【正文】 021年 3月份建筑收入 100000元，當(dāng)月購(gòu)買一臺(tái)稅控收款機(jī)，支付 3500元并取得普通發(fā)票，當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ B ）元。 二、多選 ，屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（ ABD） 品中，采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算消費(fèi)稅的有（ BC） ，在計(jì)稅時(shí)可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除消費(fèi)稅稅額的有（ AD） ，用于（ ABD）時(shí)應(yīng)征收消費(fèi)稅 5 “營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有（ ACD）。（√） ，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中交納消費(fèi)稅。（） ，屬于無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)，依《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》應(yīng)視同應(yīng)稅行為繳納營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)轉(zhuǎn)讓額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。本月進(jìn)口小轎車一輛，汽缸容量為 2021毫升，到岸價(jià)折合人民幣 202100元，關(guān)稅稅率 30%。 答案：（１） 1 噸 =988升 應(yīng)納消費(fèi)稅 =（ 7904 / 988） 220 = 1760（元） （ 2）會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付福利費(fèi) 1760 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 1760 4某轎車廠是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)單一型號(hào)排氣量為 2021毫升的轎車，本月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1）銷售轎車 92輛，銷售單價(jià) 10 萬(wàn)元 /輛（不含稅），款已收； （ 2）本廠管理部門領(lǐng)用轎車 3輛，按 7萬(wàn)元成本價(jià)轉(zhuǎn)帳； （ 3）管理部門將已使用 3年的 3輛舊轎車售出，共取得價(jià)款 ； （ 3）購(gòu)進(jìn)汽車配件一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 880萬(wàn)元，稅金 150萬(wàn)元 ，貨已入庫(kù)，款未付。 （ 1）卷煙廠收回?zé)熃z直接出售 答案：①發(fā)出材料： 借：委托加工物資 55000 貸：原材料 55000 ②支付加工費(fèi)、增值稅和消費(fèi)稅 借：委托加工物資 52143 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400 貸：銀行存款 55543 ③材料驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料 107143 貸：委托加工物資 107143 (2)卷煙廠收回?zé)熃z再加工為卷煙對(duì)外銷售，當(dāng)月銷售 3 個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià) 60 元，初期庫(kù)存委托加工應(yīng)稅煙絲已納稅額2580 元，期末庫(kù)存委托加工應(yīng)稅煙絲已納稅額 19880 元。出租水泥攪拌機(jī)取得收入 2400元，建筑公司有一獨(dú)立核算的汽車隊(duì)，對(duì)外運(yùn)輸取得收入 32021元。 12 月 20 日完工結(jié)算工程價(jià)款，收到工程總收入 9500萬(wàn)元，其中加油站工程價(jià)款 800萬(wàn)元。 A．萬(wàn)分之一 ，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最多不得超過（ B）。 100萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入 10 萬(wàn)元，已扣除固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20萬(wàn)元，多計(jì)提的折舊 3萬(wàn)元，贊助支出 5 萬(wàn)元，該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為（ C） 100萬(wàn)元，折舊 30 萬(wàn)元已在當(dāng)期和以前期間抵扣，該設(shè)備的賬面價(jià)值 70 萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中 ，經(jīng)海關(guān)確定可申請(qǐng)退稅的有（ ABC） ，多繳納稅款的 ，在完稅后發(fā)現(xiàn)有短缺的 ，因故未裝運(yùn)出口的 ，因故發(fā)生退貨的 （ AD）。 三．判斷 ，一律不予退還已納進(jìn)口關(guān)稅，但可以免征出口關(guān)稅 .( ) ，已征收的出口關(guān)稅不予退還，但可免征進(jìn)口關(guān)稅。（） 。