現(xiàn)金流量表分析(3)-預(yù)覽頁
【正文】 投資損失（收益以“－”號填列） 遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“－”號填列） 遞延所得稅負債增加（減少以“－”號填列） 存貨的減少（增加以“－”號填列） 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（增加以“－”號填列） 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減少以“－”號填列） 其他 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 表 74 四川長虹的收入、利潤和現(xiàn)金流量對比表 單位：億元 項目 2021年 2021年 2021年 2021年 銷售收入 95 126 141 115 凈利潤 經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額 案例：四川長虹的輝煌與悲愴 四川長虹的巨額虧損警示我們： 沒有現(xiàn)金流量伴隨的利潤是多么的脆弱不堪！ （ 1)資產(chǎn)減值準備 資產(chǎn)減值準備項目包括壞賬準備 ,存貨跌價準備 ,短期投資跌價準備 ,長期投資減值準備 ,固定資產(chǎn)減值準備和無形資產(chǎn)減值準備等。 計入期間費用的已列入了利潤表 , 計入制造費用的則可能通過銷售成本列入利潤表 ,也可能形成企業(yè)的期末存貨 。 本項目的確定原理與固定資產(chǎn)折舊項目相同 ,應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上將其全部加回 。 固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧的處置 ,也會影響凈利潤 ,也應(yīng)在凈利潤基礎(chǔ)上加回 。 對屬于投資活動和籌資活動產(chǎn)生的財務(wù)費用 ,只影響凈利潤 ,但不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 ,應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上進行調(diào)整 。 若當(dāng)期的遞延所得稅負債增加 ， 借記 “ 所得稅費用 ” 科目 ， 貸記 “ 遞延所得稅負債 ” 科目 ，表明增加了當(dāng)期的所得稅費用 ， 減少了當(dāng)期凈利潤 ， 但并未引起現(xiàn)金的流出 ， 因此在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時 ， 將遞延所得稅負債的增加數(shù)加回到當(dāng)期凈利潤中 。 在存在賒購的情況下 ,還應(yīng)通過調(diào)整經(jīng)營性應(yīng)付項目的增減變動來反映賒購對現(xiàn)金流量的影響 。 經(jīng)營性應(yīng)收項目增加 ,說明收入增加 ,凈利潤增加；經(jīng)營性應(yīng)收項目減少 ,說明現(xiàn)金增加 。 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增減變動一般屬于經(jīng)營活動 。 若經(jīng)營性應(yīng)付項目的增減變動不屬于經(jīng)營活動 ,則不能對其進行調(diào)整 ,如債務(wù)重組業(yè)務(wù)中以固定資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)付賬款等業(yè)務(wù) 。 在企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等于零時 ， 企業(yè)的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量處于 “ 收支平衡 ” 企業(yè)的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量處于 “ 收支平衡 ” 的狀態(tài) 。 此時 ， 企業(yè)雖然在現(xiàn)金流量的壓力方面比前兩種狀態(tài)要小 ， 但是 ， 如果這種狀態(tài)持續(xù) ， 則企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量從長期來看 ， 也不可能維持企業(yè)經(jīng)營活動的貨幣 “ 以收抵支 ” 能維持企業(yè)經(jīng)營活動的貨幣 “ 以收抵支 ” ， 經(jīng)營結(jié)果有可能仍然處于虧損狀態(tài) 。 如果這種狀態(tài)持續(xù) ， 則企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量從長期來看 ， 剛好能夠維持企業(yè)經(jīng)營活動的貨幣“ 以收抵支 ” 。 四、經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量階段性分析 5. 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并在補償當(dāng)期的非付現(xiàn)成本后仍有剩余 這意味著企業(yè)能夠通過正常的商品購 、 產(chǎn) 、 銷所帶來的現(xiàn)金流入量 ， 不但能夠支付因上述經(jīng)營活動而引起的貨幣流出 、 補償全部當(dāng)期的非付現(xiàn)成本 ， 而且將為企業(yè)的投資等活動提供現(xiàn)金流量的支持 。 經(jīng)營周期 現(xiàn)金流量 萌芽期 成長期 成熟期 衰退期 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零 正常 長期持續(xù)狀態(tài) 說明回籠現(xiàn)金的能力很差 很差 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等于零 中等 長期持續(xù)狀態(tài) 說明回籠現(xiàn)金的能力很差 一般 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零但不足以補償當(dāng)期的非現(xiàn)金消耗性成本 較好 長期持續(xù)狀態(tài) 仍然不能給予較高評價 較好 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并恰能補償當(dāng)期的非現(xiàn)金消耗性成本 好 較好 好 好 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并在補償當(dāng)期的非現(xiàn)金消耗性成本后仍有剩余 很好 很好 很好 很好 經(jīng)營活勱凈現(xiàn)金流量階段性分析評價表
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