【正文】 上 200個以下發(fā)起人出資新設(shè)立一個公司；二是 變更設(shè)立 ， 即有限責任公司按原帳面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司 募集設(shè)立 是指由發(fā)起人認購公司應發(fā)行股份的一部分，其余股份向社會公開募集或者向特定對象募集而設(shè)立公司。 發(fā)生不可抗力或者經(jīng)營條件發(fā)生重大變化直接影響公司設(shè)立的，可以作出不設(shè)立公司的決議。企業(yè)連續(xù) 計算經(jīng)營時間（業(yè) 績）要符合的條 件： 發(fā)行人最近三年內(nèi)主營業(yè)務沒有發(fā)生重大變化； 董事、高級管理人員沒有發(fā)生重大變化； 實際控制人沒有發(fā)生變更。 ? 對于不符合股份有限公司一般條件的有限責任公司，如股東少于 2人、凈資產(chǎn)不到 500萬元的，只能在變更行為發(fā)生前進行重組。變更時須聘請有證券從業(yè)資格的會計師事務所進行審計 有限責任公司整體變更為股份有限公司前引進新的投資者應注意的問題 ?不影響公司連續(xù)計算經(jīng)營時間（業(yè)績）。 有限責任公司整體變更為股份有限公司前，由于資本規(guī)模或股東人數(shù)達不到股份公司的基本條件，或者在上市前急需籌集部分資金以及出于改善公司治理結(jié)構(gòu) 的需要等原因，需要引進新的投資者。 外資企業(yè)改制并上市應注意的事項 （ 3）外商投資股份有限公司為公開發(fā)行股票而編制招股說明書時， 應遵循 中國證監(jiān)會有關(guān)招股說明書內(nèi)容與格式準則的一般規(guī)定外， 公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第 17號 ——《 外商投資股份有限公司招股說明書內(nèi)容與格式特別規(guī)定 》 的要求。受讓發(fā)起人持有的股份的股東不是發(fā)起人 根據(jù) 《 民法通則 》 、 《 公司法 》 等法律、法規(guī)的規(guī)定，是否能夠作為股份有限公司的發(fā)起人主要分下列情形 1 能獨立地承擔民事責任的自然人可以作為發(fā)起人； 2 企業(yè)法人可以作為發(fā)起人 3 除法律法規(guī)禁止其從事投資和經(jīng)營活動之外，機關(guān)法人、社會團體法人和事業(yè)單位法人可以作為發(fā)起人 4 出資額已繳足、已經(jīng)完成原審批項目、已經(jīng)開始繳納企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)可以作為發(fā)起人； 5 具備法人條件并經(jīng)依法登記為法人的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織（或代行集體經(jīng)濟管理職能的村民委員會）、具有投資能力的城市居民委員會具有發(fā)起設(shè)立股份有限公司的資格 6 會計師事務所、審計事務所、律師事務所和資產(chǎn)評估機構(gòu)不能作為其他行業(yè)股份有限公司的發(fā)起人；工會不能作為發(fā)起人 發(fā)起人的權(quán)利和義務 權(quán)利 義務 參加公司籌委會； 推薦公司董事會候選人； 起草公司章程； 公司成立后，享受公司股東的權(quán)利； 公司不能成立時，在承擔相應費用的基礎(chǔ)上，可以收回投資款項和財產(chǎn)產(chǎn)權(quán)。其中，實物資產(chǎn)指公司生產(chǎn)經(jīng)營所需的物品，包括房產(chǎn)、機器設(shè)備、辦公設(shè)備、交通工具、原材料等；無形資產(chǎn)主要指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需的土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等。 ?實物資產(chǎn)必須辦理財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。 ?發(fā)起人以其他有限責任公司的股權(quán)作為出資，同時需要遵守公司法及其有限責任公司章程中關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的規(guī)定，如是否需要全體股東過半數(shù)同意，且以其他股東放棄優(yōu)先購買權(quán)為前提。 