【正文】 取得的投資收益交企業(yè)所得稅 例 7— 7： 某企業(yè) 1000萬(wàn)閑置資金欲投資。 要比較 推遲納稅得到的 提前付款失去的 專用發(fā)票管理 應(yīng)當(dāng)索取專用發(fā)票，并注意認(rèn)證時(shí)間（開(kāi)具之日起 180天） 時(shí)間價(jià)值 一、采購(gòu)的稅務(wù)管理 （二）采購(gòu)過(guò)程稅收籌劃舉例 例 7— 8：某服裝企業(yè)一般納稅人，稅率 17%，預(yù)計(jì)每 年含稅收入 500萬(wàn)，外購(gòu)棉布 200噸。 直接由銷(xiāo)貨方運(yùn)輸： 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 =110 17%= 由運(yùn)輸公司運(yùn)輸： 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 =100 17%+9 7%= 多交 （當(dāng)然少支付 1） 二、生產(chǎn)的稅務(wù)管理 （一）生產(chǎn)過(guò)程稅務(wù)管理的主要內(nèi)容 存貨的稅務(wù)管理 假設(shè)物價(jià)上漲趨勢(shì)： 如果企業(yè)處于免稅期，可采用先進(jìn)先出方法，結(jié)轉(zhuǎn)的 成本低，利潤(rùn)高；未來(lái)成本高，利潤(rùn)低，交稅時(shí)可降低。 費(fèi)用的稅務(wù)管理 不同的費(fèi)用分?jǐn)偡椒?，形成不同的稅?fù)。 企業(yè)就應(yīng)當(dāng)適當(dāng)提高必要的招待費(fèi)，達(dá)到 5247。 要求：比較加權(quán)平均法和先進(jìn)先出法納稅的不同。 方案 1：直線法折舊： 年應(yīng)納稅所得額 =202000038000=1962020 年應(yīng)納所得稅 =1962020 25%=490500 5年共交所得稅 =490500 5=2452500 38 0005 %5120 0000 ???? ）（年折舊額 例 7— 11：某企業(yè)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器，價(jià)格 202000，預(yù)計(jì)使用 5年，殘值率 5%， 假設(shè)每年末未扣除折舊的稅前利潤(rùn) 2020000，所得稅率 25%。 方案 3：年數(shù)總和法 年數(shù) 折舊基數(shù) 折舊率 年折舊額 應(yīng)納稅所得額 所得稅 1 190000 5/15 63333 1936667 484167 2 190000 4/15 50667 1949333 487333 3 190000 3/15 38000 1962020 490500 4 190000 2/15 25333 1974667 493667 5 190000 1/15 12667 1987333 496833 合計(jì) 190000 190000 9810000 2452500 例 7— 11：某企業(yè)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器，價(jià)格 202000，預(yù)計(jì)使用 5年，殘值率 5%， 假設(shè)每年末未扣除折舊的稅前利潤(rùn) 2020000，所得稅率 25%。 促銷(xiāo)方式稅務(wù)管理 折扣銷(xiāo)售：折扣后計(jì)稅 買(mǎi)一贈(zèng)一：贈(zèng)品視同銷(xiāo)售計(jì)稅 購(gòu)買(mǎi)商品贈(zèng)送現(xiàn)金：按售價(jià)計(jì)稅 特殊銷(xiāo)售行為的稅務(wù)管理 混合銷(xiāo)售：按主要的銷(xiāo)售行為計(jì)稅 兼營(yíng)：分別核算，分別計(jì)稅 視同銷(xiāo)售：按售價(jià)計(jì)稅 三、銷(xiāo)售的稅務(wù)管理 （二）銷(xiāo)售過(guò)程稅收籌劃 例 7— 12：某大型商場(chǎng)，增值稅一般納稅人，所得稅 查賬征收， 25%。 分析：見(jiàn)下頁(yè) 方案 1：七折銷(xiāo)售，含稅收入 70，含稅成本 60 。 所以，計(jì)稅基數(shù)的計(jì)算是： xx 20%=30 x=30247。 相當(dāng)于贈(zèng)送 30247。 = 贈(zèng)商品 視同銷(xiāo)售 贈(zèng)送商品所得稅不考慮 30 (13078)247。 (10060)247。前兩部門(mén)主要是產(chǎn)、 銷(xiāo)；安裝工程隊(duì)主要是包工包料的安裝、維修，每筆安裝收入都包 括材料銷(xiāo)售及非增值稅勞務(wù)。施工隊(duì)獨(dú)立前按混合銷(xiāo)售繳 納增值稅。 = 新企業(yè)交營(yíng)業(yè)稅 =100 3%=3 合計(jì) 比原來(lái)少交 = %17%171300???????，則應(yīng)納增值稅如果可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額第五節(jié) 企業(yè)收益分配的稅務(wù)管理 一、企業(yè)所得稅的稅務(wù)管理 （一）企業(yè)所得稅稅務(wù)管理的主要內(nèi)容： 應(yīng)納稅所得額 =收入 不征稅收入 免稅收入 準(zhǔn)予扣除 稅前補(bǔ)虧 應(yīng)納稅所得額是所得稅籌劃關(guān)鍵 。 