【正文】 喪失了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督能力。 第三，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制執(zhí)行力不夠。 富爾德自 1993 年任雷曼兄弟 CBD 以來(lái)，帶領(lǐng)雷曼兄弟成為華爾街頂級(jí)投行，在各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)耀@殊榮，這種對(duì)過(guò)往業(yè)績(jī)加強(qiáng)了公司員工，董事會(huì)對(duì)富爾德的信心。建立一個(gè)有效地內(nèi)部控制機(jī)制，必5 須根據(jù)公司控制環(huán)境的改變， 動(dòng)態(tài)考慮內(nèi)部控制制度的變遷 ，這對(duì)于完善公司治理機(jī)制中的日常治理而言，尤其重要。 經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，中航油自 2020 年開(kāi)始做油品套期保值業(yè)務(wù)。陳久霖買(mǎi)了“看跌”期權(quán)，賭注每桶 38 美元；但是沒(méi)想到國(guó)際油價(jià)一路攀升。 從上述記錄中可以看到， 中航油從事場(chǎng)外石油期權(quán)投機(jī)是我國(guó)政府明令禁止的?！钡谒氖藯l規(guī)定：“國(guó)有企業(yè)從事期貨交易，限于從事套期保值業(yè)務(wù)，期貨交易總量應(yīng)當(dāng)與其同期現(xiàn)貨交易量總量相適應(yīng)。 其報(bào)告不可靠表現(xiàn)在：從事期權(quán)場(chǎng)外交易沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)告上披露，也沒(méi)有直接向母公司匯報(bào)。對(duì)于乳業(yè)而言，要實(shí)現(xiàn)產(chǎn)能的擴(kuò)張，就要實(shí)現(xiàn)奶源的控制。而對(duì)此負(fù)主要責(zé)任的時(shí)公司的管理層，在對(duì)規(guī)模和利潤(rùn)追求的同時(shí)，卻 忽略了企業(yè)的運(yùn) 營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。三鹿牌嬰幼兒配方奶粉重大食品安全事故發(fā)生后，三鹿集團(tuán)于 2020 年 9 月 12 日全面停產(chǎn)。 反思三鹿毒奶粉事件，我們不難發(fā)現(xiàn)，造成三鹿悲劇的，三聚氰胺只是個(gè)導(dǎo)火索，而事件背后的 運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理失控 ，內(nèi)部控制形同虛設(shè)，危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)公關(guān)能力低下， 才是 其走向毀滅 的罪魁禍?zhǔn)住Ｔ?1992 年頒布的 COSO 報(bào)告中，將控制環(huán)境的子要素分為誠(chéng)信的原則和道德價(jià)值觀、評(píng)定員工的能力、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任的分配和授權(quán)、人力資源政策和實(shí)務(wù)。沃爾瑪 沃爾瑪 的企業(yè)道德價(jià)值觀可歸納為“我為人人，人人為我”。 第二：評(píng)定員工的能力 10 員工的能力在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用絕對(duì)重要，管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。 董事 會(huì)是公司內(nèi)部控制系 統(tǒng)的核心，它必須為公司的經(jīng)理層制定自身利益博弈的規(guī)則。這證明了沃爾瑪?shù)亩聲?huì)具有超凡智慧和在內(nèi)控中運(yùn)作的有效性。讓利與消費(fèi)者，堅(jiān)持低價(jià)原則，是沃爾瑪?shù)慕?jīng)營(yíng)風(fēng)格，也是消費(fèi)者選擇沃爾瑪?shù)闹饕?。可?jiàn)，內(nèi)控環(huán)境中的組織結(jié)構(gòu)非常重要，它構(gòu)建了內(nèi)控制度的骨架。地區(qū)經(jīng)理又向區(qū)域副總裁匯報(bào)工作， 每位副總裁下又設(shè) 34 位地區(qū)經(jīng)理。雖然 沃爾瑪 擴(kuò)展迅速，但是這一管理結(jié)構(gòu)基本仍然與初建時(shí)同樣簡(jiǎn)單、精煉和有效。隨著 沃 爾瑪 的發(fā)展，越來(lái)越多的管理人才被吸收進(jìn)入公司，山姆給每位管理者都留下了充分發(fā)揮其能力的空間，并常常親駕飛機(jī)予以現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。 13 第七：人力資源政策和實(shí)務(wù) 一個(gè)好的人事政策和實(shí)務(wù)，能確保執(zhí)行公司政策和程序的人員具有勝任能和正直品行。 啟示： 沃爾瑪?shù)慕?jīng)營(yíng)表明，一個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的成敗系與內(nèi)部控制的執(zhí)行程度，而內(nèi)部控制的執(zhí)行程度又依賴于內(nèi)部控制環(huán)境的 7個(gè)要素，因此，成功的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)要建立在良好的內(nèi)控環(huán)境的基礎(chǔ)上，這也是各國(guó)的內(nèi)控制度的根本要求。世界著名的消費(fèi)市場(chǎng)研究機(jī)構(gòu) EuromonITor International（歐睿國(guó)際）最新發(fā)布的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)顯示， 2020 年海爾品牌在全球 冰箱 市場(chǎng)份額已達(dá)到 %，超過(guò) LG 和 伊萊克斯 等品牌，躍居全球第一。