企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 、出庫(kù)單，銷售憑證等各種單證。 ? ，請(qǐng)購(gòu)事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。 ? （ 1）因業(yè)務(wù)需要分設(shè)倉(cāng)庫(kù)的情形，應(yīng)當(dāng)對(duì)不同倉(cāng)庫(kù)之間的存貨流動(dòng)辦理出入庫(kù)手續(xù)。入庫(kù)記錄不得隨意修改。 ? ，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨損壞、變質(zhì)等情況。倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存存貨，編制存貨盤(pán)點(diǎn)表，并提出處理意見(jiàn)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)是以單位財(cái)產(chǎn)，包括動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等各種物質(zhì)財(cái)富以及它們的利益作為保險(xiǎn)對(duì)象。領(lǐng)用的材料應(yīng)有工藝部門(mén)核定消耗定額，屬于間接費(fèi)用的消耗、修理用料等，應(yīng)編制計(jì)劃或核定費(fèi)用定額，生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)計(jì)劃、定額填制限額領(lǐng)料單向庫(kù)房領(lǐng)料。倉(cāng)庫(kù)保管要審核領(lǐng)料單，雙方要檢查數(shù)量和質(zhì)量，并簽字或蓋章。要求倉(cāng)庫(kù)保管員發(fā)貨后及時(shí)登記存貨臺(tái)賬；財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)材料記賬員的發(fā)料匯總表按用途匯總分配，匯總領(lǐng)料單，分?jǐn)偛牧铣杀静町悾诸愔谱C，登記有關(guān)賬務(wù)。 ? （四）存貨計(jì)價(jià)的合理性 ? 存貨的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。 ? 倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)結(jié)合盤(pán)點(diǎn)結(jié)果對(duì)存貨進(jìn)行庫(kù)齡分析，確定是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 合信木制品公司存貨內(nèi)控失效案例 ?合信木制品公司是一家外資企業(yè)。 合信木制品公司存貨內(nèi)控失效案例 ?但內(nèi)部管理的混亂，是其根本的原因，在稅務(wù)部門(mén)的檢查中發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)的產(chǎn)品的成本、費(fèi)用核算的不準(zhǔn)確，浪費(fèi)的現(xiàn)象嚴(yán)重，存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、保管不規(guī)范，歸根到底的問(wèn)題是缺乏一個(gè)良好的內(nèi)部控制制度。 ? 度，車間在生產(chǎn)中隨用隨領(lǐng)，沒(méi)有計(jì)劃，多領(lǐng)不辦理退庫(kù)的手續(xù)。對(duì)重大的資產(chǎn)處置事項(xiàng)，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負(fù)責(zé)人企圖一個(gè)人說(shuō)了算設(shè)置制度上的障礙。登記存貨保管賬，并隨時(shí)關(guān)注材料發(fā)票的到達(dá)情況。一個(gè)人、少數(shù)幾個(gè)人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買通所有的人。 999集團(tuán)的存貨內(nèi)控制度（以出入庫(kù)為例） ? 收料員將第三聯(lián)客戶聯(lián)交供應(yīng)商送貨員，第二聯(lián)倉(cāng)庫(kù)記賬聯(lián)和第四聯(lián)總統(tǒng)計(jì)記賬聯(lián)每日匯總交倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員，倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員將第二聯(lián)作為倉(cāng)庫(kù)三級(jí)明細(xì)賬記賬憑證，將第四聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計(jì)員，作為倉(cāng)庫(kù)二級(jí)明細(xì)賬記賬憑證，第一聯(lián)收料員留存 999集團(tuán)的存貨內(nèi)控制度（以出入庫(kù)為例） ? 3倉(cāng)庫(kù)收料員 /供應(yīng)部采購(gòu)經(jīng)理初檢不合格的物料，收料員拒收，填寫(xiě)物料拒收記錄并通知供應(yīng)部采購(gòu)經(jīng)理 ? 4倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員 /質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員對(duì)進(jìn)入待檢區(qū)的物料，根據(jù)取樣標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行隨機(jī)抽樣，開(kāi)出請(qǐng)驗(yàn)單，請(qǐng)驗(yàn)單一式兩聯(lián)，第一聯(lián)連同送檢物料交質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員，第二聯(lián)倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員留存 999集團(tuán)的存貨內(nèi)控制度（以出入庫(kù)為例） ? 5質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員完成檢驗(yàn)程序，出具質(zhì)檢報(bào)告書(shū) ? 6出具質(zhì)檢 ? 報(bào)告當(dāng)日質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員 /倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員 /供應(yīng)部總統(tǒng)計(jì)員質(zhì)檢報(bào)告書(shū)一式四聯(lián)，第一聯(lián)質(zhì)量技術(shù)部留存，其余三聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員，倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員將第二聯(lián)與對(duì)應(yīng)請(qǐng)驗(yàn)單一并留存、第三聯(lián)和第四聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員和總統(tǒng)計(jì)員 999集團(tuán)的存貨內(nèi)控制度（以出入庫(kù)為例） ? 7出具質(zhì)檢報(bào)告當(dāng)日倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員 /倉(cāng)庫(kù)收料員倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員通知收料員質(zhì)檢結(jié)果，在貨物位置卡上填上質(zhì)檢報(bào)告書(shū)出具日期和檢驗(yàn)結(jié)果，收料員將物料由待檢區(qū)移入合格區(qū)或不合格區(qū)放置 ? 8出具質(zhì)檢報(bào)告當(dāng)日倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員 /供應(yīng)部采購(gòu)經(jīng)理倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員將不合格物料的檢驗(yàn)結(jié)果通知供應(yīng)部采購(gòu)經(jīng)理，由采購(gòu)經(jīng)理聯(lián)系供應(yīng)商補(bǔ)貨 999集團(tuán)的存貨內(nèi)控制度（以出入庫(kù)為例） ? 9出具質(zhì)檢報(bào)告當(dāng)日倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員 /總統(tǒng)計(jì)員倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員收到質(zhì)檢合格報(bào)告書(shū)，做備查登記并將第四聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計(jì)員，總統(tǒng)計(jì)員開(kāi)出正式入庫(kù)單，作為倉(cāng)庫(kù)二級(jí)明細(xì)賬的物料入庫(kù)憑證 ? 10出具質(zhì)檢報(bào)告當(dāng)日倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員 /總統(tǒng)計(jì)員倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員收到質(zhì)檢不合格報(bào)告書(shū)，做入庫(kù)沖紅單并將質(zhì)檢報(bào)告書(shū)第四聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計(jì)員，總統(tǒng)計(jì)員做備查登記單據(jù)及報(bào)告包括：臨時(shí)入庫(kù)單、正式入庫(kù)單、請(qǐng)驗(yàn)單、質(zhì)檢報(bào)告書(shū)、物料拒收記錄。這些均說(shuō)明單位負(fù)責(zé)人首先不按規(guī)定辦事，是無(wú)法保證單位實(shí)物資產(chǎn)的安全、完整。 案例分析 ? 因此，在內(nèi)部控制中，對(duì)單位法定代表人和高管人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。 案例分析 ? 由此看來(lái)，不是控制流程不完備就是控制方法沒(méi)發(fā)揮作用。 案例分析 ? 第四，政府有關(guān)部門(mén)應(yīng)該如何促進(jìn)單位內(nèi)部控制的建立、健全和有效實(shí)施，如何對(duì)單位富有責(zé)任感、正義感的職工進(jìn)行有效的保護(hù)和充分的激
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