2 政策性債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)，按照國務院有關(guān)部門的規(guī)定處理 發(fā)起人以債權(quán)方式出資 ： 根據(jù) 《 企業(yè)公司制改建有關(guān)國有資本管理與財務處理的暫行規(guī)定 》（財企 [2021]313號）的規(guī)定，國有企業(yè)實行公司制改建時，經(jīng)批準或者與債權(quán)人協(xié)商，可以實施債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)，并按以下規(guī)定處理； 1 經(jīng)國家批準的各金融資產(chǎn)管理公司持有的債權(quán)，可以實行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)，原企業(yè)相應的債務轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn)管理公司的股權(quán)，企業(yè)相應增加實收資本或者資本公積。公司在申請發(fā)行上市時，最近一期末無形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后）占凈資產(chǎn)的比例不高于 20％。 4 涉及到以專利權(quán)和計算機軟件著作權(quán)出資的，應注意其剩余保護年限及是否許可第三人使用的情況、對公司經(jīng)營的影響 公司設(shè)立時土地使用權(quán)取得的方式 公司可以通過以下方式取得其生產(chǎn)經(jīng)營所需要的土地使用權(quán)： ? （ 1）以出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán) 。 ? ③土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓時，其地上建筑物、附著物應隨同轉(zhuǎn)讓。包括公司的發(fā)起人將自己通過出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得的土地使用權(quán)折價入股和國家直接將一定年限的土地使用權(quán)折價入股。以租賃方式取得土地使用權(quán)時，要注意以下方面： ? ①遵守國有土地租賃相關(guān)規(guī)定和程序。以行政劃撥方式取得的土地原則上是不能出租的。 公司設(shè)立時土地使用權(quán)取得的方式 使用集體土地應注意的問題 《 中華人民共和國土地管理法 》 規(guī)定：任何單位和個人進行建設(shè)， 需要使用土地的，必須依法申請使用國有土地；但是，興辦鄉(xiāng)鎮(zhèn)企 業(yè)和村民建設(shè)住宅經(jīng)依法批準使用本集體經(jīng)濟組織農(nóng)民集體所有的 土地的，或者鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村公共設(shè)施和公益事業(yè)建設(shè)經(jīng)依法批準使用 農(nóng)民集體所有的土地的除外。因此，發(fā)起人或股東應當做到以 下幾點： ? （ 1）及時足額繳納出資 。 ? （ 2）不得虛假出資或抽逃資本 。 ? （ 2）根據(jù) 《 首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法 》 的規(guī)定，發(fā)行人最近三年內(nèi)主營業(yè)務和董事、高級管理人員沒有發(fā)生重大變化，實際控制人沒有發(fā)生變更。根據(jù) 《 首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法 》 規(guī) 定，發(fā)行人必須合法擁有與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的商標權(quán)，其在用的商標 等重要資產(chǎn)或技術(shù)的取得或者使用不得存在著重大不利變化的風 險。“作為出資的非貨幣性資產(chǎn)應當評估作價，核實財產(chǎn)，不得高估或者低估。 ? 資產(chǎn)評估報告的有效期 。資產(chǎn)評估機構(gòu)不能與公司聘請的審計機構(gòu)為同一家中介機構(gòu)。 因此 : 有限責任公司整體改制進行資產(chǎn)評估和賬務調(diào)整取決于連續(xù)計算經(jīng)營業(yè)績的要求 ? 凈利潤的要求 。 ? 持續(xù)盈利能力的要求 。其中，若老股東享有發(fā)行 前的滾存利潤，必須是經(jīng)審計確定的已實現(xiàn)利潤數(shù)，同 時在招股說明書中明確披露。 公司改制設(shè)立時，其資產(chǎn)評估增值部分是否需要繳納企業(yè)所得稅？ 常見的公司設(shè)立方式是主發(fā)起人以經(jīng)營性凈資產(chǎn)或經(jīng)營性實體（包 括子公司、分公司）評估作價，并聯(lián)合其他發(fā)起人以現(xiàn)金或非貨幣 資產(chǎn)出資成立公司。 