20xx年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全真模擬試卷會(huì)計(jì)doc-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。 ）。B公司2010年度凈利潤(rùn)為1620萬(wàn)元，發(fā)行在外普通股675萬(wàn)股（本年度在外發(fā)行的普通股未發(fā)生變化），普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為9元。（1）2010年度合并利潤(rùn)表中，基本每股收益為（ 元/股（2）2010年度合并利潤(rùn)表中，稀釋每股收益為（ 8. 資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷(xiāo)售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。 ）。甲公司已于2010年6月30日收到拆遷補(bǔ)償款。（1）下列各項(xiàng)現(xiàn)金流量中，不屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（乙公司將該融資債券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。合同規(guī)定行權(quán)時(shí)以現(xiàn)金結(jié)算其凈值。債券發(fā)行時(shí)，每張債券的認(rèn)購(gòu)人可以獲得丁公司配發(fā)的12份認(rèn)股權(quán)證，認(rèn)股權(quán)證總量為120萬(wàn)份，該認(rèn)股權(quán)證必須到期行權(quán)，行權(quán)時(shí)每份認(rèn)股權(quán)證可以獲得1股丁公司股票，每股1元，行權(quán)價(jià)格為7元/股，認(rèn)股權(quán)證的存續(xù)期間為12個(gè)月，行權(quán)期為認(rèn)股權(quán)證存續(xù)期最后五個(gè)交易日。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列（1）題至第（3）題。（2）下列關(guān)于甲公司、乙公司、丙公司的金融工具計(jì)量，表述正確的有（（2）甲公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。（4）甲公司于2009年1月1日投資乙公司（非上市公司）500萬(wàn)元，占乙公司5000萬(wàn)元可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的10％，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用成本法核算。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。 ）。 ）。（2）2010年3月1日，甲公司將收到的丙公司開(kāi)出的商業(yè)承兌匯票，向交通銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)款380萬(wàn)元。同日，丁投資銀行按協(xié)議支付了750萬(wàn)元。該債券的初始確認(rèn)金額為2400萬(wàn)元，至2010年10月1日，尚未發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)。 ）。，甲公司確認(rèn)應(yīng)營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)應(yīng)營(yíng)業(yè)外支出250萬(wàn)元，甲公司不確認(rèn)損益，甲公司確認(rèn)應(yīng)投資收益100萬(wàn)元5. A公司為B公司的母公司，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，A公司于2010年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：A公司向其子公司B公司100名管理人員每人授予1 000份現(xiàn)金股票增值權(quán)；第一年年末能夠行權(quán)的條件是B公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率達(dá)到10%，第二年年末能夠行權(quán)的條件是B公司凈利潤(rùn)兩年平均增長(zhǎng)率達(dá)到12%；從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從A公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日A公司股票每股市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金，行權(quán)期為2年。每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值如下：2010年1月1日為9元；2010年12月31日為10元；2011年12月31日為12元，2012年3月31日為15元。，同時(shí)增加應(yīng)付職工薪酬49萬(wàn)元，，同時(shí)增加應(yīng)付職工薪酬50萬(wàn)元，（3）根據(jù)該股份激勵(lì)計(jì)劃，下列針對(duì)A公司、B公司在2011年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的影響額計(jì)算正確的有（ ?。?010年度相關(guān)交易或事項(xiàng)資料如下：①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。③年末根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積40萬(wàn)元。但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用不允許稅前扣除。根據(jù)稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。稅法規(guī)定允許稅前扣除金額為300萬(wàn)元。稅法規(guī)定企業(yè)行政性罰款不可稅前扣除。 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)收賬款360400存貨850900預(yù)計(jì)負(fù)債400（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）2. 南方股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)南方公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該設(shè)備需按A公司的要求進(jìn)行生產(chǎn)。2010年5月20日，南方公司開(kāi)始組織該設(shè)備的生產(chǎn)，并于當(dāng)日收到A公司預(yù)付的貨款500萬(wàn)元。根據(jù)該協(xié)議，南方公司將其擁有的某棟房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給B公司，用以償還所欠B公司的2340萬(wàn)元債務(wù)。（3）2010年10月31日，南方公司與C公司簽定協(xié)議，將一項(xiàng)管理用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給C公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款4680萬(wàn)元（含增值稅680萬(wàn)元）。南方公司2010年11月1日、從12月1日分別向C公司支付租金5萬(wàn)元。D公司要求法院判令南方公司立即停止涉及該專(zhuān)利技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)，支付賠償款500萬(wàn)元，并在相關(guān)行業(yè)報(bào)刊上刊登道歉公告。（5）南方公司的存貨中包括按定單生產(chǎn)的某特定型號(hào)產(chǎn)品，因在生產(chǎn)過(guò)程中對(duì)圖紙參數(shù)輸入有誤，導(dǎo)致所生產(chǎn)的產(chǎn)品全部報(bào)廢，南方公司已按設(shè)計(jì)要求重新生產(chǎn)，并已交付客戶，該批報(bào)廢產(chǎn)品的成本為1800萬(wàn)元，殘料價(jià)值為600萬(wàn)元。（1）2010年6月30日，甲公司與下列公司的關(guān)系及有關(guān)情況如下：①A公司。長(zhǎng)江集團(tuán)與A公司除甲公司以外的其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對(duì)B公司股權(quán)系2010年4月20日取得。甲公司擁有C公司60%的有表決權(quán)股份。2009年1月1日，D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元。2010年12月31日E上市公司股票市價(jià)為每股11元，甲公司預(yù)計(jì)該股票下跌是暫時(shí)性的。2010年8月31日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5500萬(wàn)元，原20%股權(quán)公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。③2010年11月30日，甲公司支付銀行存款3200萬(wàn)元從C公司的其他股東手中進(jìn)一步購(gòu)買(mǎi)了C公司40%的股權(quán)。2009年1月1日到2010年6月30日期間，以2009年1月1日D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算，D公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)160
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