【正文】 上 200個(gè)以下發(fā)起人出資新設(shè)立一個(gè)公司；二是 變更設(shè)立 ， 即有限責(zé)任公司按原帳面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司 募集設(shè)立 是指由發(fā)起人認(rèn)購公司應(yīng)發(fā)行股份的一部分，其余股份向社會(huì)公開募集或者向特定對(duì)象募集而設(shè)立公司。 發(fā)生不可抗力或者經(jīng)營條件發(fā)生重大變化直接影響公司設(shè)立的，可以作出不設(shè)立公司的決議。企業(yè)連續(xù) 計(jì)算經(jīng)營時(shí)間（業(yè) 績）要符合的條 件： 發(fā)行人最近三年內(nèi)主營業(yè)務(wù)沒有發(fā)生重大變化； 董事、高級(jí)管理人員沒有發(fā)生重大變化； 實(shí)際控制人沒有發(fā)生變更。 ? 對(duì)于不符合股份有限公司一般條件的有限責(zé)任公司，如股東少于 2人、凈資產(chǎn)不到 500萬元的，只能在變更行為發(fā)生前進(jìn)行重組。變更時(shí)須聘請(qǐng)有證券從業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì) 有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司前引進(jìn)新的投資者應(yīng)注意的問題 ?不影響公司連續(xù)計(jì)算經(jīng)營時(shí)間（業(yè)績）。 有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司前，由于資本規(guī)?；蚬蓶|人數(shù)達(dá)不到股份公司的基本條件，或者在上市前急需籌集部分資金以及出于改善公司治理結(jié)構(gòu) 的需要等原因，需要引進(jìn)新的投資者。 外資企業(yè)改制并上市應(yīng)注意的事項(xiàng) （ 3）外商投資股份有限公司為公開發(fā)行股票而編制招股說明書時(shí)， 應(yīng)遵循 中國證監(jiān)會(huì)有關(guān)招股說明書內(nèi)容與格式準(zhǔn)則的一般規(guī)定外， 公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第 17號(hào) ——《 外商投資股份有限公司招股說明書內(nèi)容與格式特別規(guī)定 》 的要求。受讓發(fā)起人持有的股份的股東不是發(fā)起人 根據(jù) 《 民法通則 》 、 《 公司法 》 等法律、法規(guī)的規(guī)定，是否能夠作為股份有限公司的發(fā)起人主要分下列情形 1 能獨(dú)立地承擔(dān)民事責(zé)任的自然人可以作為發(fā)起人； 2 企業(yè)法人可以作為發(fā)起人 3 除法律法規(guī)禁止其從事投資和經(jīng)營活動(dòng)之外，機(jī)關(guān)法人、社會(huì)團(tuán)體法人和事業(yè)單位法人可以作為發(fā)起人 4 出資額已繳足、已經(jīng)完成原審批項(xiàng)目、已經(jīng)開始繳納企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)可以作為發(fā)起人； 5 具備法人條件并經(jīng)依法登記為法人的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織（或代行集體經(jīng)濟(jì)管理職能的村民委員會(huì)）、具有投資能力的城市居民委員會(huì)具有發(fā)起設(shè)立股份有限公司的資格 6 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所、律師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)不能作為其他行業(yè)股份有限公司的發(fā)起人；工會(huì)不能作為發(fā)起人 發(fā)起人的權(quán)利和義務(wù) 權(quán)利 義務(wù) 參加公司籌委會(huì)； 推薦公司董事會(huì)候選人； 起草公司章程； 公司成立后，享受公司股東的權(quán)利； 公司不能成立時(shí)，在承擔(dān)相應(yīng)費(fèi)用的基礎(chǔ)上，可以收回投資款項(xiàng)和財(cái)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)。其中，實(shí)物資產(chǎn)指公司生產(chǎn)經(jīng)營所需的物品，包括房產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、辦公設(shè)備、交通工具、原材料等；無形資產(chǎn)主要指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需的土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等。 ?實(shí)物資產(chǎn)必須辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。 ?發(fā)起人以其他有限責(zé)任公司的股權(quán)作為出資，同時(shí)需要遵守公司法及其有限責(zé)任公司章程中關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的規(guī)定，如是否需要全體股東過半數(shù)同意，且以其他股東放棄優(yōu)先購買權(quán)為前提。 