【正文】 視了機(jī)會(huì)成本的存在，錯(cuò)誤的以降低企業(yè)稅負(fù)成本作為企業(yè)的最終目標(biāo)，結(jié)果給企業(yè)帶來了一些負(fù)面的影響。本文將結(jié)合中小企業(yè)的特點(diǎn)，從企業(yè)籌資、投資和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析，希望能夠?qū)σ院笾行∑髽I(yè)的稅務(wù)籌劃提供一些可行性的建議。既然貨幣具有時(shí)間價(jià)值，盡量減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，以延緩當(dāng)期的稅款繳納具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。 毫無疑問，直接減輕稅收負(fù)擔(dān)也就是稅收籌劃所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)之一。其實(shí)現(xiàn)方式有三種：一是在控制成本不變的前提下，把蛋糕做大，隨著總收益的增加，其與總成本之差亦隨之增加。成本 按其來源可分為內(nèi)在成本和外在成本。各國(guó)一般從 質(zhì)或量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行界定。質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下：市場(chǎng)份額較??；所有者親自管理；企業(yè)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)。 日本：針對(duì)不同的行業(yè)制定不同的標(biāo)準(zhǔn)。 洛陽理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 6 表 21 中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定具體內(nèi)容 行業(yè)名稱 指標(biāo)名稱 計(jì)算單位 中型 小型 工業(yè) 企業(yè) 從業(yè)人數(shù) 人 3002020 以下 300 以下 銷售額 萬元 300030000 以下 3000 以下 資產(chǎn)總額 萬元 400040000 以下 4000 以下 建筑業(yè) 企業(yè) 從業(yè)人數(shù) 人 6003000 以下 600 以下 銷售額 萬元 30030000 以下 3000 以下 資產(chǎn)總額 萬元 400040000 以下 4000 以下 批發(fā)業(yè) 企業(yè) 從業(yè)人數(shù) 人 100200 以下 100 以下 資產(chǎn)總額 萬元 300030000 以下 3000 以下 零售業(yè) 企業(yè) 從業(yè)人數(shù) 人 100500 以下 100 以下 資產(chǎn)總額 萬元 100015000 以下 1000 以下 交通運(yùn)輸業(yè) 企業(yè) 從業(yè)人數(shù) 人 5003000 以下 500 以下 資產(chǎn)總額 萬元 300030000 以下 3000 以下 郵政業(yè) 企業(yè) 從業(yè)人數(shù) 人 4001000 以下 400 以下 資產(chǎn)總額 萬元 300030000 以下 3000 以下 住宿和餐飲業(yè)企業(yè) 從業(yè)人數(shù) 人 400800 以下 400 以下 資產(chǎn)總額 萬元 300015000 以下 3000 以下 說明： 表中“工業(yè)企業(yè)”包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)夂退纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)三個(gè)行業(yè)的企業(yè)。 稅基是計(jì)稅的基數(shù)，在適用稅率一定的條件下，稅基越小相 應(yīng)的應(yīng)納稅額也會(huì)越小，所負(fù)有納稅義務(wù)也就越輕。在有免征額或睡前扣除的情況下，可實(shí)現(xiàn)免征額或者稅前扣除的最大化；在適用累進(jìn)稅率的情況下，可實(shí)現(xiàn)邊際稅率的最小化。 稅率是決定納稅人稅負(fù)高低的主要因素之一，并且各稅種的稅率也存在很大的差異。稅率籌劃可以通過以下幾個(gè)方面來實(shí)現(xiàn)。累進(jìn)稅率在累洛陽理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 8 進(jìn)分界點(diǎn)處稅負(fù)會(huì)出現(xiàn)遞增，特別是全額累進(jìn)稅率有可能出現(xiàn)稅額的增長(zhǎng)超過征稅對(duì)象增長(zhǎng)的情況。納稅人無論是通過縮小稅基還是降低適用稅率進(jìn)行籌劃，都必須在經(jīng)過復(fù)雜的計(jì)算之后，進(jìn)行綜合的分析才能得出結(jié)論。相對(duì)外國(guó)企業(yè)普遍開展稅收籌劃而言，我國(guó)企業(yè)對(duì)稅收籌劃的熱情還不夠高。 中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃存在方法上的誤區(qū) 中小企業(yè)雖然對(duì)少納稅的愿望都十分強(qiáng)烈，但是卻沒有積極采取正確的措施去實(shí)施，沒有很好地重視和利用稅收籌劃來減輕稅負(fù)，而是采用一些非正常方式達(dá)到目的。 