【正文】 理，在領(lǐng)用時按其成本計入生產(chǎn)成本或當(dāng)期損益；金額較大的周轉(zhuǎn)材料，也可以采用分次攤銷法進行會計處理。 （一）屬于材料費、人工費等直接費用，直接計入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本。 項目 小企業(yè)會計制度 小企業(yè)會計準(zhǔn)則 存貨盈虧 盤虧： 借：營業(yè)外支出 其他應(yīng)收款 貸：存貨 盤虧： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：存貨 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損益 盤盈： 借：存貨 貸：管理費用 盤盈： 借：存貨 貸：待處理財產(chǎn)損溢 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 2022/2/9 38 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第十六條 小企業(yè)的非流動資產(chǎn)，是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。 實際支付價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收利息，不計入長期債券投資的成本。 借：長期債券投資 應(yīng)計利息 貸：投資收益 2022/2/9 43 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) （三）債券的折價或者溢價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時采用直線法進行攤銷。 長期債券投資損失應(yīng)當(dāng)于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減長期債券投資賬面余額。 實際支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收股利，不計入長期股權(quán)投資的成本。 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 項目 小企業(yè)會計制度 小企業(yè)會計準(zhǔn)則 核算方法 成本法：除追加或收回投資外，長期股權(quán)投資賬面一般保持不變。 （二）被投資單位財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營 3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計劃的。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 長期股權(quán)投資損失應(yīng)當(dāng)于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減長期股權(quán)投資賬面余額。 固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過 1年的有形資產(chǎn)。 2022/2/9 54 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) （二）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)在 竣工決算前發(fā)生的支出 （含相關(guān)的借款費用）構(gòu)成。 2022/2/9 56 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第二十九條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對 所有固定資產(chǎn) 計提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地不得計提折舊。 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。 借：制造費用 管理費用 貸：銀行存款 2022/2/9 59 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第三十三條 固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)的成本，但已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應(yīng)當(dāng)計入長期待攤費用。 借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理非流動資產(chǎn)損溢 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理非流動資產(chǎn)損溢 2022/2/9 62 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) （五）盤盈固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照同類或者類似固定資產(chǎn)的市場價格或評估價值，扣除按照該項固定資產(chǎn)新舊程度估計的折舊后的余額確定。 （一）外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照購買價款和相關(guān)稅費確定。 2022/2/9 65 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第三十七條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法計提折舊。 2022/2/9 66 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第三十八條 無形資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 借：無形資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 2022/2/9 67 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第三十九條 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進行計量。 2022/2/9 68 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 自行開發(fā)的無形資產(chǎn)成本 借：研發(fā)支出 — 費用化支出 — 資本化支出 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款等 借：管理費用 貸：研發(fā)支出 — 費用化支出 借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出 — 資本化支出 2022/2/9 69 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第四十條 小企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的支出，同時滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)： （一）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性； （二）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖； （三）能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性； （四）有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)； （五）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。 小企業(yè)不能可靠估計無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于 10年。 2022/2/9 73 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第四十四條 長期待攤費用應(yīng)當(dāng)在其攤銷期限內(nèi)采用年限平均法進行攤銷，根據(jù)其受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者管理費用，并沖減長期待攤費用。 （四）其他長期待攤費用，自支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷，攤銷期不得低于 3年。 短期借款 應(yīng)付及預(yù)收款項 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費 應(yīng)付利息等。 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 2022/2/9 77 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第三章 負(fù)債 第四十九條 應(yīng)付職工薪酬，是指小企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而應(yīng)付給職工的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。 （四）住房公積金。 （八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。 2022/2/9 79 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第三章 負(fù)債 分配工資薪酬 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 銷售費用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 發(fā)放 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交個人所得稅 銀行存款 2022/2/9 80 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第三章 負(fù)債 第五十一條 小企業(yè)的非流動負(fù)債，是指流動負(fù)債以外的負(fù)債。 2022/2/9 81 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第四章 所有者權(quán)益 第五十三條 所有者權(quán)益，是指小企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 （二）投資者根據(jù)有關(guān)規(guī)定對小企業(yè)進行增資或減資，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)增加或減少實收資本。 借：資本公積 — 資本溢價 貸：實收資本 — 2022/2/9 84 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第四章 所有者權(quán)益 第五十六條 盈余公積，是指小企業(yè)按照法律規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金。 本年利潤轉(zhuǎn)入 借：本年利潤 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 借：利潤分配 — 提取盈余公積 貸：盈余公積 借：利潤分配 — 應(yīng)付利潤 貸：應(yīng)付利潤 2022/2/9 86 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第四章 所有者權(quán)益 結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”其他明細科目余額 借：利潤分配 —— 未分配利潤 貸：利潤分配 — 提取法定盈余公積 — 提取任意盈余公積 — 應(yīng)付利潤 2022/2/9 87 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第五章 收入 第五十八條 收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 （一）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入。安裝程序比較簡單的，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。 2022/2/9 89 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第五章 收入 第六十條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款，確定銷售商品收入金額。 2022/2/9 90 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第五章 收入 第六十一條 小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回（不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售），應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。提供勞務(wù)收入的金額為從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款。 銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應(yīng)當(dāng)作為銷售商品處理。 借：營業(yè)成本 貸：庫存商品 （二）營業(yè)稅金及附加，是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。 2022/2/9 97 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第六章 費用 （四）管理費用，指小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的其他費用。 借：銀行存款 貸：財務(wù)費用 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款 2022/2/9 99 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第六章 費用 第六十六條 通常，小企業(yè)的費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時按照其發(fā)生額計入當(dāng)期損益。 （一）營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用，加上投資收益（或減去投資損失）后的金額。 小企業(yè)的營業(yè)外收入包括：非流動資產(chǎn)處置凈收益、政府補助、捐贈收益、盤盈收益、 匯兌收益 、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、 確實無法償付的應(yīng)付款項 、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、違約金收益等。 2022/2/9 104 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第七章 利潤及利潤分配 （二）政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到的金額計量。 小企業(yè)的營業(yè)外支出包括：存貨的盤虧、毀損、報廢損失，非流動資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財物的損失，捐贈支出，贊助支出等。 小企業(yè)（公司制）在分配當(dāng)年稅后利潤時，應(yīng)當(dāng)按照公司法的規(guī)定提取法定公積金和任意公積金。 前款所稱外幣，是指小企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣。 小企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，但小企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化除外。 外幣交易在初始確認(rèn)時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用交易當(dāng)期平均匯率折算。 外幣賬戶名稱 外幣余額 期末即期匯率 調(diào)整后人民幣余額 調(diào)整前人民幣余額 差額 銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 短期借款 合計 2022/2/9 111 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第八章 外幣業(yè)務(wù) （二）以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。 2022/2/9 112 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第八章 外幣業(yè)務(wù) 第七十八條 小企業(yè)對外幣財務(wù)報表進行折算時，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率對外幣資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的所有項目進行折算。 不編制所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表。 （二）短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)項目說明。 （六）發(fā)生嚴(yán)重虧損的，應(yīng)當(dāng)披露持續(xù)經(jīng)營的計劃、未來經(jīng)營的方案。 未來適用法，是指將變更后的會計政策和會計估計應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，