管理會(huì)計(jì)論文-sap系統(tǒng)與商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的實(shí)踐-預(yù)覽頁
【正文】 、利潤中心和內(nèi)部衡量的利潤中心等不同類型。在浦發(fā)銀行的實(shí)施案例中，在借助系統(tǒng)手段實(shí)現(xiàn)了費(fèi)用核算按責(zé)任中心入賬的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步將成本理念擴(kuò)展為全面成本管理理念。不僅是因?yàn)榇隧?xiàng)工作在國內(nèi)銀行業(yè)當(dāng)中沒有成型的方法和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，而且它也挑戰(zhàn)了 SAP 系統(tǒng)的功能極限。 SAP PA 系統(tǒng)通過探索構(gòu)建基于市場收益率曲線的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移體系，配合 FTP （ Fund Transfer Pricing）機(jī)制，將利率風(fēng)險(xiǎn)從日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中分離出去，交由專門的利率風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行專業(yè)化的監(jiān)控和管理，從而使日常經(jīng)營管理部門可以集中精力關(guān)注于客戶營銷和信用風(fēng)險(xiǎn)。 同時(shí)，系統(tǒng)對 責(zé)任中心成本歸屬所遵循的原則是，責(zé)任中心應(yīng)該對自己責(zé)任范圍內(nèi)的可控成本負(fù)責(zé)；為了維持整個(gè)銀行各項(xiàng)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，只承擔(dān)管理職責(zé)和為業(yè)務(wù)或交易提供支持服務(wù)的責(zé)任中心，應(yīng)該按照全面成本管理的要求進(jìn)行成本分?jǐn)?，從而在最終分析層面能夠體現(xiàn)全部的期間成本；責(zé)任成本（可控成本）、管理成本和交易成本應(yīng)該分類顯示，針對不同的用途提供不同的輔助決策信息；能夠明確確認(rèn)的專屬服務(wù)成本或者雙方認(rèn)可的內(nèi)部轉(zhuǎn)移成本，應(yīng)該專項(xiàng)計(jì)入承擔(dān)該成本的責(zé)任中心。支行則按照運(yùn)營業(yè)務(wù)、公司金融業(yè)務(wù)和個(gè)人金融業(yè)務(wù)三大基礎(chǔ)條線進(jìn)行劃分。 此外，對于運(yùn)營部門等業(yè)務(wù)支持中心， CO 分?jǐn)偨梃b了作業(yè)成本管理的基本思路，采取了按照公司業(yè)務(wù)和個(gè)人業(yè)務(wù)各自的業(yè)務(wù)量乘以單筆業(yè)務(wù)成本為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)的分?jǐn)偡椒?，將全行運(yùn)營部門的期間費(fèi)用向公司業(yè)務(wù)和個(gè)人業(yè)務(wù)兩大條線進(jìn)行分?jǐn)偂Ｔ趯Τ杀具M(jìn)行分類后， PA 分?jǐn)偟臉?biāo)準(zhǔn)依據(jù)成本類型和業(yè)務(wù)條線的不同而不同，分別按照單個(gè)賬戶的平均余額或者賬戶數(shù)進(jìn)行。 （三）資金轉(zhuǎn)移定價(jià) 資金轉(zhuǎn)移定價(jià)（ Fund Transfer Pricing，即 FTP），是基于金融市場的資金供求關(guān)系確定的一個(gè)內(nèi)部資金機(jī)會(huì)利率，通過應(yīng)用這個(gè)內(nèi)部利率將資金的利率風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)配損益集中于專門的利率管理部門，同時(shí)以此利率來衡量資金籌集部門的機(jī)會(huì)收益和資金運(yùn)用部門的機(jī)會(huì)成本。 應(yīng)該指出的是，基于 FTP 計(jì)算出來的各類存、貸款的利差貢獻(xiàn)，是基于機(jī)會(huì)貢獻(xiàn)（或成本）基礎(chǔ)計(jì)算出來的收益。浦發(fā)銀行的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)主要借鑒了 BASELII 內(nèi)部評(píng)級(jí)法的基本思路，以及參考國外商業(yè)銀行關(guān)于不同信用等級(jí)客戶違約概率的基礎(chǔ)上來進(jìn)行的。對于市場風(fēng)險(xiǎn)，主要針對交易賬簿的銀行業(yè)務(wù)，它的風(fēng)險(xiǎn)資本計(jì)算直接與 SAP 的市場風(fēng)險(xiǎn)管理模塊集成，將該模塊計(jì)算的市場風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值（ VAR， Value At Risk，風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值）直接傳入 PA 并經(jīng)過簡單計(jì)算后得到。但在認(rèn)識(shí)其意義和影響的同時(shí)，我們也要對一些問題有正確的認(rèn)識(shí)。 ，譬如可以利用 PA 的結(jié)果作為分行和條線等機(jī)構(gòu)總體的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)；而對產(chǎn)品和客戶兩個(gè)緯度，則必須從決策的角度來使用 PA 的分析結(jié)果。