招待費(fèi)、廣告費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等，充分利用抵扣標(biāo)準(zhǔn)。 2020年，企業(yè) 所得稅法規(guī)定，企業(yè)間的管理費(fèi)用不能稅前抵扣。 問(wèn)：企業(yè)如何充分利用稅收政策： 解析：招待費(fèi)的列支標(biāo)準(zhǔn)是：發(fā)生額的 60%，但最高 不超過(guò)銷(xiāo)售收入 %。 60%=銷(xiāo)售收入 % 發(fā)生額應(yīng)當(dāng)為： 100000 %=833萬(wàn) 或者說(shuō)，招待費(fèi)應(yīng)當(dāng)達(dá)到 833萬(wàn)，才是充分利用政 策，當(dāng)然，也不要超過(guò)。有兩種方案：方案 1：直接向?yàn)?zāi)區(qū)群 眾捐贈(zèng)；方案 2：通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān) 捐贈(zèng)。盡早補(bǔ)虧，可獲得稅收利益。 不嚴(yán)密 二、股利分配的稅務(wù)管理 是否分配 分配方式 例 7— 18：某公司目前發(fā)行在外普通股 5000萬(wàn)，每股 市價(jià) 15元。 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理：防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所 采取的管理對(duì)策和措施。 一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系 （三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 企業(yè)要收集信息，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng) 價(jià)，查找稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條 件，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)影響，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。 （六）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)和監(jiān)督 定期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有效性進(jìn)行評(píng)估審核、改 進(jìn)，可以有內(nèi)部控制評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行，也可委托有資質(zhì)的中 介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。 虛開(kāi)經(jīng)過(guò)如下： 2020年底，該公司從某工貿(mào)公司購(gòu)進(jìn) 配件 ，約定如期交貨全部付款。 例 7— 20：某公司是納稅大戶，與稅務(wù)關(guān)系良好。共 。 追繳，每日 %滯納金，罰款 50%— 5倍。 2020年 7月，根據(jù) 群眾舉報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就該公司 2020— 2020年賬外收入情 況進(jìn)行調(diào)查，查獲小金庫(kù)的賬證；查實(shí) 2020— 2020年以 內(nèi)部結(jié)算單的方法，將出售廢料、租金收入（均為現(xiàn)金） 列入帳外，偷逃稅款；同時(shí)，通過(guò)小金庫(kù)支付管理人員各 項(xiàng)津貼，未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。對(duì)于扣繳義務(wù)人，不繳或少繳已收已 扣稅款，追繳， 50%— 5倍罰款；構(gòu)成犯罪的刑事責(zé)任。 A、稅務(wù)信息管理 B、稅務(wù)計(jì)劃管理 C、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 D、稅務(wù)征收管理 解析： D是稅務(wù)機(jī)關(guān)的事 D ABC 判斷題：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是為避免多繳稅采取 的管理對(duì)策和措施，應(yīng)由財(cái)務(wù)部作出指導(dǎo)并監(jiān)督（ ） 解析：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是為避免偷稅行為，由董事會(huì)監(jiān) 督并參與決策。上海浦東新區(qū)稅率 15%。 ? 2020年還有一道綜合體，請(qǐng)?jiān)跂|奧指導(dǎo)書(shū)上練習(xí)。