【正文】 ；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。 ? 組織對部分金融保險和供電行業(yè)匯總繳納企業(yè)所得稅企業(yè)進(jìn)行重點檢查。 一、稅務(wù)稽查收集證據(jù)的要求 ? 稅務(wù)稽查案件證據(jù)應(yīng)具有真實性、合法性和關(guān)聯(lián)性。 物證是能夠以本身所具有的形狀、規(guī)格、質(zhì)量、特性等物質(zhì)特征證明案件事實的物品或者痕跡。 稅務(wù)稽查案件證人證言 , 是案件當(dāng)事人之外的第三人就其所了解的案件真實情況所作的言辭陳述。 證人證言和當(dāng)事人陳述不能獨立地作為證明納稅人稅務(wù)違法行為的證據(jù)，只能對所取得的其他證據(jù)進(jìn)行輔證。主要表現(xiàn)為書面鑒定結(jié)論或鑒定人意見書。 四、納稅人采取各種手段騙取出口退稅的行為應(yīng)取得的證據(jù) . 五、協(xié)助其他納稅人從事妨害稅款征收違法活動的行為應(yīng)提取的證據(jù)： 下列證據(jù)不能單獨作為定案依據(jù) （一）未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應(yīng)的證言； （二）與被查對象有親屬關(guān)系、利益關(guān)系或其他密切關(guān)系的證人所作的對該被查對象有利的證言，或者與被查對象有不利關(guān)系的證人所作的對該被查對象不利的證言； （三）難以識別是否經(jīng)過修改的視聽材料； （四）證據(jù)被改動，當(dāng)事人不予認(rèn)可的； （五）其他不能單獨作為定案依據(jù)的證據(jù)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評估 評估的內(nèi)容： 增值稅的納稅評估； 企業(yè)所得稅的納稅評估等。 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。 特別規(guī)定公允價值是市場價格 收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 收入確認(rèn)基本原則趨同 ? 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的 主要風(fēng)險和報酬 轉(zhuǎn)移給購貨方 ? 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制 ? 收入的金額能夠可靠地計量 ? 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) ? 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量 稅收確認(rèn)的條件： 一是企業(yè)獲得已實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益或潛在的經(jīng)濟(jì)利益的控制權(quán)， 二是與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)， 三是相關(guān)的收入和成本能夠合理地計量。 以 “ 預(yù)收帳款 ” 方式銷售貨物，產(chǎn)品（商品）發(fā)出時不按時轉(zhuǎn)記銷售收入，長期掛帳，造成進(jìn)項稅額大于銷項稅額。部分配件記入 “ 代保管商品 ” 廢品、邊角料收入不記帳。商家接到這些現(xiàn)金、實物后，現(xiàn)金不入帳也不作價外收入，更不作 “ 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ” ，形成帳外經(jīng)營。 1 從事生產(chǎn)經(jīng)營和應(yīng)稅勞務(wù)的混合銷售，納稅人記帳選擇有利于己的方法記帳和申報納稅。 視同銷售 增值稅關(guān)于視同銷售的規(guī)定： —— 自產(chǎn)貨物的視同銷售 （新法規(guī)定用于在建工程、管理、非生產(chǎn)部門，不再視同銷售） —— 外購 貨物的視同銷售 ； —— 總分機(jī)構(gòu)間移送貨物 視同銷售 消費稅關(guān)于按最高售價納稅的規(guī)定： —— 抵償債務(wù)、兌換材料等 營業(yè)稅關(guān)于視同銷售的規(guī)定 —— 不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資 —— 自建自用不動產(chǎn)的 視同銷售問題（房地產(chǎn)公司視同銷售）。 