基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-12章核算程序-預(yù)覽頁
【正文】 ① 收款憑證 付款憑證 ② ③ ④ ⑤ ⑥ 會(huì)計(jì)報(bào)表 庫存現(xiàn)金日記賬 ⑤ 明細(xì)賬 總 賬 轉(zhuǎn)賬憑證 銀行存款日記賬 原始憑證 原始憑證 原始憑證 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序概述 一、會(huì)計(jì)核算組織程序的意義 （一）會(huì)計(jì)核算組織程序的定義 ◆ 賬務(wù)處理程序，或核算程序 ◆ 會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)循環(huán)中所采用的憑證、賬簿、報(bào)表的種類和格式與記賬程序相互結(jié)合的方式。 ? 會(huì)計(jì)循環(huán)是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，采取專門的會(huì)計(jì)方法，將零散、復(fù)雜的會(huì)計(jì)資料加工成為滿足會(huì)計(jì)信息使用者需要的信息的處理過程。 ? 2 、過賬。 ? 4 、對(duì)賬。 ? 6 、結(jié)賬。是綜合會(huì)計(jì)信息的載體，是會(huì)計(jì)系統(tǒng)的產(chǎn)品。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) (原始憑證 ) 記賬憑證 賬 簿 會(huì)計(jì)報(bào)表 收款記賬憑證 付款記賬憑證 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 日記賬 明細(xì)賬 總賬 利潤表 資產(chǎn) 負(fù)債表 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 一、會(huì)計(jì)核算組織程序的意義 ? （一）概念 ? 會(huì)計(jì)核算組織程序是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和帳務(wù)處理程序相結(jié)合的方式。 ★ 保證質(zhì)量，提高效率 要適應(yīng)本單位、主管部門以至國家管理經(jīng)濟(jì)的需要，全面系統(tǒng)、及時(shí)、正確地提供反映本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)核算資料。 （二） 記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿的種類與格式 （見下圖） 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 記賬憑證 專用記賬憑證 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 會(huì)計(jì)賬簿 格式： 借 、 貸 、 余三欄式 通用記賬憑證 格式： 收 、 付 、 余三欄式 格式 1： 借 、 貸 、 余三欄式 格式 2： 數(shù)量金額式 格式 3： 多欄式 總 賬 明細(xì)賬 日記賬 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 記賬憑證核算組織程序 ? 一、特點(diǎn) ? 根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總分類賬。 ? 記賬憑證核算組織程序設(shè)置的帳簿有：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 二、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 ▲ 記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 。 ◆ 賬頁耗用多 ， 預(yù)留賬頁多少難以把握 。 ? 二、會(huì)計(jì)憑證和帳簿組織 ? 在匯總記帳憑證核算組織程序下，除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證，做為登記總分類賬的依據(jù)。匯總收款憑證是對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證，分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶的借方設(shè)證并位于憑證的左上角，并按與設(shè)證科目對(duì)應(yīng)的貸方科目定期歸類匯總，每月填制一張。匯總付款憑證是對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的付款憑證，分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶的貸方設(shè)證并位于憑證的左上角，并按與設(shè)證科目對(duì)應(yīng)的借方科目定期歸類匯總，每月填制一張。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是指按轉(zhuǎn)賬憑證每一貸方科目分別設(shè)置的，用來匯總一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。月終，為在賬簿中能夠反映科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，設(shè)證科目的登記應(yīng)在貸方分別登記對(duì)應(yīng)科目的金額，而不應(yīng)登記合計(jì)數(shù)，與設(shè)證科目對(duì)應(yīng)的借方科目的金額應(yīng)分別登記在借方。 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 科目 匯總表 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 四、優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍 ? 優(yōu)點(diǎn) ? （ 1）可以簡化總分類賬的登記工作； ? （ 2）收款憑證以借方科目匯總，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證以貸方科目匯總，并且分類平衡，使記賬數(shù)字不容易失誤； ? （ 3）在匯總憑證和總賬賬頁中明確反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，而且發(fā)生差錯(cuò)也容易尋找。 ? 二、會(huì)計(jì)憑證和帳簿組織 ? 科目匯總表核算組織程序，與記帳憑證核算組織程序設(shè)置的會(huì)計(jì)憑證和帳簿相同，設(shè)置的會(huì)計(jì)憑證有：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證；設(shè)置的帳簿有：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 （三）科目匯總表的編制方法 現(xiàn)收 1 借：庫存現(xiàn)金 現(xiàn)付 1 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金 534 223 534 223 在日常交易或事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)所編制的各種專用記賬憑證 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 三、賬務(wù)處理程序 ? 依據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證； ? 依據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬； ? 依據(jù)原始憑證和記賬憑證逐筆登記各種明細(xì)分類賬； ? 依據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表； ? 依據(jù)科目匯總表匯總登記總分類賬； ? 月末，在賬賬核對(duì)的基礎(chǔ)上，根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 ▲ 可大大減少了登記總賬的工作量 。 ◆ 在表中不能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 。 多借一貸分錄： 借：庫存現(xiàn)金 1 000 借：銀行存款 2 000 貸：應(yīng)收賬款 3 000 多借多貸分錄： 借：庫存現(xiàn)金 800 借：銀行存款 4 000 貸：應(yīng)收賬款 2 800 貸：其他應(yīng)收款 2 000 匯總收款憑證時(shí) ， 收款憑證被反復(fù)使用 ， 容易出錯(cuò)；賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰 。因?yàn)榫幹七@樣的記賬憑證同樣存在記賬憑證在匯總過程中由于被重復(fù)使用而容易出錯(cuò)，以及分錄中不能清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系等問題。 ★ 在編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)， 轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)被反復(fù)使用 ，容易出錯(cuò) 。 ◆ 定期編制匯總記賬憑證的工作量較大 。 （二）日記總賬核算組織程序下的憑證、賬簿的種類與格式 （見下圖） 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 多欄式日記賬核算形式 ? 一、特點(diǎn) ? 多欄式日記賬核算形式，是在記賬憑證核算形式的基礎(chǔ)上，針對(duì)其缺點(diǎn)進(jìn)行改良而形成的。 ? 缺點(diǎn)： ? （ 1） “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 總賬對(duì)多欄式日記賬起不到控制作用； （ 2）賬頁過長，不便于會(huì)計(jì)人員記賬和分工。 ▲ 在日記總賬上能夠清晰的反映會(huì)計(jì)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 。 優(yōu) 點(diǎn) 缺點(diǎn) 適用范圍
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