【正文】 額，在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示?？紤]到小企業(yè)會計信息使用者的需求，《小企業(yè)會計準則》對現(xiàn)金流量表也進行了適當簡化，無需披露將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量、當期取得或處置子公司及其他營業(yè)單位等信息。 新聯(lián)誼事務所集團 使用評估價值 ? 投資者投入存貨、無形資產、固定資產 ? 通過非貨幣性資產交換取得的長期股權投資 ? 盤盈固定資產的成本 ? 盤盈存貨的成本 ? 采取產品分成方式取得的收入 ? 政府補助為非貨幣性資產 新聯(lián)誼事務所集團 待處理財產損溢 ? 現(xiàn)金短缺或溢余 ? 原材料盤盈、盤虧、毀損 ? 固定資產盤盈 ? 固定資產盤虧 新聯(lián)誼事務所集團 營業(yè)外收支 ? 存貨發(fā)生毀損 ? 應收及預付款項的壞賬損失 ? 長期債券投資損失 ? 長期股權投資損失 ? 處置固定資產 ? 處置無形資產 ? 小企業(yè)收到的政府補助 ? 小企業(yè)確實無法償付的應付賬款 ? 小企業(yè)實際收到返還的企業(yè)所得稅 新聯(lián)誼事務所集團 與稅法高度協(xié)調 ? 應收及預付款項壞賬損失 ? 長期股權投資損失 ? 小企業(yè)應當根據(jù)固定資產的性質和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定 ，合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值。 小企業(yè)不能可靠估計無形資產使用壽命的，攤銷期不得低于10年。 根據(jù) 《 中華人民共和國會計法 》及其他有關法律和法規(guī)，制定本準則。 本準則適用于在中華人民共和國境內依法設立的、符合 《 中小企業(yè)劃型標準規(guī)定 》 所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)。 下列三類小企業(yè)除外： （一）股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)。 集團公司內部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下，為統(tǒng)一會計政策及合并報表等目的，集團內小企業(yè)應執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 。 按照本制度進行核算的小企業(yè)，不能在執(zhí)行本制度的同時，選擇執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 的有關規(guī)定 。 新聯(lián)誼事務所集團 準則轉換 項目 小企業(yè)會計制度 小企業(yè)會計準則 準則轉換 未明確規(guī)定。 ? ? ? ? 新聯(lián)誼事務所集團 第二章 資產 第五條 資產，是指小企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由小企業(yè)擁有或者控制的、預期會給小企業(yè)帶來經濟利益的資源。 存貨跌價準備 壞賬準備 新聯(lián)誼事務所集團 第二章 資產 第七條 小企業(yè)的流動資產，是指預計在 1年內（含 1年，下同）或超過 1年的一個正常營業(yè)周期內變現(xiàn)、出售或耗用的資產。 新聯(lián)誼事務所集團 第二章 資產 短期投資應當按照以下規(guī)定進行會計處理： （一）以支付現(xiàn)金取得的短期投資，應當按照購買價款和相關稅費作為成本進行計量。 借：銀行存款 投資收益 貸：短期投資 投資收益 應收利息 例 題 ? 【 例 】 短期股票投資在持有期間賺取的現(xiàn)金股利，應沖減該短期股票投資的賬面余額。 ? A． 25 000 B. 25 100 C. 24 950 D. 24 850 ? [1000*（ ） +200]*500/1000= 24 950 新聯(lián)誼事務所集團 第二章 資產 項目 小企業(yè)會計制度 小企業(yè)會計準則 跌價準備 按成本與市價孰低計量，當市價低于成本時計提短期投資跌價準備。 （二）債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償?shù)摹? （六）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。 借：壞賬準備 貸：應收賬款 其他應收款等 借：營業(yè)外支出 貸：應收賬款 其他應收款等 例 題 ? 【 例 】 2022年 7月 3日，某小企業(yè)持一張不帶息應收票據(jù)到銀行貼現(xiàn)。 （一）外購存貨的成本包括：購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及在外購存貨過程發(fā)生的其他直接費用，但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額。 （四）提供勞務的成本包括：與勞務提供直接相關的人工費、材料費和應分攤的間接費用。 ：在出售或入庫前耗用的苗種、飼料、肥料等材料費、人工費和應分攤的間接費用。 對于不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入或制造的存貨以及提供的勞務，采用個別計價法確定發(fā)出存貨的成本。 小企業(yè)發(fā)生的各項生產費用，應當按照成本核算對象和成本項目分別歸集。 新聯(lián)誼事務所集團 第二章 資產 第十五條 存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責任人賠償和保險賠款，扣除其成本、相關稅費后的凈額，應當計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。本期購入原材料 100公斤，價款為 57000元（不含增值稅額）。 ? A. B. C. 604 D. 706 ? （ 57000+380） /100（ 15%） =604 ? 【 例 】 自然災害或意外事故造成的存貨損毀發(fā)生的凈損失，均應計入管理費用。 第十八條 長期債券投資應當按照購買價款和相關稅費作為成本進行計量。 借：應收利息 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應收利息 新聯(lián)誼事務所集團 第二章 資產 （二）一次還本付息的長期債券投資，在債務人 應付利息日 按照票面利率計算的應收未收利息收入應當增加長期債券投資的賬面余額。 借：銀行存款 投資收益 貸：長期債券投資 — 面值 — 應計利息 應收利息 投資收益 新聯(lián)誼事務所集團 第二章 資產 第二十一條 小企業(yè)長期債券投資符合本準則第十條所列條件之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的長期債券投資，作為長期債券投資損失。 （一）以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，應按照購買價款和相關稅費作為成本進行計量。 