2 政策性債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)，按照國務(wù)院有關(guān)部門的規(guī)定處理 發(fā)起人以債權(quán)方式出資 ： 根據(jù) 《 企業(yè)公司制改建有關(guān)國有資本管理與財(cái)務(wù)處理的暫行規(guī)定 》（財(cái)企 [2021]313號(hào)）的規(guī)定，國有企業(yè)實(shí)行公司制改建時(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)或者與債權(quán)人協(xié)商，可以實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)，并按以下規(guī)定處理； 1 經(jīng)國家批準(zhǔn)的各金融資產(chǎn)管理公司持有的債權(quán)，可以實(shí)行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)，原企業(yè)相應(yīng)的債務(wù)轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn)管理公司的股權(quán)，企業(yè)相應(yīng)增加實(shí)收資本或者資本公積。公司在申請(qǐng)發(fā)行上市時(shí)，最近一期末無形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后）占凈資產(chǎn)的比例不高于 20％。 4 涉及到以專利權(quán)和計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)出資的，應(yīng)注意其剩余保護(hù)年限及是否許可第三人使用的情況、對(duì)公司經(jīng)營的影響 公司設(shè)立時(shí)土地使用權(quán)取得的方式 公司可以通過以下方式取得其生產(chǎn)經(jīng)營所需要的土地使用權(quán)： ? （ 1）以出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán) 。 ? ③土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，其地上建筑物、附著物應(yīng)隨同轉(zhuǎn)讓。包括公司的發(fā)起人將自己通過出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得的土地使用權(quán)折價(jià)入股和國家直接將一定年限的土地使用權(quán)折價(jià)入股。以租賃方式取得土地使用權(quán)時(shí)，要注意以下方面： ? ①遵守國有土地租賃相關(guān)規(guī)定和程序。以行政劃撥方式取得的土地原則上是不能出租的。 公司設(shè)立時(shí)土地使用權(quán)取得的方式 使用集體土地應(yīng)注意的問題 《 中華人民共和國土地管理法 》 規(guī)定：任何單位和個(gè)人進(jìn)行建設(shè)， 需要使用土地的，必須依法申請(qǐng)使用國有土地；但是，興辦鄉(xiāng)鎮(zhèn)企 業(yè)和村民建設(shè)住宅經(jīng)依法批準(zhǔn)使用本集體經(jīng)濟(jì)組織農(nóng)民集體所有的 土地的，或者鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村公共設(shè)施和公益事業(yè)建設(shè)經(jīng)依法批準(zhǔn)使用 農(nóng)民集體所有的土地的除外。因此，發(fā)起人或股東應(yīng)當(dāng)做到以 下幾點(diǎn)： ? （ 1）及時(shí)足額繳納出資 。 ? （ 2）不得虛假出資或抽逃資本 。 ? （ 2）根據(jù) 《 首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法 》 的規(guī)定，發(fā)行人最近三年內(nèi)主營業(yè)務(wù)和董事、高級(jí)管理人員沒有發(fā)生重大變化，實(shí)際控制人沒有發(fā)生變更。根據(jù) 《 首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法 》 規(guī) 定，發(fā)行人必須合法擁有與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的商標(biāo)權(quán)，其在用的商標(biāo) 等重要資產(chǎn)或技術(shù)的取得或者使用不得存在著重大不利變化的風(fēng) 險(xiǎn)?！白鳛槌鲑Y的非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，不得高估或者低估。 ? 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的有效期 。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)不能與公司聘請(qǐng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)為同一家中介機(jī)構(gòu)。 因此 : 有限責(zé)任公司整體改制進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估和賬務(wù)調(diào)整取決于連續(xù)計(jì)算經(jīng)營業(yè)績的要求 ? 凈利潤的要求 。 ? 持續(xù)盈利能力的要求 。其中，若老股東享有發(fā)行 前的滾存利潤，必須是經(jīng)審計(jì)確定的已實(shí)現(xiàn)利潤數(shù)，同 時(shí)在招股說明書中明確披露。 公司改制設(shè)立時(shí)，其資產(chǎn)評(píng)估增值部分是否需要繳納企業(yè)所得稅？ 常見的公司設(shè)立方式是主發(fā)起人以經(jīng)營性凈資產(chǎn)或經(jīng)營性實(shí)體（包 括子公司、分公司）評(píng)估作價(jià)，并聯(lián)合其他發(fā)起人以現(xiàn)金或非貨幣 資產(chǎn)出資成立公司。 