有限責任公司整體變更時，凈資產(chǎn)折股如何納稅？ 有限責任公司整體變更時，除注冊資本外的資本公積、盈余公積及未 分配利潤轉(zhuǎn)增股本按以下情況區(qū)別納稅： （ 1）資本公積、盈余公積及未分配利潤中屬于個人股東的部份 ? ①資本公積中轉(zhuǎn)增股本時不征收個人所得稅 。因此，有限責任公司整體變更為股份有限公司視同于利潤分配行為，按以下原則處理： ? ①資本公積不屬于利潤分配行為，不繳納企業(yè)所得稅。 有限責任公司整體變更時，凈資產(chǎn)折股如何納稅？ 企業(yè)改制時將產(chǎn)權(quán)以股份形式量化到個人時如何繳納個人所得稅？ 根據(jù) 《 國家稅務總局關(guān)于聯(lián)想集團改制員工取得的用于購買企業(yè)國 有股權(quán)的勞動分紅征收個人所得稅問題的通知 》 （國稅函 [2021]832號）的稅收要求，個人無償獲得的股份時應當按以下 方法繳納： ? （ 1）企業(yè)在公司制改造時將有關(guān)資產(chǎn)無償以股份方式量化到個人時，包括企業(yè)將歷年積存的勞動分紅以股份形式量化到個人時，都必須按 “工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由公司代扣代繳。 ? （ 1）根據(jù) 《 中華人民共和國個人所得稅法 》 和有關(guān)規(guī)定，企業(yè)有股票認購權(quán)的高級管理人員，在行使股票認購權(quán)時的實際購買價（行權(quán)價）低于購買日（行權(quán)日）公平市場價之間的數(shù)額，屬于個人所得稅“工資、薪金所得”應稅項目的所得，應按照 《 國家稅務總局關(guān)于個人認購股票等有價證券而從雇主取得折扣或補貼收入有關(guān)征收個人所得稅問題的通知（國稅發(fā) 〔 1998〕 9號） 》 的規(guī)定繳納個人所得稅，稅款由企業(yè)負責代扣代繳。 企業(yè)改制設(shè)立時如何繳納增值稅和營業(yè)稅？ 改制設(shè)立時的非貨幣性資產(chǎn)出資行為會涉及到 增值稅、營業(yè)稅 。根據(jù) 《 國家稅務總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復 》 （國稅［ 2021］ 420號）規(guī)定：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應稅貨物轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。 企業(yè)改制重組的減免契稅政策 企業(yè)改制重組過程中，涉及到土地及地面建筑物的權(quán)屬轉(zhuǎn)移，包括出資 方以 土地及地面建筑物出資、公司設(shè)立時購買土地使用權(quán)及地面建筑物等一 系列 行為。 ? （ 2）非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨資企業(yè)（公司）在新設(shè)公司中所占股份超過 50％的，對新設(shè)公司承受該國有獨資企業(yè)（公司）的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 ? （ 2）對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應征收土地增值稅?？毓晒蓶|對其所控股的上市公司應嚴格依法行使出資人的權(quán)利，控股股東不得利用資產(chǎn)重組等方式損害上市公司和其他股東的合法權(quán)益，不得利用其特殊地位謀取額外的利益。 ? 上市公司的重大決策應由股東大會和董事會依法作出。 ?例如，電力行業(yè)的發(fā)電企業(yè)，其所發(fā)的電實行統(tǒng)一上網(wǎng)，其價量由主管部門統(tǒng)一核定，企業(yè)之間就不視為同業(yè)競爭。 （ 1）購銷商品； （ 2）買賣有形或無形資產(chǎn)，收購兼并； （ 3）提供或接受勞務，代理，租賃，管理方面的合同（如委托經(jīng)營等）等； （ 4）提供資金，許可協(xié)議； （ 5）擔保抵押； （ 6）研究與開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移； （ 7）關(guān)鍵管理人員報酬； （ 8）合作投資建立企業(yè)、開發(fā)項目等 ?關(guān)聯(lián)關(guān)系，是指公司控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系，以及可能導致公司利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系。