【正文】 0%=% 3）綜合目標(biāo)銷售額： （ 103000+140000） /%=600000元 4）各產(chǎn)品目標(biāo)銷售額： 甲目標(biāo)銷售額 =600000*70%=420210元 目標(biāo)銷售量 =420210/100=4200件 乙目標(biāo)銷售額 =600000*30%=180000元 目標(biāo)銷售量 =180000/600=3000件 12 假定某工廠只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，本年度單位產(chǎn)品變動(dòng)成本為6元，變動(dòng)成本總額為 84000元，共獲利潤 18000元。單位產(chǎn)品有關(guān)資料： 產(chǎn)品 甲 乙 丙 單價(jià) 單位變動(dòng)成本 10 5 3 1 要求 : （ 1） 計(jì)算三種產(chǎn)品計(jì)劃年度盈虧臨界點(diǎn)的銷售額： 加權(quán)平均貢獻(xiàn) 毛益率 =247500/750000=33% 盈虧臨界點(diǎn)的銷售額 =313500/33%=950000 甲 =950000*60%=750000 乙 =950000*30%=285000 丙 =950000*10%=95000 （ 2） 假設(shè)銷售總額不變，三種產(chǎn)品銷售收入比例分別為 2： 2：1，計(jì)算這種情況下三種產(chǎn)品盈虧臨界點(diǎn)的銷售額。 50000X50000*10202100=360000 單位變動(dòng)成本 X。測(cè)算這臺(tái)設(shè)備投入使用后可使變動(dòng)成本在現(xiàn)有基礎(chǔ)上減少 20%。 要求： （ 1） 計(jì)算盈虧臨界點(diǎn)、安全邊際和預(yù)計(jì)利潤； 盈虧臨界點(diǎn) =32021/2=16000 安全邊際 =2021016000=4000 預(yù)計(jì)利潤 =4000*2=8000 （ 2） 如果產(chǎn)品售價(jià)提高到 元，預(yù)計(jì)銷售量 18000 件，重新計(jì)算盈虧臨界點(diǎn)、安全邊際、預(yù)計(jì)利潤； 盈虧臨界點(diǎn) =32021/=12800 安全邊際 =1800012800=5200 預(yù)計(jì)利潤 =5200*=13000 （ 3） 如果售價(jià)降低到 ，固定成本增加 4000元，計(jì)算要使利潤增加 10%銷售量應(yīng)為多少件？ 利潤增加 10%=8800 (32021+4000)=8800 17 短期經(jīng)營決策分析 六、計(jì)算題 某企業(yè)銷售的甲產(chǎn)品，固定成本為 3000 元，單位變動(dòng)成本為 8 元。甲、乙、丙三種產(chǎn)品的有關(guān)資料如下表所示： 項(xiàng)目 甲 產(chǎn) 品（實(shí)際） 乙 產(chǎn) 品（預(yù)計(jì)） 丙 產(chǎn) 品（預(yù)計(jì)） 每件定額（小 時(shí)） 18 10 8 銷售價(jià)格（元） 100 85 75 單位變動(dòng)成本（元） 80 72 63 固定成本總額（元） 460000 要求： （ 1） 進(jìn)行開發(fā)何種產(chǎn)品對(duì)企業(yè)最有利的決策 ； 乙小時(shí)貢獻(xiàn)毛益 =（ 8572） /10= 丙小時(shí)貢獻(xiàn)毛益 =（ 7563） /8= 應(yīng)開發(fā)丙 （ 2）在繼續(xù)生產(chǎn)原有產(chǎn)品基礎(chǔ)上，加上根據(jù)（ 1）決策新開發(fā)的產(chǎn)品，企業(yè)可獲貢獻(xiàn)毛益共多少？ 36000*75%*（ 10080） /18+36000*25%*=43500 19 某企業(yè)生產(chǎn)銷售 A 產(chǎn)品每年需要甲零 件 4000 只，若自市場(chǎng)購買，單位購買價(jià)格為 25元。進(jìn)行零件自制或外購的決策。 設(shè) X1為 A、 B的平衡點(diǎn)， X2為 B、 C的平衡點(diǎn)， X3為 C、 A的平衡點(diǎn) 700+5X1=600+6X1 600+6X2=800+2X2 800+2X3=700+5X3 X1=100 X2=50 X3=33 產(chǎn)量小于 33，選 B，產(chǎn)量在 33100 選 A，產(chǎn)量大于 100 選C 22 某企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營某產(chǎn)品，其最大生產(chǎn)量為 10000 件 /年，目前產(chǎn)銷量為 8000 件，售價(jià) 100元，單位變動(dòng)成本 58元，固定成本 150000元。如果把甲產(chǎn)品進(jìn)一步加工成乙產(chǎn)品，售價(jià)可提高到 30元，但單位變動(dòng)成本需增至 20元，另外尚需發(fā)生專屬固定成本 800元。 子產(chǎn)品增加貢獻(xiàn)毛益 =1000*（ 9065） 3000*（ 5030）*1/3=5000 丑產(chǎn)品增加貢獻(xiàn)毛益 =1400*（ 7048） 3000*（ 5030） *1/2=800 生產(chǎn)子產(chǎn)品 24 某公司在計(jì)劃期間準(zhǔn)備推銷新產(chǎn)品 A，根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查提出了三種方案：即 6000臺(tái)、 8000臺(tái)、 10000臺(tái)，在銷路好壞的不同情況下，三種產(chǎn)量方案可獲得的稅前利潤資料如下： 方案 暢銷 一般 滯銷 6000臺(tái) 8000臺(tái) 10000臺(tái) 540000 700000 820210 420210 400000 380000 310000 340000 260000 要求：分別采用大中取小法、大中取大法和小中取大法進(jìn)行選優(yōu)。