在海爾集團(tuán)內(nèi)部，每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序和相應(yīng)的檢查制度，以保證授權(quán)后所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。 ERP 軟件的合理運(yùn)用可以幫助企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)操作合理化，同時(shí)運(yùn)用功能豐富的協(xié)作 /合作技術(shù)可以幫助企業(yè)在跨合作企業(yè)群體和貿(mào)易伙伴之間提高管理水平，擴(kuò)展企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)空間和提高綜合能力，將廣闊的網(wǎng)絡(luò)商機(jī)和傳統(tǒng)信息系統(tǒng)中的企業(yè)資源信息有效地結(jié)合起來(lái)。 第 五： 擁有完善的人力資源控制體系。企業(yè)中流傳一句話：“短期看產(chǎn)品，中期看項(xiàng)目，長(zhǎng)期看人才”， 這足以顯示出人力資源的重要性。 成功案例 3：萬(wàn)科成功的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理 — 從多元化到專業(yè)化 萬(wàn)科企業(yè)股份有限公司 (以下簡(jiǎn)稱萬(wàn)科 )成立于 1984年 5月， 1988年 12 月公司率先向社會(huì)發(fā)行股票 ,資產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)規(guī)模迅速擴(kuò)大。但是好景不長(zhǎng) ,幾年下來(lái) ,由于經(jīng)營(yíng)范圍廣 ,戰(zhàn)線拉的長(zhǎng) ,加上資金17 有限 ,萬(wàn)科在每個(gè)行業(yè)都是比上不足 ,比下有余 ,難以實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì) ,缺乏競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此 ,萬(wàn)科最終把房地產(chǎn)和連鎖商業(yè)確定為集團(tuán)的核心產(chǎn)業(yè)。 1996 年 ,萬(wàn)科做出 了進(jìn)一步專業(yè)化的選擇 ,即退出連鎖商業(yè) ,集中資源發(fā)展房地產(chǎn)業(yè)務(wù) ,走地產(chǎn)專業(yè)化路線 。 18 在房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)萬(wàn)科繼續(xù)做專 ,走了幾步妙棋 : 第一 ,避開(kāi)當(dāng)時(shí)獲得高利潤(rùn)的高檔寫(xiě)字樓 ,商住樓 ,而選擇了投資居民住宅樓為主。 第三 ,從 2020 年起 ,萬(wàn)科與中行 ,農(nóng)行等各大銀行 相繼簽訂全面銀企合作協(xié)議 ,搭建資金平臺(tái) ,開(kāi)展新一輪擴(kuò)張 ,至 2020年慶祝 ,萬(wàn)科 20歲生日時(shí) ,已在全國(guó) 19 個(gè)城市周邊攻城掠地 ,初步形成了以珠江三角洲 ,長(zhǎng)江三角洲和環(huán)渤海三大區(qū)域?yàn)楹诵?,其他城市為輔的 3+X的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略布局 啟示： 多元化和專業(yè)化到底哪個(gè)才是分散風(fēng)險(xiǎn)的最好的辦法？萬(wàn)科在公司成立之初的多元化及后來(lái)的專業(yè)化經(jīng)營(yíng)說(shuō)明，公司發(fā)展戰(zhàn)略的選擇風(fēng)險(xiǎn)，是根據(jù)公司發(fā)展的內(nèi)外環(huán)境的變化而變化的，不能教條的選擇發(fā)展戰(zhàn)略，在發(fā)展戰(zhàn)略的選擇上要“世易時(shí)移”，公司管理層要有專業(yè)化的知識(shí)和清晰的預(yù)見(jiàn)力，因此 ,萬(wàn)科的核心 競(jìng)爭(zhēng)能力和優(yōu)勢(shì)十分清楚 ,總裁王石可以放心地到處登山探險(xiǎn)。它再次告誡我們，必須從經(jīng)驗(yàn)中學(xué)習(xí)，吸取教訓(xùn)，建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體制。 另外，企業(yè)在做出重大投資前，需要對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)做全盤(pán) 考慮，包括考慮投資后的市場(chǎng)會(huì)否出現(xiàn)逆轉(zhuǎn)、產(chǎn)品會(huì)否被新的技術(shù)淘汰、市場(chǎng)是否會(huì)出現(xiàn)新的競(jìng)爭(zhēng)而影響產(chǎn)品的價(jià)格等等。 同時(shí) 企業(yè)要設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)的邊界及界限。重視對(duì)公司人力資源的管理，加強(qiáng)對(duì)員工的學(xué)習(xí)能力培訓(xùn)和執(zhí)行能力培訓(xùn)，才能使得內(nèi)控制度在執(zhí)行過(guò)程中有效率和效果，真正實(shí)現(xiàn)人人參與內(nèi)控，防止內(nèi)控制度的書(shū)面化，形式化。 ，你應(yīng)意識(shí)到這可能是因?yàn)樗麄兪艿焦镜目?jī)效與激勵(lì)機(jī)制的誘導(dǎo)而產(chǎn)生的結(jié)果。 加強(qiáng)培訓(xùn)和溝通，建立有效機(jī)制，使員工能從企業(yè)本身所犯錯(cuò)誤或接近犯錯(cuò)的經(jīng)驗(yàn)中，吸取教訓(xùn)。 [2]李琳娜，胡偉濤。 [4]中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校編著，《新企 業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及相關(guān)制度應(yīng)用指南》，人民出版社， 2020 年12 月第 1 版，書(shū)號(hào) ISBN9787010074979