補(bǔ)充2物資采購(gòu)納稅籌劃-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 執(zhí)行） – 從事廢舊物資經(jīng)營(yíng)的單位，采購(gòu)的廢舊物資，可按 10%抵扣。 ? 用于具體福利和個(gè)人消費(fèi)購(gòu)進(jìn)的貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 ? 納稅人進(jìn)口貨物交納增值稅時(shí)，不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額。 二、特殊情況下的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣 處理積壓物資進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的處理： 國(guó)稅函 [2021]1103號(hào) 《 關(guān)于企業(yè)改制中資產(chǎn)評(píng)估減值發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)損失進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的批復(fù) 》規(guī)定： 對(duì)于企業(yè)由于資產(chǎn)評(píng)估減值發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)損失，如果流動(dòng)資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場(chǎng)發(fā)生變化，價(jià)格降低，價(jià)值量減少，則不屬于 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 中規(guī)定的非正常損失，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 山西某鑄造廠是一家鑄造鐵器的企業(yè)。這樣一來(lái)，對(duì)該鑄造廠來(lái)講，稅負(fù)將高達(dá) 13%，基本沒(méi)有抵扣。一舉兩得。企業(yè)應(yīng)在不影響正常生產(chǎn)的情況下選擇供大于求、出現(xiàn)過(guò)剩時(shí)進(jìn)行采購(gòu)。對(duì)負(fù)有納稅義務(wù)的企業(yè)來(lái)講，及時(shí)掌握各類商品稅收政策的變化，包括：征稅范圍、稅率等的變化，就可以在購(gòu)貨時(shí)間上做相應(yīng)的籌劃安排，從而使得稅負(fù)減輕。這些單位、部門及項(xiàng)目耗用的外購(gòu)材料金額也是相當(dāng)巨大的，為了保證正常的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，必須不間斷地購(gòu)進(jìn)材料以補(bǔ)充被領(lǐng)用的部分，保持一個(gè)相對(duì)平衡的余額。但是，在現(xiàn)實(shí)生活中，事情并不是都那么湊巧，有的貨物能夠在一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間選擇，有的可能因?yàn)橘|(zhì)量、采購(gòu)量、距離遠(yuǎn)近等因素的制約，只能向小規(guī)模納稅人采購(gòu)。 那么以這三種納稅人為供貨對(duì)象，稅收負(fù)擔(dān)有什么不同呢？ 方案一：以一般納稅人為供應(yīng)商，經(jīng)計(jì)算可知： 增值稅應(yīng)納稅額為 340元，當(dāng)期凈現(xiàn)金流量為 2021元。 但考慮凈現(xiàn)金流量 。運(yùn)費(fèi)收支狀況發(fā)生變化時(shí)，對(duì)企業(yè)納稅情況會(huì)產(chǎn)生一定的影響，當(dāng)對(duì)運(yùn)費(fèi)進(jìn)行調(diào)空時(shí)，就可以合理合法地籌劃運(yùn)費(fèi)的稅收。這樣，收支雙方一抵一繳后。 R這個(gè)數(shù)值說(shuō)明，當(dāng)運(yùn)費(fèi)結(jié)構(gòu)中可抵扣增值稅的物耗比率達(dá) %時(shí)，實(shí)際進(jìn)項(xiàng)稅抵扣達(dá) 4%。 這樣，站在 A企業(yè)與獨(dú)立車輛總體角度看，一抵一繳后實(shí)際抵扣只有 80元。 B企業(yè)以自營(yíng)車輛采購(gòu)貨物，根據(jù)其以往年度車輛方面抵扣進(jìn)項(xiàng)稅資料分析。運(yùn)費(fèi)的內(nèi)部核算未作任何變動(dòng)，只是把結(jié)算方式由內(nèi)部核算變?yōu)閷?duì)外支付后對(duì)企業(yè)就能多抵扣 。 C廠銷給 D企業(yè)某產(chǎn)品 10000件，不含稅銷價(jià) 100元 /件，價(jià)外運(yùn)費(fèi) 10元 /件，則增值稅銷項(xiàng)稅額為10000*100*17%+10000/[10%（ 1+17%） ]*17%=（元）， 若進(jìn)項(xiàng)稅額為 108000元（其中自營(yíng)汽車耗用的油料及維修費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng) 8000元）則應(yīng)納稅額 =108000=（元）?？磥?lái)，銷貨方改變運(yùn)費(fèi)補(bǔ)貼性質(zhì)的做法，購(gòu)貨方未必會(huì)同意（當(dāng)然，如果做工作或附加一些其他條件能使購(gòu)貨方同意，則另當(dāng)別論）。這樣，就不會(huì)引起采購(gòu)方抵扣稅款的問(wèn)題。委托方支付給受托方的代購(gòu)費(fèi)用視同正常購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)，允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? 稅前收益： 104/（ 1+4%） 90*（ 1+17%） =（萬(wàn)元） ? B公司應(yīng)納增值稅： 110*17%4=（萬(wàn)元） ? 應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加 ，總額 ? 稅前收益： 110104/（ 1+4%） =（萬(wàn)元） ? 方案二：代購(gòu)貨物， B公司支付手續(xù)費(fèi) 10萬(wàn)元 ? A公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅： 10*5%=（萬(wàn)元） ? 應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加為 ，稅負(fù)總額 元 ? 稅前收益： =（萬(wàn)元） ? B公司應(yīng)納增值稅： 110*17%90*17%=（萬(wàn)元） ? 應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加為 ，稅負(fù)總額 元 ? 稅前收益： =（萬(wàn)元） 謝謝大家！
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