【正文】 表的基本格式 非流動資產(chǎn) ： 非流動負債 ： 長期債券投資 長期借款 長期股權(quán)投資 長期應(yīng)付款 固定資產(chǎn)原價 遞延收益 減：累計折舊 其他非流動負債 固定資產(chǎn)賬面價值 非流動負債合計 在建工程 負債合計 工程物資 固定資產(chǎn)清理 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 所有者權(quán)益： 無形資產(chǎn) 實收資本（股本） 開發(fā)支出 資本公積 長期待攤費用 盈余公積 其他非流動資產(chǎn) 未分配利潤 非流動資產(chǎn)合計 所有者權(quán)益合計 資產(chǎn)總計 負債和所有者權(quán)益總計 資 產(chǎn) 負 債 表（續(xù)） ◆ 財務(wù)會計報 表的基本格式 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 二、資產(chǎn)負債表簡介 （三）資產(chǎn)負債表項目的填列方法 資產(chǎn)負債表的填列方法：根據(jù)賬戶的期末余額填列。 利潤表的原理是：將一定時期的收入與費用進行配比，以計算出小企業(yè)一定時期的凈利潤（或凈虧損）。 分設(shè) “本月金額” 和 “本年累計金額” 兩欄。 以營業(yè)收入，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用，再加上投資收益，得出營業(yè)利潤。 在利潤總額的基礎(chǔ)上減去所得稅費用，得出凈利潤。 ，從而改變了營業(yè)利潤的構(gòu)成。 營業(yè)稅金及附加、銷售費用、 管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出均增加了相關(guān)明細項目列示?，F(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量就是現(xiàn)金凈流量。 資產(chǎn)負債表 提供的是 靜態(tài)的財務(wù)信息 ，并不能反映財務(wù)狀況的變動的原因，也不能表明這些資產(chǎn)負債給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金、用去了多少現(xiàn)金。 第二，現(xiàn)金流量表有助于 預(yù)測小企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力 。 企業(yè)一定期間內(nèi)獲得的利潤并不代表真正具有償債能力。 每一類現(xiàn)金流量，具體分為現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。 （ 2）收到的增值稅銷項稅額、各種稅費返還、政府補助、現(xiàn)金捐贈、押金、保證金、違約金在 “收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金” 項目核算。 （ 6）為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)而發(fā)生的借款費用資本化部分，在“償還借款利息支付的現(xiàn)金”項目反映。把原制度下的“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目變?yōu)閮蓚€項目：“償還借款利息支付的現(xiàn)金”和“分配利潤支付的現(xiàn)金”。原制度的現(xiàn)金還包括現(xiàn)金等價物，新準(zhǔn)則的現(xiàn)金不包括現(xiàn)金等價物。 報表使用者要了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)全面閱讀附注。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 五、財務(wù)報表附注簡介 （二） 財務(wù)報表 附注披露的基本要求 3．附注相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表中列示的項目相互參照，以有助于使用者聯(lián)系相關(guān)聯(lián)的信息，并由此從整體上更好地理解財務(wù)報表。 （ 2）在一定程度上緩解對資產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備可能產(chǎn)生的影響。 49 （ 5）應(yīng)付職工薪酬明細表 項 目 期末賬面余額 年初賬面余額 1．職工工資 2．獎金、津貼和補貼 3．職工福利費 4．社會保險費 5．住房公積金 6．工會經(jīng)費 50 （ 6）應(yīng)付職工薪酬明細表（續(xù)） 項 目 期末賬面余額 年初賬面余額 7．職工教育經(jīng)費 8．非貨幣性福利 9．辭退福利 10．其他 合 計 51 （ 7）應(yīng)交稅費明細表 項 目 期末賬面余額 年初賬面余額 1．增值稅 2．消費稅 3．營業(yè)稅 4．城市維護建設(shè)稅 5．企業(yè)所得稅 6．資源稅 7．土地增值稅 52 （ 7）應(yīng)交稅費明細表（續(xù)） 項 目 期末賬面余額 年初賬面余額 8．城鎮(zhèn)土地使用稅 9．房產(chǎn)稅 10．車船稅 11．教育費附加 12．礦產(chǎn)資源補償費 …… 合 計 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 五、財務(wù)報表附注簡介 （三） 財務(wù)報表 附注披露的順序 利潤分配表綜合考慮了公司法、外商投資企業(yè)法等相關(guān)法律的要求，但是小企業(yè)在具體應(yīng)用時應(yīng)根據(jù)其適用的法律進行編制。 54 （ 8）利潤分配表 項 目 行次 本年金額 上年金額 一、凈利潤 1 加：年初未分配利潤 2 其他轉(zhuǎn)入 3 二、可供分配的利潤 4 減：提取法定盈余公積 5 提取任意盈余公積 6 55 （ 8）利潤分配表（續(xù)） 項 目 行次 本年金額 上年金額 提取職工獎勵及福利基金 * 7 提取儲備基金 * 8 提取企業(yè)發(fā)展基金 * 9 利潤歸還投資 ** 10 三、可供投資者分配的利潤 11 減：應(yīng)付利潤 12 四、未分配利潤 13 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 五、財務(wù)報表附注簡介 （三） 財務(wù)報表 附注披露的順序 、賬面余額及形成的原因；未決訴訟、未決仲裁以及對外提供擔(dān)保所涉及的金額 。 