在長期股權投資持有期間，被投資單位 宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤 ，應當按照應分得的金額 確認為投資收益 。 借：銀行存款 投資收益 貸：長期股權投資 投資收益 新聯(lián)誼事務所集團 第二章 資產 第二十六條 小企業(yè)長期股權投資符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的長期股權投資，作為 長期股權投資損失 ： （一）被投資單位依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的。 （五）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。購買價 120 000元，支付手續(xù)費、稅金等相關費用 2 000元。每半年付息一次， 2022年上半年利息尚未支付。該設備的賬面原價為 450萬元，累計折舊為 300萬元；評估確認的價格為 290萬元，發(fā)生評估費用及相關手續(xù)費 3萬元，假定該公司適用的增值稅率為 17％，該公司對外投資應確認的投資成本為（ A ）萬元。 項目 小企業(yè)會計制度 小企業(yè)會計準則 固定資產定義 固定資產，是指小企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過 1年， 單位價值較高的資產。 以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產或類似資產的市場價格或評估價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。 （四）融資租入的固定資產的成本，應當按照租賃合同約定的付款總額 和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關稅費等確定。小企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。 第三十二條 固定資產的日常修理費，應當在發(fā)生時根據(jù)固定資產的受益對象計入 相關 資產成本 或者 當期損益 。 清理時 借：固定資產清理 累計折舊 貸：固定資產 收到價款 ? 借：銀行存款 貸：固定資產清理 支付清理費用 借：固定資產清理 貸：銀行存款 計算損益 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產清理 借：固定資產清理 貸：營業(yè)外收入 新聯(lián)誼事務所集團 第二章 資產 盤虧 固定資產發(fā)生的損失應當計入 營業(yè)外支出 。（ ） ?【 例 】 小企業(yè)一次購入多項沒有標價的固定資產，各項固定資產的原值應按（ C ）。 （一）外購的生產性生物資產的成本，應當按照購買價款和相關稅費確定。 新聯(lián)誼事務所集團 第二章 資產 第三十七條 生產性生物資產應當按照 年限平均法計提折舊。 新聯(lián)誼事務所集團 第二章 資產 第三十八條 無形資產，是指小企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。 借：無形資產 固定資產 貸：銀行存款 新聯(lián)誼事務所集團 第二章 資產 第三十九條 無形資產應當按照成本進行計量。 新聯(lián)誼事務所集團 第二章 資產 自行開發(fā)的無形資產成本 借：研發(fā)支出 — 費用化支出 — 資本化支出 貸：原材料 應付職工薪酬 銀行存款等 借：管理費用 貸：研發(fā)支出 — 費用化支出 借：無形資產 貸：研發(fā)支出 — 資本化支出 新聯(lián)誼事務所集團 第二章 資產 第四十條 小企業(yè)自行開發(fā)無形資產發(fā)生的支出，同時滿足下列條件的，才能確認為無形資產： （一）完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性； （二）具有完成該無形資產并使用或出售的意圖； （三）能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，應當證明其有用性； （四）有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產； （五）歸屬于該無形資產開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。 小企業(yè)不能可靠估計無形資產使用壽命的，攤銷期不得低于 10年。 ?A．“主營業(yè)務收入”項目 B．“其他業(yè)務收入”項目 ?C．“營業(yè)外收入”項目 D．“投資收益”項目 新聯(lián)誼事務所集團 第二章 資產 第四十三條 小企業(yè)的長期待攤費用包括： 已提足折舊的固定資產的改建支出； 經營租入固定資產的改建支出； 固定資產的大修理支出； 其他長期待攤費用等。 （二）經營租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。（ ） ? 【 例 】 按照 《 小企業(yè)會計準則 》 規(guī)定，下列可作為長期待攤費用的有（ ABC ）。 ?，不需通過“研發(fā)支出”科目歸集。 例 題 ? 20 9年發(fā)生研發(fā)支出時計入研發(fā)支出的金額為（ B ）元。 ? A. 1 500 000 B. 1 200 000 ? 200 000 D. 0 新聯(lián)誼事務所集團 第三章 負債 第四十五條 負債，是指小企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出小企業(yè)的現(xiàn)時義務。 新聯(lián)誼事務所集團 第三章 負債 第四十七條 各項流動負債應當按照其實際發(fā)生額入賬。 小企業(yè)的職工薪酬包括： （一）職工工資、獎金、津貼和補貼。 （五）工會經費和職工教育經費。 新聯(lián)誼事務所集團 第三章 負債 第五十條 小企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，并根據(jù)職工提供服務的受益對象，分別下列情況進行會計處理： （一）應由生產產品、提供勞務負擔的職工薪酬，計入產品成本或勞務成本。 ? A. 管理費用 B. 銷售費用 ? C. 營業(yè)外支出 D. 制造費用 ? 【 例 】 下列各項費用或支出，應計入應付職工薪酬的有（ ACD ）。 第五十二條 非流動負債應當按照其實際發(fā)生額入賬。 ?（ 3）根據(jù) 2022年實際發(fā)放的職工福利情況，公司預計 2022年應承擔職工福利費金額為工資總額的 4%。 小企業(yè)的所有者權益包括：實收資本（或股本，下同）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 借：銀行存款 貸：實收資本 資本公積 — 資本溢價 新聯(lián)誼事務所集團 第四章 所有者權益 第五十五條 資本公積，是指小企業(yè)收到的投資者出資額超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分