)存現(xiàn)金――――詢問(wèn)2．⑴購(gòu)貨發(fā)票比收料單可靠：購(gòu)貨發(fā)票來(lái)自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員，屬于外部證據(jù)，而收料單是公司自行編制的，屬于內(nèi)部證據(jù)。一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部證據(jù)中，在不同部門之間流轉(zhuǎn)的更為可靠。一般來(lái)說(shuō)，外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠。這張審計(jì)工作底稿應(yīng)具有：、頁(yè)次。第6章一、判斷題1.√ 2. 3. 4. 5. √ 6. √ 7. 8. 9. 10.二、單選題 三、多選題 四、案例分析題審計(jì)業(yè)務(wù)約定書甲方：ABC公司乙方：HK會(huì)計(jì)師事務(wù)所茲由甲方委托乙方對(duì)2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下約定：一、業(yè)務(wù)范圍與審計(jì)目標(biāo)，對(duì)甲方按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的2008年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2008年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注（以下統(tǒng)稱財(cái)務(wù)報(bào)表）進(jìn)行審計(jì)。，這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。，把三樓會(huì)議室用來(lái)作審計(jì)組的辦公場(chǎng)所，其他主要事項(xiàng)將由乙方于外勤工作開(kāi)始前提供清單。審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。，乙方若發(fā)現(xiàn)甲方內(nèi)部控制存在乙方認(rèn)為的重要缺陷，應(yīng)向甲方提交管理建議書。四、審計(jì)收費(fèi)。，致使乙方人員抵達(dá)甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)后，本約定書所涉及的審計(jì)服務(wù)不再進(jìn)行，甲方不得要求退還預(yù)付的審計(jì)費(fèi)用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，并離開(kāi)甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣3元的補(bǔ)償費(fèi)，該補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起10日內(nèi)支付。，不得修改或刪節(jié)乙方出具的審計(jì)報(bào)告；不得修改或刪除重要的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、重要的報(bào)表附注和所作的重要說(shuō)明。八、終止條款、適用的法律、法規(guī)或其他任何法定的要求，乙方認(rèn)為已不適宜繼續(xù)為甲方提供本約定書約定的審計(jì)服務(wù)時(shí)，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式終止履行本約定書。本約定書履行地為乙方出具審計(jì)報(bào)告所在地，因本約定書所引起的或與本約定書有關(guān)的任何糾紛或爭(zhēng)議（包括關(guān)于本約定書條款的存在、效力或終止，或無(wú)效之后果），雙方選擇第1種解決方式：（1）向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟；（2）提交仲裁委員會(huì)仲裁。 2. 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平（1） 情況一 　4%247。100% ＝ 2%（2）第四種情況需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)。3．（1）支票的開(kāi)具與簽章管理未分開(kāi)。（5）沒(méi)有獨(dú)立稽核控制。但被審計(jì)單位在2008年以放寬授信額度來(lái)增加營(yíng)業(yè)收入，導(dǎo)致貨款回收速度放緩，應(yīng)收賬款余額大幅上升，%，但壞賬準(zhǔn)備余額僅增長(zhǎng)10%，且壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提又屬于判斷事項(xiàng)，因此應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定存在特別風(fēng)險(xiǎn)，即年末壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提很可能不充分。2.事項(xiàng)是否存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)理由層次報(bào)表項(xiàng)目及相關(guān)認(rèn)定1是關(guān)鍵管理人員變動(dòng)銷售副總因銷售業(yè)績(jī)未完成而更換認(rèn)定營(yíng)業(yè)收入 ：發(fā)生應(yīng)收賬款：存在2是09年初產(chǎn)品價(jià)格下調(diào)15%~20%，%，存貨很可能發(fā)生減值，%認(rèn)定存貨：計(jì)價(jià)與分?jǐn)傎Y產(chǎn)減值損失：完整性、準(zhǔn)確性3是執(zhí)行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將對(duì)報(bào)表整體產(chǎn)生廣泛影響報(bào)表第11章一、判斷題1. √ 2. 3． 4． 5.√ 6． 7．√ 8． 9. √ 10.√二、單選題 2．B 3．A 4．C 5．A 6．D 7．D 8．B 9．A 10．B三、多選題 1．ABCD 2．ABC 3．ABCD 4．ABCD 5．BC 6．ABC 7．AC 8．ABCD 9．ABC 10．ABCD四、案例分析題1．（1）ABC公司的會(huì)計(jì)處理有問(wèn)題，企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，提請(qǐng)ABC公司調(diào)整，調(diào)整分錄為：借：資本公積　300000　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　300000（2）需要調(diào)整，貨到單未到，應(yīng)在期末暫估入賬。3.（1）獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。（5）檢查有無(wú)同時(shí)掛賬的項(xiàng)目或?qū)儆谄渌麘?yīng)付款的款項(xiàng)。因?yàn)閷?duì)于應(yīng)付賬款的函證，應(yīng)選擇那些可能存在較大余額以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零，但未企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人。?。?）向B公司函證代管的原材料。材料成本差異率=（8340+24550002500000）247。借：固定資產(chǎn)清理1340 　　　 貸：生產(chǎn)成本 1340（3）在建工程領(lǐng)用的原材料費(fèi)用不能計(jì)入產(chǎn)品成本，應(yīng)計(jì)入工程成本。給付租金的方式，應(yīng)不影響租賃費(fèi)用在租約期內(nèi)的分?jǐn)?。?） 通常情況下，銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。（5） 銷售退回的產(chǎn)品一般應(yīng)在退回時(shí)沖減當(dāng)期銷售產(chǎn)品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售產(chǎn)品成本。（2）檢查銷售合同及與銷售退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫(kù)單，查明退回貨物是否已驗(yàn)收入庫(kù)等。（6）此種情況下應(yīng)采取替代程序，主要是審查顧客訂貨單、購(gòu)銷合同、發(fā)票副本、裝運(yùn)憑證、收款憑證等文件，驗(yàn)證構(gòu)成應(yīng)收賬款的銷貨交易是否確實(shí)發(fā)生。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查銷貨發(fā)票和有關(guān)的購(gòu)銷合同、協(xié)議。，在“協(xié)議約定A企業(yè)于2009年3月15日前有權(quán)退回商品。審計(jì)調(diào)整分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 000 貸：固定資產(chǎn) 1000 000 該公司將已支付利息不計(jì)入當(dāng)期損益，而掛在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用賬戶上，造成該公司當(dāng)年少計(jì)費(fèi)用，虛增利潤(rùn)。建議：財(cái)務(wù)處長(zhǎng)、副處長(zhǎng)外出期間，分別指定與貨幣資金支付無(wú)關(guān)的專門人員掌管印鑒。2．　　　庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表檢查賬目記錄現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