中鐵三局建造合同實(shí)施細(xì)則-預(yù)覽頁
【正文】 對(duì)象；根據(jù)工程預(yù)算部門提供的《建造合同收入成本確認(rèn)表》計(jì)列當(dāng)期合同收入、合同成本、合同毛利。參與對(duì)建造合同執(zhí)行情況的對(duì)比分析。 要正確分立或合并建造合同，確認(rèn)建造合同的會(huì)計(jì)核算對(duì)象。 要建立科學(xué)合理的建造合同執(zhí)行紀(jì)錄體系。 本科目按工程項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目“ XX工程成本”、“ XX 工程毛利”，在“ XX工程成本”下按費(fèi)用類別設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目“人工費(fèi)”、“材料費(fèi)”、“機(jī)械使用費(fèi)”、“其他直接費(fèi)”、“間接費(fèi)”等。本科目按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)“ XX工程”，在“ XX 工程”下按照結(jié)算內(nèi)容設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目“初始合同”、“合同變更”、“合同索賠”、“合同獎(jiǎng)勵(lì)”等。期末，將本科目的余額全部結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 合同損失準(zhǔn)備”科目，核算建造合同計(jì)提的損失準(zhǔn)備。 第十五條 有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理： 發(fā)生工程成本： 借：工程施工 xx 工程成本 人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi) 貸：應(yīng)付工資、應(yīng)付賬款、銀行存款、原材料、制造費(fèi)用等 收到工程價(jià)款： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 xx 應(yīng)收賬款 xx 內(nèi) 部往來 xx 開單結(jié)算： 借：應(yīng)收賬款 xx 內(nèi)部往來 貸：工程結(jié)算 xx 工程 初始合同、合同變更、合同索賠、合同獎(jiǎng)勵(lì) 結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收賬款： 借：預(yù)收賬款 xx 貸：應(yīng)收賬款 xx 計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備： 借：管理費(fèi)用 合同預(yù)計(jì)損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 合同損失準(zhǔn)備 沖銷當(dāng)年多提取的合同損失準(zhǔn)備： 借：管理費(fèi)用 合同預(yù)計(jì)損失 （紅字） 貸： 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 合同損失準(zhǔn)備 （紅字） 9 確認(rèn)當(dāng)期合同收入、合同成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 工程施工 xx工程毛利 貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 按已辦理工程結(jié)算數(shù)計(jì)提主營業(yè)務(wù)稅金及附加： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款 按已辦理工程結(jié)算數(shù)計(jì)算繳納稅金及附加： 借：應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款 貸：銀行存款 應(yīng)收賬款 xx客戶、內(nèi)部往來（由業(yè)主或集團(tuán)公司內(nèi)部單位代扣代繳的稅） 結(jié)轉(zhuǎn)收入： 借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) 1結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用等： 借：本年利潤(rùn) 貸：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外 支出、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等 1完工結(jié)轉(zhuǎn)工程施工、工程結(jié)算： 借：工程結(jié)算 xx 工程 初始合同、合同變更、合同索賠、合同獎(jiǎng)勵(lì) 貸：工程施工 xx 工程成本 人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi) xx 工程毛利 10 1完工沖銷合同損失準(zhǔn)備余額： 借：管理費(fèi)用 合同預(yù)計(jì)損失 （紅字） 貸： 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與 合同損失準(zhǔn)備 （紅字） 第六章 新舊賬項(xiàng)調(diào)整說明 第十六條 原按《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行核算尚未完工清算的在建 工程項(xiàng)目，自 2020 年 1月 1日起轉(zhuǎn)為按《建造合同》準(zhǔn)則要求進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，在新舊會(huì)計(jì)制度的銜接過程中要進(jìn)行追溯調(diào)整。 (1)根據(jù)截止到 2020 年 12 月 31日在建工程項(xiàng)目累計(jì)發(fā)生的工程結(jié)算收入和累計(jì) 11 發(fā)生的工程結(jié)算成本數(shù)據(jù)編制分錄（應(yīng)附相關(guān)計(jì)算證明資料）： 借：工程施工－ xx 工程成本－人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi) － xx 工程毛利（反映累計(jì)已結(jié)轉(zhuǎn)成本和工程結(jié)算收入的差額） 貸：工程結(jié)算－ xx工程 初始合同、合同變更、合同 索賠、合同獎(jiǎng)勵(lì)等 (2)新舊制度累計(jì)確認(rèn)的合同損益的差異應(yīng)按追溯法進(jìn)行調(diào)整。 合同總金額。 第十九條 本辦法由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)
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