（見(jiàn)教材 233頁(yè)） 本題國(guó)債利率是一種比較標(biāo)準(zhǔn)。（見(jiàn)教材 225頁(yè)） ABC肯定都符合題意，只有 D需要研究。把部分產(chǎn)品成本計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi) 用，違反里會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于成本歸集的相關(guān)規(guī)定。 第四部分 章節(jié)練習(xí)題 ? 做東奧練習(xí)題之前的基礎(chǔ)練習(xí) （共 109分） 一、單選（每小題 1分，共 15分） 企業(yè)稅務(wù)管理的主要內(nèi)涵是對(duì)涉稅業(yè)務(wù)和納稅實(shí) 務(wù)所實(shí)施的全過(guò)程管理行為，不包括（ C ） A、研究和分析 B、計(jì)劃和籌劃 C、轉(zhuǎn)移和延遲 D、協(xié)調(diào)和溝通 以下不屬于稅務(wù)管理的意義的是（ D ） A、有助于科學(xué)的財(cái)務(wù)決策 B、有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) C、有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平 D、有助于企業(yè)合理避稅 以下不屬于企業(yè)稅務(wù)管理原則的是（ D ） A、符合財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo) B、合法性原則 C、成本效益原則 D、事先籌劃原則與事后補(bǔ)救結(jié)合 以下不屬于稅務(wù)管理內(nèi)容的是（ A ） A、稅務(wù)法制管理 B、稅務(wù)計(jì)劃管理 C、納稅實(shí)務(wù)管理 D、稅務(wù)行政管理 對(duì)歷年納稅情況的研究屬于（ A ） A、稅務(wù)信息管理 B、稅務(wù)行政管理 C、納稅實(shí)務(wù)管理 D、涉稅業(yè)務(wù)管理 發(fā)票管理屬于（ B ） A、涉稅業(yè)務(wù) B、納稅實(shí)務(wù)管理 C、稅務(wù)行政管理 D、稅務(wù)信息管理 稅務(wù)管理的前提是（ B ） A、納稅籌劃 B、依法納稅 C、動(dòng)態(tài)管理 D、降低稅負(fù) 以下不屬于銀行借款的稅務(wù)管理內(nèi)容的是（ D ） A、不同還本付息方式的現(xiàn)金流出時(shí)間 B、不同還本付息方式的現(xiàn)金流出金額 C、優(yōu)選應(yīng)納所得稅總額最小的換本付息方式 D、銀行借款的使用項(xiàng)目的不同稅負(fù)水平 通過(guò)（ C ），可以發(fā)揮集團(tuán)資源和信譽(yù)優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn) 整體對(duì)外籌資，再利用集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)的涉稅差異，實(shí)現(xiàn) 稅務(wù)管理的目標(biāo) A、銀行借款的稅務(wù)管理 B、發(fā)行債券的稅務(wù)管理 C、企業(yè)間資金稅務(wù)管理 D、借款費(fèi)用稅務(wù)管理 以下借款費(fèi)用在符合稅法相關(guān)規(guī)定時(shí)可以直接稅 前扣除（ A ） A、不符合資本化條件的借款費(fèi)用 B、符合資本化條件的借款費(fèi)用 C、發(fā)向債券的本金 D、銀行借款的本金 1以下租賃的租金支出在符合相關(guān)規(guī)定時(shí)可以直接 稅前扣除稅前扣除（ B ） A 、融資租賃 B、經(jīng)營(yíng)租賃 C、期初支付 D、期末支付 1發(fā)行股票稅務(wù)管理需要考慮的事項(xiàng)不包括（ D） A、稅后付息 B、評(píng)估費(fèi) C、公證費(fèi) D、留存收益 1吸收直接投資時(shí)企業(yè)支付的紅利不能稅前扣除， 企業(yè)需要考慮到事項(xiàng)不包括（ B ） A、自身資本結(jié)構(gòu) B、投資方的涉稅事項(xiàng) C、權(quán)益融資成本 D、債務(wù)融資成本 1以下籌資方式中，減少稅負(fù)效果比較明顯的是 （ C ） A、發(fā)行股票籌資 B、吸收直接投資 C、留存收益籌資 D、發(fā)行債券籌資 1以下支出不能稅前扣除的是（ B ） A、銀行借款利息 B、吸收直接投資的分紅 C、發(fā)行債券利息 D、經(jīng)營(yíng)租賃租金 二、多選（每小題 2分，共 24分） 以下屬于可以稅前加計(jì)扣除 50%的是（ AB ） A、研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程不符合資本化條件的研發(fā)費(fèi)用 B、研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程符合資本化條件的研發(fā)費(fèi)用 C、國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的管理費(fèi)用