比如對于分?jǐn)偤蟮钠陂g費(fèi)用信息，當(dāng)進(jìn)行績效評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)看該分析對象的責(zé)任成本（可控成 本）；當(dāng)進(jìn)行產(chǎn)品盈利分析時(shí)，則可以包括全部的直接和間接費(fèi)用；當(dāng)進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析其直接成本和間接費(fèi)用中的支持費(fèi)用（如運(yùn)營費(fèi)用等）。 PA 分析結(jié)果和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)結(jié)果之間的差異。 （二）通過信息系統(tǒng)的應(yīng)用，來推動(dòng)管理會(huì)計(jì)工作的起步和發(fā)展 浦發(fā)銀行對 PA 系統(tǒng)的應(yīng)用，是將其定位于商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用實(shí)施。 ，系統(tǒng)的實(shí)施促進(jìn)了浦發(fā)銀行專門的管理會(huì)計(jì)與成本管理架構(gòu)的設(shè)置和建設(shè)。 ，對專項(xiàng)服務(wù)費(fèi)用進(jìn)行專門的成本轉(zhuǎn)移核算，由接受服務(wù)的一方承擔(dān)，以增強(qiáng)成本的可歸屬性并落實(shí)成本責(zé)任。單筆服務(wù)價(jià)格由雙方協(xié)商確定。 BASELII 所倡導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)理念，浦發(fā)銀行的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)中預(yù)期損失和信用風(fēng)險(xiǎn)資本的計(jì)算，都將客戶信用評(píng)級(jí)視為第一還款保證，而將傳統(tǒng)意義上的擔(dān)保方式和抵押質(zhì)押物的風(fēng)險(xiǎn)緩釋效力相應(yīng)調(diào)低，從而有助于扭轉(zhuǎn)銀行經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，使得 信貸風(fēng)險(xiǎn)管理工作更加關(guān)注客戶自身的信用狀況?？偨Y(jié)浦發(fā)銀 行管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)施中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，借鑒國際銀行業(yè)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的最佳實(shí)踐和發(fā)展趨勢，筆者認(rèn)為，隨著我國商業(yè)銀行經(jīng)營管理理念的進(jìn)一步提升、數(shù)據(jù)信息質(zhì)量的進(jìn)一步提高和組織架構(gòu)的進(jìn)一步明確，未來國內(nèi)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用工作還可能在以下幾個(gè)方面求得進(jìn)一步的發(fā)展。 （二）使銀行產(chǎn)品定義和條線架構(gòu)更加清晰化 產(chǎn)品的盈利能力分析是管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的重要功能之一。未來隨著商業(yè)銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算流程的進(jìn)一步科學(xué)化和合理化、產(chǎn)品管理工作的進(jìn)一步規(guī)范化和完善化、組織架構(gòu)的進(jìn)一步明確化和穩(wěn)定化，商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的產(chǎn)品目錄結(jié)構(gòu)和 條線架構(gòu)設(shè)計(jì)方面還將有進(jìn)一步的發(fā)展和完善。從國內(nèi)商業(yè)銀行的發(fā)展趨勢來看，管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)在資本分?jǐn)偡矫娴母倪M(jìn)可能會(huì)有兩個(gè)方向，一個(gè)是配合商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的日益完善，直接通過數(shù)據(jù)接口獲取有關(guān)預(yù)期損失和風(fēng)險(xiǎn)資本的計(jì)算結(jié)果，并以風(fēng)險(xiǎn)資本為基礎(chǔ)來構(gòu)建經(jīng)濟(jì)資 本管理體系；另一個(gè)是通過數(shù)據(jù)積累，根據(jù)我國商業(yè)銀行的實(shí)際情況來建立各行自有的、基于收益波動(dòng)性的數(shù)量模型，借助 ERP 系統(tǒng)的功能來搭建由管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)計(jì)算的經(jīng)濟(jì)資本管理體系。因此，隨著國內(nèi)金融市場的不斷發(fā)展完善、隨著利率市場化的到來，與國內(nèi)商業(yè)銀行資金管理體制的完善相配套，未來商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的 FTP 機(jī)制也將進(jìn)一步完善。當(dāng)然，從浦發(fā)銀行的實(shí)際情況來看，要切實(shí)發(fā)揮這個(gè)系統(tǒng)在商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)工作中的作用，我們還必須在內(nèi)部管理、流程設(shè)計(jì)、核算處理、報(bào)告分析等各個(gè)方面付出極大的努力
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