【正文】 流轉(zhuǎn)稅 關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 ? 收益稅 企業(yè)所得稅、代扣個(gè)人所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅 ? 其他稅 城市建設(shè)維護(hù)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船使用稅等（印花稅不通過(guò)應(yīng)交稅金核算）。于是： 卷煙的完稅價(jià)格 = 80 000 =660 000（元） 卷煙應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅額 = 660 000 35%=231 000（元） 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：商品采購(gòu) 231 000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交關(guān)稅 231 000 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 ? 應(yīng)納出口關(guān)稅額 =出口商品的完稅價(jià)格出口關(guān)稅稅率 出口商品的完稅價(jià)格 = 出 口商品 FOB價(jià)格（原幣） 1+出口關(guān)稅稅率 市場(chǎng)匯率 ?出口關(guān)稅應(yīng)記入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 例： 西北五金礦產(chǎn)品公司出口鎢砂批， FOB價(jià)格120 000美元，出口關(guān)稅稅率 20%，收到海關(guān)填發(fā)的完稅憑證。 （一）消費(fèi)稅的 計(jì)稅依據(jù) 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 ? 應(yīng)納消費(fèi)稅稅率額 =組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率 （二） 消費(fèi)稅的核算 進(jìn)口商品消費(fèi)稅計(jì)入商品采購(gòu)成本。 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 （一） 增值稅的計(jì)稅依據(jù) （ 1） 國(guó)內(nèi) 購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣依據(jù) ? 購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)必須憑增值稅專用發(fā)票 ? 購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品或收購(gòu)廢舊物資 ， 必須持有經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證 。 例釋（參看教材 P364） 銷售額 = 含稅收入 1+征收率 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 五、 營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)稅 是對(duì)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅。 例釋（參看教材 P365366） 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 六、 城市維護(hù)建設(shè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅是專用于城市的公共事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)的稅種。只是適用的費(fèi)用率不同。當(dāng)納稅人發(fā)生購(gòu)銷合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、增加資金、啟用帳簿等行為時(shí)，交納印花稅。 房產(chǎn)稅的計(jì)價(jià) 有 兩種 ： ? 應(yīng)納房產(chǎn)稅額 =房產(chǎn)余值 % 房產(chǎn)余值 =房產(chǎn)原值（ 1（ 10%～ 30%）） ? 應(yīng)納房產(chǎn)稅額 =房產(chǎn)租金收入 12% 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 （二） 車船使用稅 車船使用稅 是指在我國(guó)境內(nèi)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)交往中的企業(yè)和個(gè)人，就其行駛于公共道路的車輛和航行于我國(guó)境內(nèi)河流、湖泊和領(lǐng)?？诎兜拇罢魇盏亩惪睢? 應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額 =應(yīng)稅土地實(shí)際占用面積適用單位稅額 （例釋參看教材 P368） 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 出口退稅 一、 出口退免稅 出口退稅 是指對(duì)貨物在出口前實(shí)際承擔(dān)的稅賦，按規(guī)定的稅率計(jì)算后予以退還 出口免稅 是指對(duì)貨物在出口環(huán)節(jié)不征增值稅和消費(fèi)稅。 長(zhǎng)期負(fù)債除具有負(fù)債的共同特征外，與流動(dòng)負(fù)債相比還具有 特點(diǎn) ： 債務(wù)金額大 償還期限長(zhǎng) 可以分期償還 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 長(zhǎng)期負(fù)債 二、 長(zhǎng)期負(fù)債的內(nèi)容 長(zhǎng)期負(fù)債主要有 包括： 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款 專項(xiàng)應(yīng)付款 三、 長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券的核算 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 長(zhǎng)期負(fù)債 （一）長(zhǎng)期借款的核算 長(zhǎng)期借款核算包括 長(zhǎng)期借款借入、借款費(fèi)用、和長(zhǎng)期借款歸還的核算。 發(fā)行應(yīng)付債券時(shí) ，借記 “ 銀行存款 ” ，貸記 “ 應(yīng)付債券 —— 債券面值 ” 。 ? 一般用于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)借入的長(zhǎng)期借款產(chǎn)生的費(fèi)用應(yīng)記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用 。（外幣專門(mén)借卡產(chǎn)生的匯兌差額除外） ? 在這一過(guò)程中，在發(fā)生非正常，且中斷期間連續(xù)超過(guò)三個(gè)月，應(yīng)暫停資本化。包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 長(zhǎng)期負(fù)債 、折價(jià)、溢價(jià)資本化金額的確定 資本化率在只有一筆借款時(shí)為該借款的借款利率，有若干筆借款時(shí)為各筆借款的加權(quán)平均利率。 （二） 專項(xiàng)應(yīng)付款的核算 （例釋參看教材 P299） 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 第七章 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益概述 實(shí)收資本 資本公積 留存收益 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 所有者權(quán)益概述 一、 所有者權(quán)益的性質(zhì) 所有者權(quán)益 是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額等于資產(chǎn)后減去負(fù)債的金額。 注冊(cè)資本是企業(yè)在工商登記機(jī)關(guān)登記的投資者繳納的出資額。 (2)在 投資合同 中對(duì)外幣資本投資 沒(méi)有約定匯率 的情況下 ,則按收到外幣款項(xiàng)時(shí)的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算 。此時(shí) 會(huì)計(jì)分錄 如下 : 借 : 銀行存款一一美元戶 (20xx00美元 )1650000 貸 : 實(shí)收資本 1650000 （ 二 ） 企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的核算 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 實(shí)收資本 企業(yè)收到投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本時(shí)，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)收資本入賬，在辦理完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)后，借記“ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 原材料 ” 、 “ 庫(kù)存商品 ” 、“ 應(yīng)交稅金 ” 等科目，貸記 “ 實(shí)收資本 ” 科目。 二、 資本公積的內(nèi)容 ? 資本溢價(jià) ? 接受現(xiàn)金捐贈(zèng) ? 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 ? 外幣資本折算差額 ? 撥款轉(zhuǎn)入 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 資本公積 三、 資本公積的用途 主要用于轉(zhuǎn)增資本。 具體處理如下： 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 資本公積 借：固定資產(chǎn) /原材料 /庫(kù)存商品等 有關(guān)科目， 貸：資本公積 —— 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（確定的價(jià)值扣除其與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的未來(lái)應(yīng)交的所得稅后的余額） 遞延稅款 （按照確定的價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的未來(lái)應(yīng)交的所得稅） （例釋：參見(jiàn)教材 P316317） 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 資本公積 （四） 外幣資本折算差額的核算 （例釋：參見(jiàn)教材 P317） （五） 撥款轉(zhuǎn)入 撥款轉(zhuǎn)入 是指企業(yè)收到國(guó)家撥入的專門(mén)用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項(xiàng)目完成后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分。 企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積 。企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金。