（） 10 四：業(yè)務(wù)題 一臺(tái)設(shè)備的原值為 100萬(wàn)元，已提折舊 30 萬(wàn)元（與稅法規(guī)定相同），減值準(zhǔn)備 10 萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算該設(shè)備的：（ 1）期末余額（ 2）賬面價(jià)值（ 3）計(jì)稅基礎(chǔ)（ 4）暫 時(shí)性差異（指明性質(zhì)） 答案：（ 1） 100萬(wàn)元 （ 2） 100萬(wàn)元 （ 3） 70萬(wàn)元 (4)10萬(wàn)元 某企業(yè)向新加坡 A公司出售一批貨物 ,出口總價(jià)（ CIF 新加坡）為 10 萬(wàn)美元 ,其中從大連港運(yùn)至新加坡的海運(yùn)運(yùn)費(fèi)為 4000美元 ,保險(xiǎn)費(fèi) 400美元。 答案：出口貨物完稅價(jià)格 =離岸價(jià)格 出口關(guān)稅 =離岸價(jià)格 /（ 1+出口關(guān)稅） =（ 1000004000400） /（ 1+10%） *=592720（元） 會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 59272 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交出口關(guān)稅 59272 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交出口關(guān)稅 59272 貸：銀行存款 59272 （ 2）某免稅商場(chǎng)進(jìn)口某種材質(zhì)的廚房用器皿一批，該商品的離岸價(jià)格為 USD200 000，當(dāng)日的外匯牌價(jià)為 1： 。 答案：進(jìn)口關(guān)稅價(jià)格 =離岸價(jià)格 +運(yùn)費(fèi) +保險(xiǎn)費(fèi) =（ 100000+2021） *（ 1+3‰） *=（元） 應(yīng)納關(guān)稅稅額 =*15%=（元） 應(yīng)納增值稅額 =（ +） *17%=（元） 換入外匯額 =（ 100000+2021） *=695640 會(huì)計(jì)分錄：（ 1）換入外匯 借：銀行存款 — 美元戶 695640 貸：銀行存款 — 人民幣戶 695640 某企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按平均年限法計(jì)提折舊。該企業(yè)的所得稅稅率為 25％。則該主持人當(dāng)晚應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)稅所得額為（ C）。 三、判斷： ，在我國(guó)無住所， 2021年 6月 3日來我國(guó)工作， 2021年 10 月 20 日結(jié)束工作回國(guó)，則李某為我國(guó)的居民納稅人。（√） 8000元，王某應(yīng)就 8000元中獎(jiǎng)收入按“偶然所得”項(xiàng)目減除必要費(fèi)用后計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 企業(yè)應(yīng)就開發(fā)部分繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。小趙當(dāng)年尚未享受全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法。 根據(jù)以上各項(xiàng)內(nèi)容，計(jì)算甲公司應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。 09年 4月車輛年審時(shí)發(fā)現(xiàn) 2021年 1月買的一輛小轎車（當(dāng)月拿到行駛證） 07 年和 08 年都未交過車船稅。計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款、滯納金，并作會(huì)計(jì)分錄。 （ 4）與保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同一份，為本企業(yè)司機(jī) 5人購(gòu)買人壽保險(xiǎn)，保額 2萬(wàn)元。 答案：（ 1）購(gòu)銷合同應(yīng)貼花 =（ 1000000+8000000） *‰ =2700（元） （ 2）加工承攬合同貼花 =300000*‰ =150（元） （ 3）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同貼花 =130000*1‰ =130（元） （ 4）技術(shù)合同和租賃合同先按件貼花 =5*2=10（元） （ 5）合計(jì) =2700+150+130+10=2990(元 ) 2021年 4月 5日出售一幢寫字樓，收入總額為 3000萬(wàn)元，開發(fā)該寫字樓的支出項(xiàng)目為：支付土地出讓金及相關(guān)費(fèi)用 200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為 1000萬(wàn)元，管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用 100萬(wàn)元，利息支出 200萬(wàn)元（可按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)支付的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)共計(jì) （其中含印花稅 萬(wàn)元），該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為 5%。 A、納稅義務(wù)人 B、征稅對(duì)象 C、稅目 D、稅率 下列油類產(chǎn)品中，應(yīng)征收資源稅的為（ D ） A、人造石油 B、柴油 C、加熱油井使用的原油 D、天然原油 納稅人自產(chǎn)自用的（ D ）不繳納消費(fèi)稅。 A、消費(fèi)型增值稅 B、收入型增值稅 C、生產(chǎn)型增值稅 D、混合型增值稅 以特定應(yīng)稅消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一種流轉(zhuǎn)稅是（ C ）。 A、企業(yè)所得稅 B、個(gè)人所得稅中的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 C、個(gè)人所 得稅 D、土地增值稅 E、個(gè)人所得稅中的工資、薪金所得 我國(guó)現(xiàn)行稅制中（ BCE ）屬于中央稅。 