有限責(zé)任公司整體變更時(shí)，凈資產(chǎn)折股如何納稅？ 有限責(zé)任公司整體變更時(shí)，除注冊(cè)資本外的資本公積、盈余公積及未 分配利潤轉(zhuǎn)增股本按以下情況區(qū)別納稅： （ 1）資本公積、盈余公積及未分配利潤中屬于個(gè)人股東的部份 ? ①資本公積中轉(zhuǎn)增股本時(shí)不征收個(gè)人所得稅 。因此，有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司視同于利潤分配行為，按以下原則處理： ? ①資本公積不屬于利潤分配行為，不繳納企業(yè)所得稅。 有限責(zé)任公司整體變更時(shí)，凈資產(chǎn)折股如何納稅？ 企業(yè)改制時(shí)將產(chǎn)權(quán)以股份形式量化到個(gè)人時(shí)如何繳納個(gè)人所得稅？ 根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于聯(lián)想集團(tuán)改制員工取得的用于購買企業(yè)國 有股權(quán)的勞動(dòng)分紅征收個(gè)人所得稅問題的通知 》 （國稅函 [2021]832號(hào)）的稅收要求，個(gè)人無償獲得的股份時(shí)應(yīng)當(dāng)按以下 方法繳納： ? （ 1）企業(yè)在公司制改造時(shí)將有關(guān)資產(chǎn)無償以股份方式量化到個(gè)人時(shí)，包括企業(yè)將歷年積存的勞動(dòng)分紅以股份形式量化到個(gè)人時(shí)，都必須按 “工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由公司代扣代繳。 ? （ 1）根據(jù) 《 中華人民共和國個(gè)人所得稅法 》 和有關(guān)規(guī)定，企業(yè)有股票認(rèn)購權(quán)的高級(jí)管理人員，在行使股票認(rèn)購權(quán)時(shí)的實(shí)際購買價(jià)（行權(quán)價(jià)）低于購買日（行權(quán)日）公平市場(chǎng)價(jià)之間的數(shù)額，屬于個(gè)人所得稅“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的所得，應(yīng)按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人認(rèn)購股票等有價(jià)證券而從雇主取得折扣或補(bǔ)貼收入有關(guān)征收個(gè)人所得稅問題的通知（國稅發(fā) 〔 1998〕 9號(hào)） 》 的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。 企業(yè)改制設(shè)立時(shí)如何繳納增值稅和營業(yè)稅？ 改制設(shè)立時(shí)的非貨幣性資產(chǎn)出資行為會(huì)涉及到 增值稅、營業(yè)稅 。根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復(fù) 》 （國稅［ 2021］ 420號(hào)）規(guī)定：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。 企業(yè)改制重組的減免契稅政策 企業(yè)改制重組過程中，涉及到土地及地面建筑物的權(quán)屬轉(zhuǎn)移，包括出資 方以 土地及地面建筑物出資、公司設(shè)立時(shí)購買土地使用權(quán)及地面建筑物等一 系列 行為。 ? （ 2）非公司制國有獨(dú)資企業(yè)或國有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨(dú)資企業(yè)（公司）在新設(shè)公司中所占股份超過 50％的，對(duì)新設(shè)公司承受該國有獨(dú)資企業(yè)（公司）的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 ? （ 2）對(duì)投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅?？毓晒蓶|對(duì)其所控股的上市公司應(yīng)嚴(yán)格依法行使出資人的權(quán)利，控股股東不得利用資產(chǎn)重組等方式損害上市公司和其他股東的合法權(quán)益，不得利用其特殊地位謀取額外的利益。 ? 上市公司的重大決策應(yīng)由股東大會(huì)和董事會(huì)依法作出。 ?例如，電力行業(yè)的發(fā)電企業(yè)，其所發(fā)的電實(shí)行統(tǒng)一上網(wǎng)，其價(jià)量由主管部門統(tǒng)一核定，企業(yè)之間就不視為同業(yè)競爭。 （ 1）購銷商品； （ 2）買賣有形或無形資產(chǎn)，收購兼并； （ 3）提供或接受勞務(wù)，代理，租賃，管理方面的合同（如委托經(jīng)營等）等； （ 4）提供資金，許可協(xié)議； （ 5）擔(dān)保抵押； （ 6）研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移； （ 7）關(guān)鍵管理人員報(bào)酬； （ 8）合作投資建立企業(yè)、開發(fā)項(xiàng)目等 ?關(guān)聯(lián)關(guān)系，是指公司控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系，以及可能導(dǎo)致公司利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系。對(duì)關(guān)聯(lián)交易可在事前采取積極措施，如規(guī)定累積投票權(quán)制度、股東表決權(quán)排除制度，以防止因資本多數(shù)決的濫用而導(dǎo)致不公平關(guān)聯(lián)交易的產(chǎn)生。