中小企業(yè)稅收籌劃的問題 稅收籌劃引入國(guó)內(nèi)的時(shí)間還很短，尤其對(duì)于中小企業(yè)而言，稅收籌劃仍然是個(gè)新事物，再加之中小企業(yè)相關(guān)決策與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備不夠，中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)還停留在一個(gè)很低的層面上。這些都不利于調(diào)動(dòng)相關(guān)人員進(jìn)行稅收籌劃的積極性，制約了我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展，從而使稅收籌劃的意義大打折扣。 稅收籌劃成本較高 中小企業(yè)由于自身?xiàng)l件的限制，缺乏專業(yè)稅收籌劃的人才，企業(yè)管理理念落后，內(nèi)部控制不完善，需要花費(fèi)大量的人力、物力和財(cái)力去完善。近年來，我國(guó)稅收制度不斷完善，稅收監(jiān)管力度加強(qiáng)，但是在稅收?qǐng)?zhí)法工作中，由于現(xiàn)有的法律、法規(guī)對(duì)所規(guī)范的事項(xiàng)表述不明確，對(duì)具體的稅收事項(xiàng)留有一定的彈性 空間，并且稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定范圍內(nèi)擁有自由裁量權(quán)，執(zhí)法不嚴(yán)或有法不依的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。從納稅角度看 , 這些籌資方式產(chǎn)生的稅收后果各不相同 , 這就需要進(jìn)行籌資決策。而權(quán)益性籌資，支付給投資人的股利卻是由稅后利潤(rùn)支付的，不能稅前列支。 投資過程中的稅務(wù)籌劃 投資結(jié)構(gòu)的稅務(wù)籌劃 所謂的投資結(jié)構(gòu)是指各類投資配置的內(nèi)在秩序性，各具功能的資金要素相互制約，相互依存，共同組成一個(gè)整體。 投資方向的稅務(wù)籌劃 就投資方向而言 , 國(guó)家為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) , 在立法時(shí)對(duì)鼓勵(lì)類和限制類行業(yè)制定了不同的稅收政策。在我國(guó)，企業(yè)的組織形式分為三類：公司企業(yè)、合伙企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)。在投資資源、投資目標(biāo)既定的條件下，企業(yè)可通過對(duì)投資規(guī)模的預(yù)測(cè)、調(diào)整與控制，努力實(shí)現(xiàn)投資規(guī)模的最優(yōu)化。項(xiàng)目投資規(guī)模的大小直接影響企業(yè)將來的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模及其納稅水平，中小企業(yè)在確定投資規(guī)模時(shí)必須充分考慮稅收的現(xiàn)金支出的剛性約束，合理確定納稅目標(biāo)約束下的投洛陽理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 14 資規(guī)模。 成本列支、費(fèi)用分?jǐn)偟倪x擇與稅收籌劃 現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定 , 費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在確認(rèn)有關(guān)收入的期間予以確認(rèn)。對(duì)于限額列支的費(fèi)用 , 如 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等 , 應(yīng)準(zhǔn)確掌握其允許列支的限額 , 爭(zhēng)取在限額以內(nèi)的部分充分列支。現(xiàn)行稅法規(guī)定：①采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷 售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；②采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；③采取賒銷和分期收款銷售貨物，為按合洛陽理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 15 同約定的收款日期的當(dāng)天；④采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；⑤委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天。不同的存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)納稅的影響是不同的，采用何種方法為佳，應(yīng)根據(jù)具體情況而定。固定資產(chǎn)折舊方法主要有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法，不同的折舊方法對(duì)納稅人會(huì)產(chǎn)生不同的影響。 