契稅 ：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。 比例稅率可分為： 統(tǒng)一的比例稅率； 行業(yè)差別比例稅率； 產(chǎn)品差別比例稅率； 地區(qū)差別比例稅率； 幅度比例稅率。定額稅率計(jì)算簡(jiǎn)便，適用于從量計(jì)征的稅種，這種稅種的征稅對(duì)象應(yīng)該是價(jià)格固定，質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)較統(tǒng)一的產(chǎn)品。 累進(jìn)稅率的形式：全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率 全額累進(jìn)稅率是累進(jìn)稅率的一種，即征稅對(duì)象的全部數(shù)額都按其相應(yīng)等級(jí)的累進(jìn)稅率計(jì)算征收。 答：在個(gè)人所得稅中，居民納稅人和非居民納稅人是非常重要的 概念。 非居民納稅人指的是在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的。根據(jù)以上資料計(jì)算該日化工廠 2月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅金和增值稅金。請(qǐng)計(jì)算該機(jī)構(gòu)二季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅款。 （ 2） 2021年應(yīng)納契稅 =240000 5%+78000 5% =15900（元） 納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù) 作業(yè)二 一、單選題 房產(chǎn)稅按（ A ）征 收，分期繳納。 A、存款利息 B、股票轉(zhuǎn)讓收入所得 C、有獎(jiǎng)銷售中獎(jiǎng)所得 D、租賃財(cái)產(chǎn)所得 下列稅種中屬于直接稅的是（ C ）。 A、 7920元 B、 7290元 C、 6000元 D、 6200元 一個(gè)征稅對(duì)象同時(shí)適用幾個(gè)等級(jí)稅率的稅率形式是（ C ）。 A、實(shí)際負(fù)稅人 B、扣繳義務(wù) 人 C、納稅義務(wù)人 D、稅務(wù)機(jī)關(guān) 二、多選題 給予免稅照顧的車船有（ ABCDE ）。 Ａ、古舊圖書 Ｂ、避孕藥品和用品 Ｃ、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜 Ｄ、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 Ｅ、直接用于科學(xué)實(shí)驗(yàn)的儀器 下列項(xiàng)目中屬于企業(yè)所得稅暫行規(guī)定的收入總額的有（ ACDE ）。 城鎮(zhèn)土地使用稅 ：是指國(guó)家對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，按其實(shí)際占用的土地面積分等進(jìn)行定額征收的一種稅。 采用比例稅率，稅率不隨所得額的增減而變化，征收簡(jiǎn)便，但對(duì)大小不等的所得額用同一比例征稅，不能照顧到各種納稅人的負(fù)擔(dān)水平，失之公平 （二）累進(jìn)稅率 累進(jìn)稅率是指按征稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高，征稅對(duì)象數(shù)額越小，稅率越低。 全額累進(jìn)稅率在調(diào)節(jié)收入方面，較之比例稅率更合理，但是使用全額累進(jìn)稅率，在兩個(gè)級(jí)距的臨界部位會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)增加超過應(yīng)稅所得額增加的現(xiàn)象，使稅收負(fù)擔(dān)極不合理。 請(qǐng)論述你是如何理解“兩稅合并”（企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅）問題的？ 答： 統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制，要求按照統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)的原則，改變現(xiàn)行對(duì)內(nèi)資和外資在稅收上給予不同待遇的做法，為各類市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。 （ 3）統(tǒng)一規(guī)范企業(yè)所得稅稅基。 （ 5）保持政策的連續(xù)性。（該鹽場(chǎng)固體鹽單位稅額 10元 /噸，液體鹽單位稅額 3元 /噸） （ 1）自產(chǎn)液體加工固體鹽應(yīng)納資源稅稅額 =4000 10=40000（元） （ 2）外購(gòu)液體鹽加工固體鹽應(yīng)納資源稅稅額 =650 10－ 1000 3=3500（元） （ 3）銷售自產(chǎn)液體鹽應(yīng)納資源稅稅額 =600 3=1800（元） （ 4）該鹽場(chǎng)共繳納資源稅稅額 =40000+3500+1800=45300（元） 某企業(yè) 2021年應(yīng)稅房地產(chǎn)原值為 480萬(wàn)元，據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定，可減除房產(chǎn)原值 25%。根據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算 A 商場(chǎng) 7月份應(yīng)繳納的增值稅稅金。 870000247。 某進(jìn)口公司進(jìn)口一批化妝品， 已知該批進(jìn)口化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為 20萬(wàn)美元，當(dāng)日外匯牌價(jià)為