財務管理-會計學--購銷、生產(chǎn)業(yè)務的核算-預覽頁
【正文】 稅率 征收率 ? ⑴ 零稅率 （ ≠免稅 ） 生產(chǎn)業(yè) 6% ? ⑵ 低稅率 13% 流通業(yè) 4% ? ⑶ 基本稅率 17%⑴⑵ ? 可抵扣 不可抵扣 ? ? ㈣ 一般納稅人增值稅的計稅方法 ? 計算公式及范圍 ? 應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額 ? 這個公式實際上是個收付實現(xiàn)制公式 ， 其計算結(jié)果有三種： ? 0 ? 正數(shù) （ 應交稅金 ） ? 負數(shù) （ 留抵稅金 ） ? 銷項稅額的計算 ? “ 當期銷項稅額 ” 是指納稅期限內(nèi) ， 納稅人銷售貨物或應稅勞務 ， 按照銷售額和規(guī)定稅率計算并向買方收取的增值稅額 。 ?⑶ 與會計銷售額的區(qū)別： ?① 確認 （ 視同銷售 ） ?② 計量 （ 稅務確認 ） ? 進項稅額的計算 ? ⑴“ 當期進項稅額 ” 是指納稅期限內(nèi)納稅人購進貨物或接受應稅勞務 ， 所支付或負擔的 、 準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額 。計稅時需要進行價稅剝離： ? 計稅銷售額＝含稅銷售額 247。 ? 借：銀行存款 234 ? 貸：產(chǎn)品銷售收入 200 ? 應交稅金 —— 銷項稅額 34 ㈡ 小規(guī)模納稅人增值稅的核算 ?核算帳戶：只設 “ 應交稅金 —— 應交增值稅 ” 。 允許全部生產(chǎn)資料扣稅 ， 包括固定資產(chǎn)均在購入時就一次性扣稅 。 ? 以拉美國家為代表的收入型增值稅 。 課稅對象實際相當于國民生產(chǎn)總值 ， 因此而得名 。 ? ⑵ 在較長時間內(nèi)占用納稅人資金：企業(yè)要在銷售收入取得后才能從購買者手中收回資金 。 ? ⑵ 生產(chǎn)型增值稅不利于貫徹向基礎產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)傾斜的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策 。 ? 綜上 ， 增值稅轉(zhuǎn)型的改革勢在必行 ， 僅從加入 WTO考慮也是如此 。 ? 借：長期股權(quán)投資 ? 在建工程 ? 貸：應交稅金 ? （二）委托加工應稅消費品 ? 需要交納消費稅的委托加工物質(zhì)，于委托方提貨時，由受托方代收代交稅款。雙方適用的增值稅率均為 17%。 ? （二）土地使用稅 ? （三）車船使用稅 ? 借：管理費用 ? 貸：應交稅金 （應交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅） ? （四）印花稅 ? 借：管理費用 /待攤費用 ? 貸：銀行存款 二、購銷業(yè)務的入帳時間 ? 理論依據(jù)：權(quán)責發(fā)生制 ? ? 購進 銷售 ? G W W G ’ ? 付款時 入庫時 發(fā)出商品時 收到貨款時 ? 購進成立的標志： 銷售成立的標志： ? 所有權(quán)轉(zhuǎn)移 所有權(quán)轉(zhuǎn)移 ? 付款或確認負債 收到貨款或確認 ? 債權(quán) 三、購銷業(yè)務的入帳價格 ? （ 材料采購成本和產(chǎn)品銷售收入的確認和計量 ） ? ㈠材料采購實際成本的確定 （ P112） ? 買價 （ 發(fā)票價 ， 含現(xiàn)金折扣 ， 如 2/ 1/n/30， 不含商業(yè)折扣 ） ? 附帶費用 （ 材料采購入庫前發(fā)生的除了買價以外的一切費用 ） ? 價內(nèi)稅金 國內(nèi)：普通發(fā)票所列價款已含 ? 進口：除增值稅以外的關(guān)稅 ㈡ 產(chǎn)品銷售入帳價格的確定（ P248） ? 按實際成交價入帳 （ 實際開票價 ， 含現(xiàn)金折扣 ， 不含商業(yè)折扣 ） ?銷售折讓發(fā)生時 ， 直接沖減銷售收入 ?銷售折扣發(fā)生時 ， 記入財務費用 ㈢ 發(fā)出存貨的計價（ P113） ? 發(fā)出存貨計價的基本原理 ?期初存貨 +本期購貨 =本期銷貨 +期末存貨 ?發(fā)出存貨 =期初存貨 +本期購貨 期末存貨 發(fā)出存貨的計價方法 （ P117126） ? ⑴ 個別計價法 （ 逐一確認 ） ? ⑵ 加權(quán)平均法 （ 多種一次 ） ? ⑶ 移動加權(quán)平均法 （ 多種多次 ） ? ⑷ 先進先出法 （ 正常流轉(zhuǎn)順序 ） ? ⑸ 后進先出法 （ 非正常流轉(zhuǎn)順序 ） ? ⑹ 毛利率法 （ 匡算成本 ） 毛利率＝毛利 247。 一、生產(chǎn)費用 ?㈠ 費用及其特征 ? 費用的概念 （ P212） ? 費用是指企業(yè)在獲取收入的過程中對企業(yè)擁有或控制資產(chǎn)的耗費 。 直接計入或直接分配計入各成本計算對象 。 ? 無需對象化 ? 實行 “ 制造成本法 ” 以后，管理費用不再需要對象化，出此而外，財務費用、銷售費用也無需對象化，形成三大期間費
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