對關(guān)聯(lián)交易可在事前采取積極措施，如規(guī)定累積投票權(quán)制度、股東表決權(quán)排除制度，以防止因資本多數(shù)決的濫用而導致不公平關(guān)聯(lián)交易的產(chǎn)生。公司的董事、監(jiān)事、經(jīng)理等高級管理人員因其地位或職權(quán)而對公司有一定的控制權(quán)，如果任由其與公司進行各類交易而不予干涉或限制，難免會發(fā)生濫用控制權(quán)損害公司利益的情形。 ?關(guān)聯(lián)企業(yè)的調(diào)整常見的手段有：對關(guān)聯(lián)企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)進行調(diào)整 , 以降低其關(guān)聯(lián)性 ,以及對關(guān)聯(lián)企業(yè)予以收購等等。 股份公司對股東、關(guān)聯(lián)公司的擔保問題 ? （ 1）上市公司對外擔保必須經(jīng)董事會或股東大會審議。 股東大會在審議為股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供的擔保議案時，該股東或受該實際控制人支配的股東，不得參與該項表決，該項表決由出席股東大會的其他股東所持表決權(quán)的半數(shù)以上通過 股份公司對股東、關(guān)聯(lián)公司的擔保問題 ? （ 4）應由董事會審批的對外擔保，必須經(jīng)出席董事會的三分之二以上董事審議同意并做出決議。上市公司控股子公司應在其董事會或股東大會做出決議后及時通知上市公司履行有關(guān)信息披露義務。 ?改變招股說明書所列資金用途 ,必須經(jīng)股東大會作出決議。 是否與企業(yè)的主營業(yè)務和長期發(fā)展目標一致，跨行業(yè)投資有無重大風險。 募集資金投資項目應按規(guī)定的程序和審批權(quán)限，取得國家或地方有關(guān)部門的立項批文 關(guān)于募集資金及其投向的規(guī)定 ? 募集資金應當有明確的使用方向，原則上應當用于主營業(yè)務。 ? 募集資金投資項目實施后，不會產(chǎn)生同業(yè)競爭或者對發(fā)行人的獨立性產(chǎn)生不利影響。 ? 。 ? (或股權(quán) )，且被收購企業(yè)資產(chǎn)總額或營業(yè)收入或凈利潤超過收購前發(fā)行人相應項目 20%(含 )的，應披露被收購企業(yè)收購前一年利潤表。 ? 得方式、初始金額、攤銷年限及確定依據(jù)、攤余價值及剩余攤銷年限。 ?，扼要披露報告期內(nèi)各期末股東權(quán)益的情況，包括股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤及少數(shù)股東權(quán)益的情況。 ? 16）如果發(fā)行人認為提供盈利預測報告將有助于投資者對發(fā)行人及投資于發(fā)行人的股票作出正確判斷，且發(fā)行人確信有能力對最近的未來期間的盈利情況作出比較切合實際的預測，發(fā)行人可以披露盈利預測報告。 招股說明書中 “ 財務會計信息 ” 披露的具體要求 (17項 ) 招股說明書中 “ 管理層討論與分析 ” 披露的具體要求 根據(jù) 《 公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第 1號 —— 招股說明書（證監(jiān)發(fā)行字 [2021]5號），在 “ 管理層討論與分析 ” 章節(jié)，發(fā)行人應主要依據(jù)最近三年及一期的合并財務報表分析披露發(fā)行人財務狀況、盈利能力及現(xiàn)金流量的報告期內(nèi)情況及未來趨勢，具體要求主要體現(xiàn)在三個方面 : （ 1）財務狀況分析一般應包括的內(nèi)容 ? ①發(fā)行人應披露公司資產(chǎn)、負債的主要構(gòu)成，分析說明主要資產(chǎn)的減值準備提取情況是否與資產(chǎn)質(zhì)量實際狀況相符；最近三年及一期資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負債結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化的，發(fā)行人還應分析說明導致變化的主要因素； ? ②發(fā)行人應分析披露最近三年及一期流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率、息稅折舊攤銷前利潤及利息保障倍數(shù)的變動趨勢，并結(jié)合公司的現(xiàn)金流量狀況、在銀行的資信狀況、可利用的融資渠道及授信額度、表內(nèi)負債、表外融資情況及或有負債等情況，分析說明公司的償債能力