【正文】 股權(quán)投資， 處置 價款扣除其成本、相關(guān)稅費后的凈額，應當計入 投資收益 。 （四）被投資單位財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過 3年以上的。該債券面值為 100 000元，年利率 9%。該債券面值為 100 000元，年利率 9%。 ? A. 12 000 B. 17 500 C. 18 000 D. 19 500 ? 120 000+2022 100 000*（ 1+%） =17500 例 題 【 例 】 某小企業(yè) 于 2022年 9月 1日以一臺生產(chǎn)設(shè)備對外投資。 小企業(yè)的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具、設(shè)備、器具、工具等。 （一）外購固定資產(chǎn)的成本包括：購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費、安裝費等，但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額。 借：存貨 貸：在建工程 應交稅費 應交增值稅（銷項稅額） 新聯(lián)誼事務所集團 第二章 資產(chǎn) （三）投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應當按照評估價 值和相關(guān)稅費確定。 借：制造費用 管理費用 貸：累計折舊 新聯(lián)誼事務所集團 第二章 資產(chǎn) 第三十條 小企業(yè)應當按照 年限平均法 （即直線法，下同）計提折舊。 新聯(lián)誼事務所集團 第二章 資產(chǎn) 第三十一條 小企業(yè)應當按月計提折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。 轉(zhuǎn)入改建 借：在建工程 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：在建工程 貸：銀行存款等 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 新聯(lián)誼事務所集團 第二章 資產(chǎn) 第三十四條 處置 固定資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價值、相關(guān)稅費和清理費用后的凈額，應當計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（ √ ） ?【 例 】 根據(jù) 《 小企業(yè)會計準則 》 規(guī)定，對于其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應按投出單位該項固定資產(chǎn)的賬面價值記賬。 第三十六條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應當按照成本進行計量。 前款所稱達到預定生產(chǎn)經(jīng)營目的，是指生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進入正常生產(chǎn)期，可以多年連續(xù)穩(wěn)定產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務或出租。 小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）應當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的下月起按月計提折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應當自停止使用月份的下月起停止計提折舊。外購土地及建筑物支付的價款應當在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進行分配；難以合理分配的，應當全部作為固定資產(chǎn)。 （三）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的成本，由符合資本化條件后至達到 預定用途前 發(fā)生的支出（含相關(guān)的借款費用）構(gòu)成。有關(guān)法律規(guī)定或合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或約定的使用年限分期攤銷。 ? ? ?【 例 】 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收益，在利潤表中應列入（ Ｃ ）。 （一）已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷。 例 題 ? 【 例 】 長期待攤費用的攤銷金額計入管理費用。根據(jù)上述資料，回答下列 1~5題： 例 題 ?有關(guān)自行研發(fā)無形資產(chǎn)的表述中，不正確的有（ ABC ）。 ?“研發(fā)支出 —資本化支出”科目。 ? A. 1 500 000 B. 3 200 000 ? C. 3 000 000 D. 2 500 000 ? 2 10年末該項業(yè)務對資產(chǎn)負債表中開發(fā)支出項目的影響金額為（ D ）元。 短期借款 應付及預收款項 應付職工薪酬 應交稅費 應付利息等。 借：財務費用 貸：應付利息 借：應付利息 貸：銀行存款 新聯(lián)誼事務所集團 第三章 負債 第四十九條 應付職工薪酬，是指小企業(yè)為獲得職工提供的服務而應付給職工的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。 （四）住房公積金。 （八）其他與獲得職工提供的服務相關(guān)的支出等。 新聯(lián)誼事務所集團 第三章 負債 分配工資薪酬 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 銷售費用 在建工程 貸：應付職工薪酬 發(fā)放 借：應付職工薪酬 貸：應交稅費 — 應交個人所得稅 銀行存款 例 題 ? 【 例 】 企業(yè)為本單位辭退員工支付的辭退福利應當計入（ A ）。 小企業(yè)的非流動負債包括：長期借款、長期應付款等。 ?（ 2）按照工資總額的 10%、 12%、 2%和 %計提醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和住房公積金（假定均由企業(yè)負擔）。 例 題 ?保險福利費等占各項職工薪酬的百分比 ?=10%+12%+2%+%+4%+2%+%=43% ?應計入生產(chǎn)成本的職工薪酬 =10+10*43%=（萬元） ?應計入制造費用的職工薪酬 =2+2*43%=（萬元） ?應計入管理費用的職工薪酬 =3+3*43%=（萬元） ?應計入銷售費用的職工薪酬 =1+1*43%=（萬元） ?應計入在建工程的職工薪酬 =+*43%=（萬元） 例 題 ?借：生產(chǎn)成本 ? 制造費用 ? 管理費用 ? 銷售費用 ? 在建工程 ? 貸：應付職工薪酬 ——工資 ? ——社會保險費 （ *24%） ? ——住房公積金 （ *%） ? ——職工福利 （ *4%） ? ——工會經(jīng)費 （ *2%） ? ——職工教育經(jīng)費 （ *%） 新聯(lián)誼事務所集團 第四章 所有者權(quán)益 第五十三條 所有者權(quán)益，是指小企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 （二）投資者根據(jù)有關(guān)規(guī)定對小企業(yè)進行增資或減資，小企業(yè)應當增加或減少實收資本。 借：資本公積 — 資本溢價 貸：實收資本 新聯(lián)誼事務所集團 第四章 所有者權(quán)益 第五十六條 盈余公積，是指小企業(yè)按照法律規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金。 小企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增資本，應當沖減資本公積。 