因?yàn)?，如果停產(chǎn)丙產(chǎn)品，其負(fù)擔(dān)的固定成本 1500會(huì)轉(zhuǎn)嫁給其他產(chǎn)品，停產(chǎn)后的利潤 1400+16001500=1500，比現(xiàn)在減少 1000（ 25001500），1000元正是丙產(chǎn)品所作的貢獻(xiàn)。甲產(chǎn)品單位產(chǎn)品所需設(shè)備工時(shí)為 3 小時(shí)，人工工時(shí)為 5 小時(shí)，單位產(chǎn)品貢獻(xiàn) 毛益 為 42元；乙產(chǎn)品單位產(chǎn)品所需的設(shè)備工時(shí)為 5小時(shí)，人工工時(shí)為 6小時(shí)，單位貢獻(xiàn) 毛益 為 60元。當(dāng)采購量在 5 000 件以下，每單位外購價(jià)為 ，當(dāng)采購 量超過 5 000件，每單位的外購價(jià)為 。公司要求財(cái)會(huì)科就此項(xiàng)零件編制最近一年的實(shí)際成本單，以便決定取舍。煤油經(jīng)過裂化加工的收得率是：汽油 85%，柴油 5%，另外是損失10%。 要求：對(duì)煤油裂化加工的方案進(jìn)行決策分析。 要求： （ 1） 計(jì)算該企業(yè) A材料的經(jīng)濟(jì)訂貨量。 要求： （ 1） 確定甲零件的最優(yōu)生產(chǎn)批量 ； (2*83200*910/8*(1126/180)1/2 =7943 （ 2） 確定最優(yōu)生產(chǎn)批數(shù)。 要求： （ 1） 計(jì)算完全成本加成法和變動(dòng)成本加成法的加成百分比； 完全成本加成法的加成百分比=[1000000*14%+60000]/(40*10000)=50% 變動(dòng)成本加成法的加成百分比 ==[1000000*14%+160000]/(30*10000)=100% （ 2）采用完全成本加成法和 變動(dòng)成本加成法確定甲產(chǎn)品的售價(jià)。若自制每個(gè)單位變動(dòng)成本 7 元，生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)用每次為 300 元，單位零件年儲(chǔ)存費(fèi)用為 ，日產(chǎn)量 40個(gè)。 （ 4）預(yù)計(jì)該企業(yè) 4 月份購置固定資產(chǎn)，需要現(xiàn)金 15000 元。 （ 7）預(yù)計(jì)該企業(yè)期末現(xiàn)金余額的額定范圍為 6000 元 — 7000元，長期借款利息沒每季度末支付一次，短期借款利息還本時(shí)支付，其他資料見現(xiàn)金預(yù)算。根據(jù)有關(guān)資料 2021年初材料存貨量分別為 1030公斤、 830公斤，預(yù)計(jì)每季材料采購金額中 50%當(dāng)季支付，其余在下季支付， 2021 年初兩種材料應(yīng)付賬款為 9400元。 要求： （ 1）計(jì)算該企業(yè)上年度 11月份及 12月份的銷售總額各為多少？ 11月份 =4000/10%=40000 12月份 =18000/40%=45000 （ 2） 編制該公司第一季度的分月銷售預(yù)算（包括第一季度的預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表）。在每季材料采購金額中，預(yù)計(jì)有 50%在當(dāng)季支付，其余在下季付款。 （ 2）物料費(fèi)：每人工小時(shí)應(yīng)負(fù)擔(dān) 。 39 費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目 分配率 3000工時(shí) 4000工時(shí) 5000工時(shí) 6000工時(shí) 變動(dòng)費(fèi)用： 間接人工 物料費(fèi) 維護(hù)費(fèi) 水電費(fèi) /工時(shí) /工時(shí) /工時(shí) /工時(shí) 300 450 240 360 400 600 320 480 500 750 400 600 600 800 480 720 小計(jì) 1350 1800 2250 2700 固定費(fèi)用： 間接人工 折舊費(fèi) 維護(hù)費(fèi) 水電費(fèi) 3000 4800 2021 800 3000 4800 2021 800 3000 4800 2021 800 3000 4800 2021 800 小計(jì) 10600 40600 10600 10600 制 造 費(fèi) 用合計(jì) 11950 12400 12850 13300 40 某公司采用零基預(yù)算法編制下一年度的銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。 房租費(fèi)： 10000 差旅費(fèi)： 2021 辦公費(fèi)： 7000 余 7000 廣告費(fèi)成本效益比 =1:20 培訓(xùn)費(fèi)成本效益比 =1:10 廣告費(fèi) =7000/30*20=4667 培訓(xùn)費(fèi) =7000/30*10=2333 41 已知某公司的固定制造費(fèi) 用的成本性態(tài)如下： 成本項(xiàng)目 間接人工 間接材料 維修費(fèi)用 水電費(fèi)用 勞保費(fèi)用 折舊費(fèi)用 攤銷費(fèi)用 其他費(fèi)用 固定部分 6000 1000 220 100 800 2800 200 880 單位變動(dòng)率(元 /小時(shí) ) 假定企業(yè)正常生產(chǎn)能力為 10075小時(shí)。