1 小規(guī)模納稅人為了達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，在認(rèn)定后，達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)將要年檢時，采取多家一般納稅人互相開具增值稅專用發(fā)票，貨款也互相支付，但就是一點，幾家開具發(fā)票，互相之間的業(yè)務(wù)都不增值，這些就是一些企業(yè)稅負(fù)偏低的一種原因。 應(yīng)稅勞務(wù)沒有付款申報抵扣（委托加工、水、電、運費） 在建工程等非應(yīng)稅項目，包括購置固定資產(chǎn)申報抵扣進(jìn)項稅額，在建工程領(lǐng)用原材料或者用作本單位的福利等非應(yīng)稅項目，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。 運輸發(fā)票開具不全，票貨不符，或者取得假發(fā)票進(jìn)行抵扣。 材料核算存在的問題 一、購進(jìn)材料存在的問題： １、收入材料的原始憑證是否齊全與合法，內(nèi)容是否真實。 ４、購進(jìn)與實際入庫的數(shù)量是否相符，質(zhì)量是否符合要求。 ８、有無將購入固定資產(chǎn)化整為零作材料入賬的。 1購入生產(chǎn)用料，有無不通過收入材料核算，而是以購代耗直接計入生產(chǎn)成本的問題。 對采用計劃成本核算材料的，多轉(zhuǎn)或只轉(zhuǎn)超支差，少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)節(jié)約差而多轉(zhuǎn)成本的；把在建工程等非生產(chǎn)用料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本超支差異，擠入成本費用 材料核算存在的問題 三、低值易耗品核算問題 將購入固定資產(chǎn)錯按低值易耗品入賬核算的問題； 對低值易耗品采用以購代耗，直接列生產(chǎn)成本的； 不按規(guī)定攤銷方法計算和核算攤銷額，有意多計生產(chǎn)成本費用的； 報廢時將殘料不作價入賬，形成賬外物資的；按計劃成本核算的， 不按規(guī)定計算攤銷材料成本差異的情況。 職工福利費用存在的問題 計提職工福利費的基數(shù)是否超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)，提取比例是否正確，對多提部分是否在納稅申報表中作了調(diào)整； 企業(yè)的職工福利費有無提而不用，實際發(fā)生的各種福利支出又重復(fù)列支的。 制造費用、輔助生產(chǎn)存在的問題 ?折舊費存在的問題 計提折舊的范圍是否擴(kuò)大范圍 企業(yè)采用的折舊方法是否正確，有無隨意改變折舊方法多提折舊的； 折舊率的計算是否有誤；計提折舊的基數(shù)是否擴(kuò)大，有無將不應(yīng)提折舊、提足折舊的固定資產(chǎn)也提取折舊的 計提折舊額的計算有無差錯；費用的分配是否正確。 單位產(chǎn)品投料定額 產(chǎn)品成本存在的問題 ? 在產(chǎn)品計價的檢查 —— 定額法的成本核算是否正確 —— 約當(dāng)量法成本核算是否正確 —— 分步法和分批法是否正確 ? 完工產(chǎn)品成本的檢查 —— 產(chǎn)量是否正確 —— 分配方法是否合理 產(chǎn)品成本存在的問題 ?多轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本計稅金額的認(rèn)定 分?jǐn)偮剩蕉噢D(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 247。 （新稅法對債券性和權(quán)益性投資的比例暫沒有規(guī)定） 其他業(yè)務(wù)存在的問題 ? 其他業(yè)務(wù)支出是指除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸業(yè)務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費用，以及營業(yè)稅金及附加等。 ? 非居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額； 應(yīng)納稅所得額存在的問題 固定資產(chǎn)折舊：會計上直線折舊，稅收上加速折舊 增加 60%價值的方法 技術(shù)開發(fā)費：會計上按實列支，稅收上加扣 50％ 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：凈收益 30萬元以下的，免予征稅 （改為 500萬） 國債投資：利息收入免征所得稅 虧損彌補(bǔ)： “ 利潤分配 ” 賬戶彌補(bǔ)，先彌補(bǔ)后納稅 應(yīng)納稅額存在的問題 ?