公司的董事、監(jiān)事、經(jīng)理等高級(jí)管理人員因其地位或職權(quán)而對(duì)公司有一定的控制權(quán)，如果任由其與公司進(jìn)行各類交易而不予干涉或限制，難免會(huì)發(fā)生濫用控制權(quán)損害公司利益的情形。 ?關(guān)聯(lián)企業(yè)的調(diào)整常見的手段有：對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整 , 以降低其關(guān)聯(lián)性 ,以及對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)予以收購等等。 股份公司對(duì)股東、關(guān)聯(lián)公司的擔(dān)保問題 ? （ 1）上市公司對(duì)外擔(dān)保必須經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)審議。 股東大會(huì)在審議為股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供的擔(dān)保議案時(shí)，該股東或受該實(shí)際控制人支配的股東，不得參與該項(xiàng)表決，該項(xiàng)表決由出席股東大會(huì)的其他股東所持表決權(quán)的半數(shù)以上通過 股份公司對(duì)股東、關(guān)聯(lián)公司的擔(dān)保問題 ? （ 4）應(yīng)由董事會(huì)審批的對(duì)外擔(dān)保，必須經(jīng)出席董事會(huì)的三分之二以上董事審議同意并做出決議。上市公司控股子公司應(yīng)在其董事會(huì)或股東大會(huì)做出決議后及時(shí)通知上市公司履行有關(guān)信息披露義務(wù)。 ?改變招股說明書所列資金用途 ,必須經(jīng)股東大會(huì)作出決議。 是否與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)和長期發(fā)展目標(biāo)一致，跨行業(yè)投資有無重大風(fēng)險(xiǎn)。 募集資金投資項(xiàng)目應(yīng)按規(guī)定的程序和審批權(quán)限，取得國家或地方有關(guān)部門的立項(xiàng)批文 關(guān)于募集資金及其投向的規(guī)定 ? 募集資金應(yīng)當(dāng)有明確的使用方向，原則上應(yīng)當(dāng)用于主營業(yè)務(wù)。 ? 募集資金投資項(xiàng)目實(shí)施后，不會(huì)產(chǎn)生同業(yè)競爭或者對(duì)發(fā)行人的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 ? 。 ? (或股權(quán) )，且被收購企業(yè)資產(chǎn)總額或營業(yè)收入或凈利潤超過收購前發(fā)行人相應(yīng)項(xiàng)目 20%(含 )的，應(yīng)披露被收購企業(yè)收購前一年利潤表。 ? 得方式、初始金額、攤銷年限及確定依據(jù)、攤余價(jià)值及剩余攤銷年限。 ?，扼要披露報(bào)告期內(nèi)各期末股東權(quán)益的情況，包括股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤及少數(shù)股東權(quán)益的情況。 ? 16）如果發(fā)行人認(rèn)為提供盈利預(yù)測(cè)報(bào)告將有助于投資者對(duì)發(fā)行人及投資于發(fā)行人的股票作出正確判斷，且發(fā)行人確信有能力對(duì)最近的未來期間的盈利情況作出比較切合實(shí)際的預(yù)測(cè)，發(fā)行人可以披露盈利預(yù)測(cè)報(bào)告。 招股說明書中 “ 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息 ” 披露的具體要求 (17項(xiàng) ) 招股說明書中 “ 管理層討論與分析 ” 披露的具體要求 根據(jù) 《 公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第 1號(hào) —— 招股說明書（證監(jiān)發(fā)行字 [2021]5號(hào)），在 “ 管理層討論與分析 ” 章節(jié)，發(fā)行人應(yīng)主要依據(jù)最近三年及一期的合并財(cái)務(wù)報(bào)表分析披露發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況、盈利能力及現(xiàn)金流量的報(bào)告期內(nèi)情況及未來趨勢(shì)，具體要求主要體現(xiàn)在三個(gè)方面 : （ 1）財(cái)務(wù)狀況分析一般應(yīng)包括的內(nèi)容 ? ①發(fā)行人應(yīng)披露公司資產(chǎn)、負(fù)債的主要構(gòu)成，分析說明主要資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備提取情況是否與資產(chǎn)質(zhì)量實(shí)際狀況相符；最近三年及一期資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化的，發(fā)行人還應(yīng)分析說明導(dǎo)致變化的主要因素； ? ②發(fā)行人應(yīng)分析披露最近三年及一期流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、息稅折舊攤銷前利潤及利息保障倍數(shù)的變動(dòng)趨勢(shì)，并結(jié)合公司的現(xiàn)金流量狀況、在銀行的資信狀況、可利用的融資渠道及授信額度、表內(nèi)負(fù)債、表外融資情況及或有負(fù)債等情況，分析說明公司的償債能力