【正文】 定計(jì)算和履行代扣代交義務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)交納的稅金，在沒(méi)有交納之前形成的一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債。 （二） 應(yīng)交稅金的種類 ： ? 流轉(zhuǎn)稅 關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 ? 收益稅 企業(yè)所得稅、代扣個(gè)人所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅 ? 其他稅 城市建設(shè)維護(hù)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車(chē)船使用稅等（印花稅不通過(guò)應(yīng)交稅金核算）。 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 二、 關(guān)稅的核算 （一） 關(guān)稅的含義 ：關(guān)稅是國(guó)家對(duì)進(jìn)出海關(guān)的商品、貨物所征收的一種稅。 （二） 關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù) 進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù) ? 進(jìn)口商品的完稅價(jià)格 —— CIF價(jià)格 ? 進(jìn)口關(guān)稅稅率 出口關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù) 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 ? 出口商品的完稅價(jià)格 —— FOB價(jià)格 關(guān)稅 ? 出口關(guān)稅稅率 （三） 關(guān)稅的核算 ? 應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅額 =進(jìn)口商品的完稅價(jià)格進(jìn)口關(guān)稅稅率 進(jìn)口商品的完稅價(jià)格 =進(jìn)口商品 CIF價(jià)格（原幣市場(chǎng)匯率 ) ? 進(jìn)口關(guān)稅記入購(gòu)入商品的成本 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 例 ：新光食品公司從美國(guó)進(jìn)口卷煙一批， CIF價(jià)格為80 000美元，進(jìn)口關(guān)稅率 35%，收到海關(guān)填發(fā)的完稅憑證。當(dāng)日美元市場(chǎng)匯率 。于是： 卷煙的完稅價(jià)格 = 80 000 =660 000（元） 卷煙應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅額 = 660 000 35%=231 000（元） 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：商品采購(gòu) 231 000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交關(guān)稅 231 000 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 ? 應(yīng)納出口關(guān)稅額 =出口商品的完稅價(jià)格出口關(guān)稅稅率 出口商品的完稅價(jià)格 = 出 口商品 FOB價(jià)格（原幣） 1+出口關(guān)稅稅率 市場(chǎng)匯率 ?出口關(guān)稅應(yīng)記入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 例： 西北五金礦產(chǎn)品公司出口鎢砂批， FOB價(jià)格120 000美元，出口關(guān)稅稅率 20%，收到海關(guān)填發(fā)的完稅憑證。當(dāng)日美元市場(chǎng)價(jià)為 。于是： 應(yīng)納出口關(guān)稅額 =827 000 20%=165 400（元） 鎢礦砂的完稅價(jià)格 = 120 000 1+20% =827 000（元） 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 165 400 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交關(guān)稅 165 400 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 三、 消費(fèi)稅 消費(fèi)稅是國(guó)家對(duì) 生產(chǎn)、委托加工 和 進(jìn)口 某些特定商品進(jìn)行特殊調(diào)節(jié)而設(shè)立的稅種。 征收消費(fèi)稅的 稅種 包括：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)法品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車(chē)輪船和摩托車(chē)等11個(gè)稅目 。 （一）消費(fèi)稅的 計(jì)稅依據(jù) 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 ? 應(yīng)納消費(fèi)稅稅率額 =組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率 （二） 消費(fèi)稅的核算 進(jìn)口商品消費(fèi)稅計(jì)入商品采購(gòu)成本。 （例釋參見(jiàn)教材 358頁(yè)） 組成計(jì) 稅價(jià)格 = 進(jìn) 口商品完稅價(jià)格 +關(guān)稅 1消費(fèi)稅稅率 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 四、 增值稅 增值稅是針對(duì)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的 增值部分計(jì)算 和交納的一種價(jià)外稅。 增值稅在我國(guó)具體采用 進(jìn)項(xiàng)抵扣制 （也稱扣除法）即先按銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，然后扣除購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。 上述可扣除進(jìn)項(xiàng)稅的 貨物具體是指有形動(dòng)產(chǎn) ，包括 ：庫(kù)存商品、原材料、包裝物、低值易耗品及電力、熱力和氣體。 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 （一） 增值稅的計(jì)稅依據(jù) （ 1） 國(guó)內(nèi) 購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣依據(jù) ? 購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)必須憑增值稅專用發(fā)票 ? 購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品或收購(gòu)廢舊物資 ， 必須持有經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證 。 具體金額 =價(jià)款或收購(gòu)金額 10% 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 （ 2） 進(jìn)口 貨物或接受勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣依據(jù) ? 進(jìn)口進(jìn)貨物或接受勞務(wù)必須持有海關(guān)出具的完稅憑證 。 進(jìn)項(xiàng)稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格增值稅率 組成計(jì)稅價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅 銷項(xiàng)稅額 =銷售額增值稅率 銷售額為價(jià)款加價(jià)外費(fèi)用（不含銷項(xiàng)稅） 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 （二） 增值稅的核算 科目設(shè)置： 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（ 銷項(xiàng)稅額、 出口退稅、 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、 減免稅款、出口抵內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅） 應(yīng)交稅金 —— 未交增值稅（轉(zhuǎn)入未交增值稅、轉(zhuǎn)入多交增值稅） （例釋參看教材 P362363） 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 （ 三） 小規(guī)模納稅人增值稅處理 小規(guī)模納稅人 是指年銷售額在財(cái)政規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的企業(yè)。 應(yīng)納增值稅額 =銷售額征收率 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為的 6%或 4%（商業(yè)企業(yè)）。 例釋（參看教材 P364） 銷售額 = 含稅收入 1+征收率 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 五、 營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)稅 是對(duì)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅。 （一）營(yíng)業(yè)稅的 計(jì)算 ： ? 應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額稅率 營(yíng)業(yè)額 是指企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 （ 二）營(yíng)業(yè)稅的 會(huì)計(jì)處理 ： 企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅記入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、固定資產(chǎn)清理或營(yíng)業(yè)外收支。 例釋（參看教材 P365366） 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 六、 城市維護(hù)建設(shè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅是專用于城市的公共事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)的稅種。 （一）城市維護(hù)建設(shè)稅的 計(jì)算 ? 城市維護(hù)建設(shè)稅 =（應(yīng)納增值稅額 +應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 +應(yīng)納消費(fèi)稅額）適用稅率 ? 適用稅率：城市 7%、縣城和建制鎮(zhèn) 5%、其他 1%。 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 （二）城市維護(hù)建設(shè)稅的 會(huì)計(jì)處理 ： 企業(yè)發(fā)生