加工該產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn) 工資率和標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)分別為2元 /工時(shí)和 510工時(shí)，實(shí)際工資率和實(shí)際工時(shí)分別為 /工時(shí)和 620工時(shí)。 變動(dòng)性制造費(fèi)用成本差異 =（ 3280+1920） 4000*2*=400 效率差異 =（ 84004000*2） *=240 耗費(fèi)差異 =（（ 3280+1920） /） *8400=160 44 某工廠只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，耗用一種材料，本期實(shí)際產(chǎn)量 800件，耗用材料 1160噸，其單價(jià)為 150元 /噸，直接人工 16800工時(shí)，其工資總額為 82320元，實(shí)際發(fā)生變動(dòng)制造費(fèi)用 33600元，固定制造費(fèi)用 21840 元，其費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)如下：材料標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格為 160元 /噸，單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)用量為 ／件，單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)為 20 工時(shí)／件，標(biāo)準(zhǔn)工資率為 5 元 /工時(shí)，變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率為 /工時(shí)，預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力為 18000工時(shí)，固定制造費(fèi)用為 21600元。 固定性制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率 =18000/11250= 固定性制造費(fèi)用成本差異 =179109200*=3190 固定性制造費(fèi)用耗費(fèi)差異 =1791018000=90 固定性制造費(fèi)用生產(chǎn)能力利用差異 =（ 112509900） *=2160 固定性制造費(fèi)用效率差異 =（ 99009200） *=1120 M 公司生產(chǎn)經(jīng)營 A 產(chǎn)品，耗用甲、 乙兩種材料，只經(jīng)過一個(gè)生產(chǎn)部門的一個(gè)工種加工。 要求： （ 1）對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行成本差異分析； （ 2）假設(shè) M公司在產(chǎn)品、產(chǎn) 成品賬戶均無期初余額，本期投 46 產(chǎn)的 400件均已完工，并已全部出售，每件售價(jià)為 80元。有關(guān)資料如下表： 項(xiàng)目 A 分部 B 分部 半成品或產(chǎn)成品售價(jià) 單位變動(dòng)成本 直接材料 加工費(fèi)用 銷售費(fèi)用 固定費(fèi)用 預(yù)計(jì)產(chǎn)量 45元 15元 18元 3 元 120210元 1200件 80元 12元 9 元 3000元 120件 假定 B 分部考慮向 A 分部購買半成品 120 件，制成產(chǎn)品后出售。 B部門對(duì)半成品進(jìn)行加工的單位加工費(fèi) 8元，完工產(chǎn)品的單價(jià) 17 元。 要求： （ 1） 假定按完全成本結(jié)轉(zhuǎn)， B部門是否愿意購買？ 不愿意。 投資報(bào)酬率 =18000/100000=18% 48 剩余收益 =18000100000*15%=3000 A公司 2021年的銷售收入為 40000元，經(jīng)營資產(chǎn)為 16000元； B公司 2021年的銷售收入為 100000元，經(jīng)營資產(chǎn)為 20210元。 49 要求： （ 1） 計(jì)算該投資中心的投資報(bào)酬率和剩余收益 投資報(bào)酬率： 1300000/8000000=% 剩余收益 :13000008000000*13%=260000 （ 2）假定現(xiàn)追加投資 3000000 元，可為企業(yè) 450000 元，計(jì)算此時(shí)該投資中心的投資報(bào)酬率和剩余收益。 B公司欲按原始投資額出售這一營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。 要求： （ 1） 假定甲投資中心接受投資項(xiàng)目，分別用投資報(bào)酬率和剩余收益指標(biāo)考核甲投資中心； 投資報(bào)酬率 =（ 36000+16000） /（ 202100+100000） =% 剩余收益 =（ 36000+16000） （ 202100+100000） *14%=10000 （ 2） 分別從整個(gè)企業(yè)和甲投資中心角度，說明是否應(yīng)當(dāng)接受這一投資項(xiàng)目。該產(chǎn)品可對(duì)外銷售，也可供部門二使用，對(duì)外銷售的單價(jià) 10元