用資產(chǎn)進行擔(dān)保的原因 。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 六、財務(wù)報表涉稅分析 會計是一面鏡子，會計分析是顯微鏡，會計監(jiān)督是照妖鏡 ，會計信息失真是 哈哈鏡 …… 在稅收工作中，財務(wù)報表作為主要的會計資料，是納稅評估的重要依據(jù) ，是 稅務(wù)稽查的出發(fā)點 。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 六、財務(wù)報表涉稅分析 （一）財務(wù)報表數(shù)據(jù)在現(xiàn)代化稅收征管中具有重要地位 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 納稅評估管理辦法（試行） 〉 的通知 》 （國稅發(fā) 〔 2020〕 43號）第十五條規(guī)定： 納稅評估 可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評估分析方法， 主要有 7種方法，其中第 3種方法是： 將納稅人申報數(shù)據(jù)與財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)進行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進行橫向比較。 法人或其他經(jīng)濟組織財務(wù)報表資產(chǎn)凈值超過需要擔(dān)保的稅額及滯納金 2倍以上的 ，自然人、法人或其他經(jīng)濟組織所擁有或者依法可以處分的未設(shè)置擔(dān)保的財產(chǎn)的價值超過需要擔(dān)保的稅額及滯納金的，為具有納稅擔(dān)保能力。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 六、財務(wù)報表涉稅分析 （一）財務(wù)報表數(shù)據(jù)在現(xiàn)代化稅收征管中具有重要地位 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法 〉 的通知 》 （國稅發(fā) 〔 2020〕 20號）第五條規(guī)定： 各級稅務(wù)機關(guān)對于納稅人報送的財務(wù)會計報表載明的各項數(shù)據(jù)，要與所掌握的其他數(shù)據(jù)信息有機結(jié)合應(yīng)用，切實把死數(shù)據(jù)變成管理需要的活信息 ，使之在審核審批、納稅評估、行業(yè)分析、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅收收入預(yù)測和輔助決策等各項工作中最大限度地發(fā)揮作用。 分析監(jiān)控：以數(shù)據(jù)信息的采集和應(yīng)用為重點，切實加強稅收風(fēng)險分析監(jiān)控。 二是明確了有關(guān)項目的填報口徑。 四是明確了法律責(zé)任。納稅人應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定真實、準(zhǔn)確、完整地填寫財務(wù)會計報表各項內(nèi)容。納稅人未按照規(guī)定期限報送財務(wù)會計報表，或者報送的財務(wù)會計報表不符合規(guī)定且未在規(guī)定的期限內(nèi)補正的，由主管稅務(wù)機關(guān)依照《 征管法 》 相關(guān)規(guī)定處理。 （ 2）對核定征收納稅人實行分類管理。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 六、財務(wù)報表分析 （二）資產(chǎn)負債表分析 資產(chǎn)負債表的項目分析 （ 1）增減幅度要結(jié)合利潤表中收入的增減幅度，防范隱瞞收入。 （ 2）應(yīng)收賬款如發(fā)生 大幅下降 應(yīng)分析：核銷的應(yīng)收賬款是否向主管稅務(wù)機關(guān)申報；是否進行過債務(wù)重組，債務(wù)人是否存在財務(wù)困難，重組損失是否向主管稅務(wù)機關(guān)申報。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 六、財務(wù)報表分析 （二）資產(chǎn)負債表分析 在正常情況下，存貨發(fā)生額與稅負率呈 反向變動 。另外還要關(guān)注是否在稅收優(yōu)惠期結(jié)束之前故意少轉(zhuǎn)存貨成本的行為。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 六、財務(wù)報表分析 （二）資產(chǎn)負債表分析 、無形資產(chǎn)、長期待攤費用 （ 1）在建工程是否及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 六、財務(wù)報表分析 （二）資產(chǎn)負債表分析 （ 1）是否將不屬于（新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝）“三新”的研發(fā)支出，列入“三新”研發(fā)支出項目。 （ 3）逾期的包裝物押金 ，是否確認為營業(yè)外收入和增值稅銷項稅額。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 六、財務(wù)報表分析 （二）資產(chǎn)負債表分析 ：關(guān)注對應(yīng)的稅收政策的扣除標(biāo)準(zhǔn)。 資產(chǎn)總額 100% 這兩個指標(biāo)分析企業(yè)的償債能力。類似的還有資產(chǎn)凈利潤率（資金報酬率）。否則可能存在隱瞞收入或多轉(zhuǎn)成本的問題，重點抓住營業(yè)成本的形成。 ②結(jié)合現(xiàn)金流量表中“收回短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金 ”和“取得投資收益收到的現(xiàn)金 ”進行分析。現(xiàn)金凈流量過大，表明企業(yè)未能有效利用這部分資金。