會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)稅務(wù)版(第七章)-預(yù)覽頁
【正文】 就把具有賬戶基本結(jié)構(gòu)并連續(xù)編號(hào)的若干張賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。當(dāng)賬簿登記完畢之后（通常是一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之后），才能將賬頁予以裝訂，加具封面，并給各賬頁連續(xù)編號(hào)。 ?（ 3）卡片式賬簿 ?卡片式賬簿，又稱卡片賬，是指由許多具有一定格式的卡片組成，存放在一定卡片箱內(nèi)的賬簿。 ?在我國，單位一般只對(duì)固定資產(chǎn)和低值易耗品等資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片賬形式。 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 ?總賬都采用訂本式賬簿 ?在總賬中，應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目的編號(hào)設(shè)置賬戶。多欄式總賬是一種日記賬與分類賬相結(jié)合的聯(lián)合賬簿，也稱日記總賬。 ?一般有三欄式賬頁、多樣式賬頁、數(shù)量金額式賬頁和平行式賬頁等。 三欄式明細(xì)賬 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 ?（ 2）多欄式明細(xì)賬 ?在一張賬面內(nèi)按某一總賬科目所屬明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄，用以在同一張賬頁上集中反映某一部屬科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的核算資料。能夠提供各種財(cái)產(chǎn)物資收入、發(fā)出和結(jié)存等的數(shù)量和金額資料，便于開展業(yè)務(wù)和加強(qiáng)管理。 數(shù)量金額式明細(xì)賬 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 ?（ 4）平行式明細(xì)賬 ?平行式明細(xì)賬也稱橫線登記式明細(xì)賬，賬頁將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一橫行內(nèi)進(jìn)行詳細(xì)登記，以檢查每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成及變動(dòng)情況。 普通日記賬 年 會(huì)計(jì)科目 摘要 借方金額 貸方金 額 過賬 月 日 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 ?（ 2）特種日記賬 ?各單位都應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬，用以序時(shí)反映現(xiàn)金和銀行存款收入的來源，支出的去向或用途以及每日結(jié)存金額。 現(xiàn)金日記賬 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 ??銀行存款日記賬是用來登記銀行存款的存入、支取以及結(jié)存情況的賬簿。 ?在賬簿扉 頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、帳簿頁數(shù)、記帳人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主 管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。裝訂后再接實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼。 ?（ 3）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二 分之一。 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 ?（ 5）各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在”借或貸“等欄內(nèi)寫”平“字，并在余額欄內(nèi)用 ” Q“表示。 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 ?小知識(shí)： ?《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：會(huì)計(jì)帳簿登記，必須以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 ? 、明細(xì)賬的登記 ??總賬可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可以將各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證登記，還可以根據(jù)多欄式日記賬登記。 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 ?平行登記的要點(diǎn)： ?（ 1）同時(shí)登記 ?對(duì)于每項(xiàng)涉及明細(xì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，分別記入總賬及所屬明細(xì)賬。 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 ?總賬和明細(xì)賬平行登記方法等式： ?（ 1）某一總賬賬戶期初余額＝所屬明細(xì)賬期初余額合計(jì) ?（ 2）某一總賬賬戶本期借方發(fā)生額＝所屬明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì) ?（ 3）某一總賬賬戶本期貸方發(fā)生額＝所屬明細(xì)賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) ?（ 4）某一總賬賬戶期末余額＝所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 ?現(xiàn)分別以“原材料”、“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)交稅費(fèi)”為例說明總賬和明細(xì)賬平行登記方法的運(yùn)用。 對(duì)賬與結(jié)賬 ? ?賬賬核對(duì)，就是核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿記錄有關(guān)數(shù)字是否相符。 對(duì)賬與結(jié)賬 ? ?賬實(shí)核對(duì)，是指將各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額進(jìn)行核對(duì)。 ?（ 4）各種債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位或個(gè)人的賬面記錄核對(duì)相符；已上繳的稅費(fèi)應(yīng)按規(guī)定時(shí)間與有關(guān)監(jiān)交部門相核對(duì)。 對(duì)賬與結(jié)賬 ? ?（ 1）檢查本期所發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否都已填制會(huì)計(jì)憑證，不漏、不缺地登記入賬； ?（ 2）檢查是否有提前入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； ?（ 3）做好對(duì)賬工作，在核對(duì)無誤的基礎(chǔ)上才能進(jìn)行結(jié)賬。 對(duì)賬與結(jié)賬 ? ?資產(chǎn)負(fù)債表賬戶包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶。 ?損益類賬戶的結(jié)賬程序是將損益賬戶的本期發(fā)生額歸屬到所有者權(quán)益賬戶的過程。 錯(cuò)賬的處理 ?會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章。 ?具體做法： ??先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，表示注銷，劃線時(shí)必須使原有字跡仍可辨認(rèn)； ??然后將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字寫在劃線處的上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。 ??然后，再用藍(lán)字重填一張正確的記賬憑證，登記入賬。 ?通過設(shè)置和登記賬簿，可以完整、連續(xù)、分門別類地記錄和反映企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息，為企業(yè)管理當(dāng)局和相關(guān)利益人提供服務(wù)。 ?對(duì)于發(fā)生的錯(cuò)賬，應(yīng)采用規(guī)范的方法（包括劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充更正法）進(jìn)行更正。
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