投資抵免所得稅的問題 （現(xiàn)為 3類設(shè)備，收入按 90%） ，對既有財政撥款，又有企業(yè)自籌資金或銀行貸款購置的設(shè)備，應(yīng)按比例計算； ，不包括與設(shè)備有關(guān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等項目； ，仍可以所得稅前扣除； ，計入查補(bǔ)稅款隸屬年度投資抵免的應(yīng)繳企業(yè)所得稅基數(shù)，但不得計入可抵免的新增企業(yè)所得稅額； 5. 將已經(jīng)享受投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，在購置之日起 5年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在出租、 轉(zhuǎn)讓時補(bǔ)繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。 ? 國家嚴(yán)格禁止出口的貨物不能退稅； ? 特許允許退稅的有關(guān)項目； ? 小規(guī)模納稅人出口的列舉貨物 ； 退稅時限的稅務(wù)檢查 出口退稅具有時效性。超過時限的出口貨物不屬退稅范圍。 （ 2）劃清到岸價格和離岸價格的界限。 出口貨物退稅計算的檢查 ? 出口貨物退稅率的稽查 ? 應(yīng)退增值稅稅額計算的稽查 生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退增值稅稅額計算的稽查 （ 1）當(dāng)期應(yīng)納稅額計算的稽查 A、當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額一（當(dāng)期全部進(jìn)項稅額一當(dāng)期出口貨物不予抵扣和退稅的稅額）一上期未抵扣完的進(jìn)項稅額 B、當(dāng)期出口貨物不予抵扣和退稅的稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 （征稅率－退稅率） 出口貨物退稅計算的檢查 （ 2）出口貨物應(yīng)退稅額的稽查 按照規(guī)定，若當(dāng)期因抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時，經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對未抵頂完的稅額部分予以退稅。將經(jīng)審定的出口貨物數(shù)量、原始進(jìn)價、適用稅率代入下述公式復(fù)算應(yīng)退稅額是否正確。 （ 1＋征收率） ] 退稅率 出口貨物退稅計算的檢查 進(jìn)料加工貿(mào)易方式退稅計算的稽查 第一，劃清 “ 進(jìn)料加工 ” 與 “ 來料加工 ” 的界限。公式中的出口貨物工廠銷售額為外貿(mào)企業(yè)出口貨物的工廠購進(jìn)原價，其他各項，如 “ 出口數(shù)量 ” 、 “ 稅率 ” 以及 “ 單位稅額 ” 的檢查，已在前面作了說明。其他特定退（免）稅企業(yè)的稽查，可比照上述外貿(mào)企業(yè)的稽查程序辦理。 個人所得稅的檢查 ? 外籍個人所得稅避稅風(fēng)險控制與檢查 ? 對企業(yè)高管層收入的檢查 ? 工資獎金避稅手法解析與檢查 ? 股份公司期權(quán)政策分析及檢查 ? 個人所得稅所得代扣代繳的檢查 ? 其他環(huán)節(jié)個人所得稅的檢查 個人所得稅的檢查 少報、瞞報工資、薪金收入，不繳或少繳個人所得稅。 個體工商戶隱瞞、轉(zhuǎn)移收入，虛增成本、費用、損失，或亂攤成本、費用。 只申報繳納從價計征的房產(chǎn)稅，而不申報繳納從租計征的房產(chǎn)稅。 將外購房產(chǎn)長期掛在往來帳上，不結(jié)轉(zhuǎn) 固定資產(chǎn) ，也不繳交房產(chǎn)稅。 將外購?fù)恋亻L期掛在往來帳上，不結(jié)轉(zhuǎn) 無形資產(chǎn) ，也不繳交土地使用稅。 分解收入，不繳或少繳稅款。 以房換地或以地?fù)Q房不計收入，從而逃避納稅。 將不屬于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅金計入扣除項目，從而減少納稅。 納稅人將銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品收入掛在往來帳上，不反映銷售。 補(bǔ)救措施 □ 判斷問題的嚴(yán)重程度 □ 行政處罰還是刑事處罰 □ 稅務(wù)調(diào)帳的問題