【正文】 時(shí)：借：生產(chǎn)費(fèi)用類科目 ? 貸：待攤費(fèi)用 ? C 五五攤銷法：領(lǐng)用時(shí)攤銷一半，報(bào)廢時(shí)攤銷其余凈值 ? 凈值 = 低值易耗品賬面價(jià)值 X 50% — 回收殘值 ? 例：某企業(yè)行政部門領(lǐng)用 2月領(lǐng)用低值易耗品 5000元， 8月，該批低值易耗品全部報(bào)廢，回收殘值 100元，收取現(xiàn)金。 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 4 工資及福利費(fèi)的歸集與分配 ? （ 1）工資總額的概念 ? （ 2）職工福利費(fèi)的概念 ? （ 3）歸集：按地點(diǎn)或用途歸集 ? （ 4）分配原則： ? A 某種產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及福利費(fèi) ? B 幾種共同產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及福利費(fèi) ? C 生產(chǎn)車間管理人員的工資及福利費(fèi) ? D 輔助生產(chǎn)車間的人員工資及福利費(fèi) ? E 廠部人員的工資及福利費(fèi) ? F 銷售部門人員的工資及福利費(fèi) ? G 工程建設(shè)人員的工資及福利費(fèi) ? H 維修廢品人員的工資及福利費(fèi) ? I 對外提供勞務(wù)的人員工資及福利費(fèi) 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? （ 5）分配方法 ? A 按實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)消耗比例 ? B 按定額消耗工時(shí)比例 ? （ 6）分配數(shù)額的計(jì)算 ? 某種產(chǎn)品應(yīng)分配的 該種產(chǎn)品 生產(chǎn)工人工資（福利費(fèi)）額 ? 生產(chǎn)工資（福利費(fèi)） = 實(shí)用工時(shí) X 全部產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)總數(shù) ? （ 7）工資及福利費(fèi)分配匯總表的編制 ? 工資結(jié)算的原始記錄：考勤、產(chǎn)量記錄 ? 編制單位：車間、部門 ? 編制時(shí)間：月 ? 編制程序：企業(yè)自定 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? （ 8）工資及福利費(fèi)的帳務(wù)處理 ? 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本（直接人工） ? —— 輔助生產(chǎn)成本 ? 制造費(fèi)用 —— 某車間（工資或福利費(fèi)） ? 管理費(fèi)用 —— 工資（福利費(fèi)） ? 營業(yè)費(fèi)用 —— 工資（福利費(fèi)） ? 在建工程 —— 某工程 ? 應(yīng)付福利費(fèi) —— 福利費(fèi)用項(xiàng)目（福利部門人員工資） ? 其他應(yīng)付款 —— 工會（工會人員工資） ? 貸：應(yīng)付工資 ? 應(yīng)付福利費(fèi) 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 5 折舊費(fèi)用的歸集和分配 ? （ 1）折舊費(fèi)用的帳戶 ? （ 2）折舊費(fèi)用的歸集：車間、部門 ? （ 3）折舊費(fèi)用的分配： ? C 折舊費(fèi)用分配的時(shí)間 A 分配表的編制部門 B 分配方法 ? （ 4）折舊費(fèi)用的帳務(wù)處理 ? 借： 生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn)成本 ? 制造費(fèi)用 —— 某車間 ? 管理費(fèi)用 —— 折舊費(fèi) ? 營業(yè)費(fèi)用 —— 折舊費(fèi) ? 貸：累計(jì)折舊 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 6 利息費(fèi)用的歸集和分配 ? （ 1） 應(yīng)付借款利息的計(jì)算（企業(yè)角度） ? （ 2） 借款利息的結(jié)算：按季結(jié)算支付 ? （ 3） 長期借款利息的帳務(wù)處理原則 ? （ 4）帳務(wù)處理 ? A 平時(shí)預(yù)提 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 貸 預(yù)提費(fèi)用 ? B 季末支付 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 預(yù)提費(fèi)用（已提數(shù)） ? 貸 銀行存款 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 7 稅金的核算 ? （ 1） 稅金的內(nèi)容 ? （ 2）稅金的核算帳戶 ? （ 3）稅金的帳務(wù)處理 ? A 印花稅若一次購買較大，可分期攤?cè)? ? 購買時(shí)， 借：待攤費(fèi)用 印花稅 ? 貸 ： 銀行存款 ? 攤銷印花稅時(shí)， 借： 管理費(fèi)用 稅金 ? 貸：待攤費(fèi)用 印花稅 ? B 計(jì)提稅金的核算，可以通過“應(yīng)交稅金”帳戶進(jìn)行 ? 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 8 其他費(fèi)用的核算 ? （ 1）內(nèi)容： ? 修理費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、 ? 辦公費(fèi)、水電費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、公司管理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等 ? （ 2）歸集：按費(fèi)用的用途歸集 ? （ 3）若某種費(fèi)用一次金額較大，可采用預(yù)提待攤方式處理 ? （ 4）帳務(wù)處理 ? 借： 生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn)成本 ? 制造費(fèi)用 —— 某車間 ? 管理費(fèi)用 —— （費(fèi)用項(xiàng)目） ? 營業(yè)費(fèi)用 —— （費(fèi)用項(xiàng)目） ? 貸： 銀行存款等 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? （二）輔助生產(chǎn)費(fèi)用（ Auxiliary Cost）的歸集和分配 ? 1 輔助生產(chǎn)的類型 ? （ 1）為基本生產(chǎn)提供工具等勞動手段 ? （ 2）為基本生產(chǎn)提供勞務(wù)服務(wù) ? 