新聯(lián)誼事務所集團 第四章 所有者權(quán)益 第五十四條 實收資本，是指投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投入到小企業(yè)、構(gòu)成小企業(yè)注冊資本的部分。 ?（ 4）按照工資總額的 2%和 %計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。 長期借款應當按照借款本金和借款合同利率在應付利息日 計提利息費用，計入相關(guān) 資產(chǎn)成本 或 財務費用 。 ? ? ? 【 例 】 小企業(yè)發(fā)放工資代扣的個人所得稅，在減少一筆負債的同時，減少其他應收款。 （二）應由在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)項目負擔的職工薪酬，計入固定資產(chǎn)成本或無形資產(chǎn)成本。 （六）非貨幣性福利。 （二）職工福利費。 小企業(yè)確實 無法償付的應付款項 ，應當 計入營業(yè)外收入。 小企業(yè)的負債按照其流動性，可分為流動負債和非流動負債。 ? A. 1 500 000 B. 2 100 000 ? C. 2 800 000 D. 600 000 ? 20 9年末該項業(yè)務對利潤總額的影響為（ D ）元。 ?，先通過“研發(fā)支出 —資本化支出”科目核算，等到無形資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。 ? ? A．已提足折舊固定資產(chǎn)的改建支出 ? ? B．經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出 ? ? C．固定資產(chǎn)的大修理支出 ? ? D．無形資產(chǎn)研發(fā)費用中不符合資本化的費用 例 題 ?【 例 】 甲公司自 20 9年初開始自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)， 2 10年 6月專利技術(shù)獲得成功，達到預定可使用狀態(tài)。 （三）固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。 前款所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出： （一）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ) 50%以上； （二）修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長 2年以上。 新聯(lián)誼事務所集團 第二章 資產(chǎn) 第四十二條 處置 無形資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價值、相關(guān)稅費等后的凈額，應當計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 新聯(lián)誼事務所集團 第二章 資產(chǎn) 第四十一條 無形資產(chǎn)應當在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法進行攤銷，根據(jù)其受益對象計入相關(guān) 資產(chǎn)成本 或者 當期損益 。 （一）外購無形資產(chǎn)的成本包括：購買價款、相關(guān)稅費和相關(guān)的其他支出（含相關(guān)的借款費用）。 小企業(yè)的無形資產(chǎn)包括：土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等。 小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）應當根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值。 （二）自行營造或繁殖的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本，應當按照下列規(guī)定確定： 新聯(lián)誼事務所集團 第二章 資產(chǎn) 1．自行營造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本包括：達到預定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的造林費、撫育費、營林設(shè)施費、良種試驗費、調(diào)查設(shè)計費和應分攤的間接費用等必要支出。 ? ? ? ? 新聯(lián)誼事務所集團 第二章 資產(chǎn) 第三十五條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)。 借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理非流動資產(chǎn)損溢 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理非流動資產(chǎn)損溢 新聯(lián)誼事務所集團 第二章 資產(chǎn) （五） 盤盈 固定資產(chǎn)的成本，應當按照同類或者類似固定資產(chǎn)的市場價格或評估價值，扣除按照該項固定資產(chǎn)新舊程度估計的折舊后的余額確定。 借：制造費用 管理費用 貸：銀行存款 新聯(lián)誼事務所集團 第二章 資產(chǎn) 第三十三條 固定資產(chǎn)的改建支出，應當計入固定資產(chǎn)的成本，但已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應當計入長期待攤費用。 小企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值。 新聯(lián)誼事務所集團 第二章 資產(chǎn) 第二十九條 小企業(yè)應當對 所有固定資產(chǎn) 計提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地不得計提折舊。 新聯(lián)誼事務所集團 第二章 資產(chǎn) （二）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)在 竣工決算 前發(fā)生的支出（含相關(guān)的借款費用）構(gòu)成。 固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過 1年 的有形資產(chǎn)。 投資成本＝ 290（ 1＋ 17％） +3＝ 【 例 】 小企業(yè)的長期股權(quán)投資，當被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，按應享有的份額確認投資收益。購買價 120 000元，支付手續(xù)費、稅金等相關(guān)費用2 000元。該債券投資的入賬價值為（ D ）元。 新聯(lián)誼事務所集團 第二章 資產(chǎn) 長期股權(quán)投資損失應當于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減長期股權(quán)投資賬面余額。 （二）被投資單位財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營 3年以上，且無重新恢復經(jīng)營改組計劃的。 借：應收股利 貸：投資收益 項目 小企業(yè)會計制度 小企業(yè)會計準則 核算方法 成本法：除追加或收回投資外，長期股權(quán)投資賬面一般保持不變。 實際支付價款中包含的 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ，應當單獨確認為應收股利，不計入長期股權(quán)投資的成本。 長期債券投資損失應當于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減長期債券投資賬面余額。 借：長期債券投資 應計利息 貸：投資收益 新聯(lián)誼事務所集團 第二章 資產(chǎn) （三）債券的折價或者溢價在債券存續(xù)期間內(nèi)