稅收籌劃是一個(gè)企業(yè)納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)的外在表現(xiàn) , 是一個(gè)企業(yè)走向洛陽理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 16 成熟、理性的標(biāo)志。洛陽理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 17 第 5 章 中小企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注意的問題 做好稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作 稅務(wù)籌劃既包括系統(tǒng)的、復(fù)雜的籌劃，也包括基礎(chǔ)的、簡(jiǎn)單的籌劃。 做好納稅管理工作，規(guī)避稅收懲罰 中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策，依照《稅收征管法》管理好企業(yè)的納稅事 項(xiàng)。如能經(jīng)常性的進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，及時(shí)了解最新的稅收政策，充分享受稅收優(yōu)惠，盡量減少納稅檢查，獲得較高的納稅評(píng)價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人設(shè)計(jì)的籌劃方案提供“把關(guān)”服務(wù)，避免籌劃失誤。 貫徹中小企業(yè)稅收籌劃的理念 目前，我國(guó)中小企業(yè)管理人員整體素質(zhì)偏低，稅收籌劃的觀念相對(duì)落后。由于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜性和不確定性，企業(yè)很難預(yù)料到未來市場(chǎng)的情況和企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況。由于稅法的時(shí)常變動(dòng)以及相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定的不斷出臺(tái)，稅收籌劃人才要求具有良好的專業(yè)技能和應(yīng)變能力，企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)員工良好的職業(yè)道德和溝通協(xié)調(diào)能力，鼓勵(lì)從業(yè)人員學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)的稅收籌劃理論和實(shí)踐成果。我國(guó)應(yīng)針對(duì)稅務(wù)代理業(yè)務(wù)建立相應(yīng)的約束性法律機(jī)制，以法律的形式保證稅務(wù)代理的正常運(yùn)行，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)行為的約束。 洛陽理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 20 結(jié) 論 稅收籌劃對(duì)我國(guó)中小企業(yè)來說，已然不是什么新生事物，但是無論是在理論研究還是實(shí)務(wù)操作方面，都還處在摸著石頭過河的探索階段，需要社會(huì)各界 在理解的基礎(chǔ)上給予更多的引導(dǎo)和規(guī)范。從中小企業(yè)稅收籌劃前景看，我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃目前發(fā)展還較為遲緩，存在諸多這樣那樣的問題。直接在標(biāo)題下空一行添加內(nèi)容即可。三年的學(xué)習(xí)，不但使我在專業(yè)理論知識(shí)方面學(xué)有所獲，同時(shí)也給了我一段極其寶貴和豐富的人生經(jīng)歷。 在以后的學(xué)習(xí)和工作中，我將繼續(xù)努力、 認(rèn)真 做事 、踏實(shí)做人，以優(yōu)異的成績(jī) 回報(bào)所有關(guān)心 和 幫助我的人。 作者簽名： 日期： 畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）授權(quán)使用說明 本論文（設(shè)計(jì)）作者完全了解 **學(xué)院有關(guān)保留、使用畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）的規(guī)定，學(xué)校有權(quán)保留論文（設(shè)計(jì)）并向 相關(guān)部門送交論文（設(shè)計(jì)）的電子版和紙質(zhì)版。 作者簽名： 指導(dǎo)教師簽名： 日期： 日期： 洛陽理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)論文 25 注 意 事 項(xiàng) （論文）的內(nèi)容包括： 1）封面（按教務(wù)處制定的標(biāo)準(zhǔn)封面格式制作） 2）原創(chuàng)性聲明 3）中文摘要（ 300 字左右）、關(guān)鍵詞 4）外文摘要、關(guān)鍵詞 5）目次頁(yè)（附件不統(tǒng)一編入） 6）論文主體部分：引言（或緒論）、正文、結(jié)論 7）參考文獻(xiàn) 8）致謝 9）附錄（對(duì)論文支持必要時(shí)） ：理工類設(shè)計(jì)（論文）正文字?jǐn)?shù)不少于 1 萬字（不包括圖紙、程序清單等），文科類論文正文字?jǐn)?shù)不少于 萬