2 帳戶設(shè)置方式 ? （ 1）在“生產(chǎn)成本”下設(shè)“輔助生產(chǎn)成本” ? （ 2）在“制造費(fèi)用”下設(shè)“輔助生產(chǎn)車間” ? （ 3）明細(xì)帳的設(shè)置方式：多欄式、三欄式 ? 3 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集 ? （ 1）按車間歸集 （ 2）設(shè)費(fèi)用要素項(xiàng)目或成本項(xiàng)目專欄 ? （ 3）輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的廢品損失、車間管理費(fèi)用處理方法 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 4 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 ? （ 1）直接分配法 ? 分配思想 ： ? 做法： 直接將各種輔助生產(chǎn)費(fèi)用對輔助生產(chǎn)以外的 受益單位分配。 ? 建立方程的公式： ? 某輔助車 該勞務(wù) 該輔助車 該輔助車間 其他輔助 ? 間提供勞 的單位 = 間發(fā)生的 + 耗用其他輔 車間勞務(wù) ? 務(wù)的總量 成本 直接費(fèi)用 助車間勞務(wù)量 的單位成本 ? 仍以前題為例 ? 設(shè)：供電車間的勞務(wù)單位成本為 X；供水車間的勞務(wù)單位成本為 Y ? 115 X = 12500 + 5000Y ? 25000 Y = 18000 + 15X ? 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 適用范圍 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? （ 5） 順序分配法（階梯分配法） ? 分配思想：按輔助生產(chǎn)部門之間相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)的數(shù)量大小排序，施惠最多，受益最少的排在第一位，先將輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配出去，施惠最少，受益最多的排在最后，后將費(fèi)用分配出去，排列在前面的要分配給排列在后面的輔助部門，排列在后的不再分配費(fèi)用給前面的輔助生產(chǎn)部門，排列在后的輔助生產(chǎn)部門費(fèi)用等于原始費(fèi)用額加上前面輔助生產(chǎn)部門分配進(jìn)來的費(fèi)用之和，這樣依次分配下去，直至分配完畢。 ? 3 制造費(fèi)用的歸集 ? 4 帳戶設(shè)置：總帳科目“制造費(fèi)用” ? 明細(xì)帳戶設(shè)置 ? 賬頁類型： 小企業(yè)、大中型企業(yè) ? 5 制造費(fèi)用的分配原則 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 6 制造費(fèi)用的分配方法 ? （ 1）生產(chǎn)工人工資比例法（實(shí)際分配率方法一） ? 分配思路： ? 制造費(fèi)用按各種產(chǎn)品生產(chǎn)所耗用的生產(chǎn)工人工資比例分配。 ? 例 2：十二月底，某車間全年制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額為 66000元， ? 一至十二月已分配費(fèi)用 55000元，其中，甲產(chǎn)品分配 24000元， ? 乙產(chǎn)品分配 18000元，丙產(chǎn)品分配 13000元， ? 請作差額補(bǔ)充分配（編制分配表并做分錄）。 例：甲產(chǎn)品出現(xiàn)可修復(fù)廢品一件，單位定額成本為：直接材料 500元，燃料和動力 60元，直接人工 200元，制造費(fèi)用 300元，該廢品回收殘值 160元，另可修復(fù)廢品發(fā)生修復(fù)費(fèi)用 1200元，其中直接材料 600元，燃料和動力 120元，直接人工 220元制造費(fèi)用 260元，其他情況如下 ? 項(xiàng) 目 直接 燃料和 直接 廢品 制造 ? 材料 動力 人工 損失 費(fèi)用 合 計(jì) ? 期初在產(chǎn)品 10000 1800 3600 5600 21000 ? 本期發(fā)生費(fèi)用 23000 3700 7600 11700 46000 ? 不可修復(fù)廢品 ? 可修復(fù)廢品 ? 轉(zhuǎn)入廢品損失 ? 合 計(jì) ? 甲產(chǎn)品廢品損失成本計(jì)算單 ? 項(xiàng) 目 直接材料 燃料和動力 直接人工 制造費(fèi)用 合 計(jì) ? 不可修復(fù)廢品 ? 減：殘值回收 ? 可修復(fù)廢品 ? 合 計(jì) 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? （五）停工損失的核算 ? 1 概念：指企業(yè)或某一車間在停工期間發(fā)生的料、工、費(fèi)等損失。 ? （ 3）在產(chǎn)品的數(shù)量記錄 ? 設(shè)置“在產(chǎn)品收發(fā)數(shù)量結(jié)存帳” ? 定期進(jìn)行盤點(diǎn)清查 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 4 分配方法 ? （ 1）在產(chǎn)品成本忽略不計(jì) ? 涵義：當(dāng)月生產(chǎn)費(fèi)用全部由完工產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān) ? 優(yōu)點(diǎn) 適用范圍 ? （ 2）在產(chǎn)品成本固定按年初數(shù)計(jì)算 ? 含義：平時(shí)各月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用全部由當(dāng)月產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)，年末 ? 盤店在產(chǎn)品數(shù)量，重新確定年末在產(chǎn)品成本，并調(diào)整十二 ? 月份的完工產(chǎn)品成本。計(jì)算成本。該產(chǎn)品投料情況：開始加工投料 60%，當(dāng)產(chǎn)品加工程度達(dá)到 60%時(shí)，再投入 40%， ? 本月生產(chǎn)費(fèi)用資料如下： ? 項(xiàng) 目 直 接 材 料 直 接 人 工 制 造 費(fèi) 用 合 計(jì) ? 月初在產(chǎn)品 42560 3920 5080 51560 ? 本月投入費(fèi)用 297440 53680 70520 371640 ? 合 計(jì) 340000 57600 75600 423200 ? 要求： （ 1） 按先進(jìn)先出法計(jì)算完工產(chǎn)品成本和期末在產(chǎn)