【正文】 00元以下小額業(yè)務(wù)進(jìn)行控制測(cè)試不違反專業(yè)準(zhǔn)則 B．我們對(duì)金額在 5000～ 10000元之間的業(yè)務(wù)按規(guī)定進(jìn)行了控制測(cè)試，所選取的業(yè)務(wù)中不存在不合理或無效等失控情況 C．我們?cè)趫?zhí)行貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過程中，對(duì)于超過 10000元金額的大額業(yè)務(wù)均進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性程序，這些業(yè)務(wù)中并不存在差錯(cuò) D．貴公司的損失從總額上看是重大的，但這種重大損失是由許多小金額的差錯(cuò)累計(jì)形成的，這樣的情況不應(yīng)屬于重大過失 6． D公司的財(cái)務(wù)人員采取收到銷貨款項(xiàng)后不入賬的手段，貪污大額款項(xiàng)后潛逃，對(duì)公司造成了重大損失。 A． D公司由收款人員登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，不相容職務(wù)嚴(yán)重混崗，嚴(yán)重違反了財(cái)政部頒布的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，應(yīng)負(fù)會(huì)計(jì)責(zé)任 B．本所對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目實(shí)施的是在測(cè)試內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上的抽樣審計(jì)，這種審計(jì)存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并不能保證查明貴公司的所有錯(cuò)誤 c．本所審計(jì)人員已向相關(guān)客戶發(fā)函詢證，但貴公司財(cái)務(wù)人員為達(dá)到貪污款項(xiàng)的目的，早已與客戶內(nèi)部人員串通舞弊，致使函證失效，貴公司應(yīng)負(fù)主要責(zé)任 D．建立健全內(nèi)部控制是貴公司的會(huì)計(jì)責(zé)任。 7．長河公司按照合同約定向 x公司長期銷售 B產(chǎn)品。 A． 10月發(fā)出產(chǎn)品的成本為 100萬元，確認(rèn)收入 146． 25萬元 B． B． 11月發(fā)出商品的成本為 120萬元，確認(rèn)收入 144萬元，后因發(fā)現(xiàn)當(dāng)月生產(chǎn)設(shè)備漏提折舊 12萬元，追加確認(rèn)收入 14． 4萬元 C． 10月發(fā)出商品的成本為 80萬元，確認(rèn)收入 96萬元 D． 2020年 1月 15日，由于 x公司全年銷售額超過了 1000萬元，長河公司決定向 X公司返還全年貨款的 5％，計(jì) 55萬元，據(jù)此沖減了 2020年度的收入 8．長河公 司按銷售合同約定常年向客戶 Y公司銷售 A商品，雙方確認(rèn)的銷售價(jià)格為每件 1000元，發(fā)貨的數(shù)量由 Y公司電話通知長河公司，每月月末結(jié)算貨款，但運(yùn)輸方式?jīng)]有具體商定。在 2020年 12月份完工出庫總計(jì)售價(jià) 100萬元的產(chǎn)品中，包括了下列情況，其中，你不認(rèn)可的是 ( )。 10．甲公司 2020年 12月購人 B材料 2250公斤，單價(jià) 50元／公斤，增值稅稅率 17％，運(yùn)費(fèi) 2250元 (增值稅扣除率 7％ )，已支付貨款。你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B鉛筆填涂代碼“ x／”，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“ x”。 ) (一 )T注冊(cè)會(huì)計(jì)師是 V公司 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人，在實(shí)施審計(jì)的過程中，需要根據(jù)所發(fā)現(xiàn)的具體問題確定 V公司管理層違反了哪些認(rèn)定，從而加以有效應(yīng)對(duì)。 ( ) 2．為證實(shí) V公司管 理層對(duì)存貨項(xiàng)目的存在認(rèn)定， T注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨明細(xì)賬、存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試存貨明細(xì)賬和存貨盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性。下面是注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮的相關(guān)問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。在年末審計(jì)時(shí)，基于 Y公司與營業(yè)收入相關(guān)的內(nèi)部控制的高度有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再對(duì)營業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)。 7． c公司按規(guī)定應(yīng)以價(jià)值 100萬元的特定實(shí)物資產(chǎn)向擬設(shè)立的丁公司出資，投入并已辦理實(shí)物交接手續(xù)的實(shí)物資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值為 70萬元，此時(shí)，丁公司的各方出資者均同意 c公司另行繳納 30萬元的貨幣資金，以使其實(shí)際出資額達(dá)到規(guī)定的份額。 B股東的出資份額為 100萬元，但經(jīng)評(píng)估認(rèn)定的機(jī)器設(shè)備價(jià)值為 130萬元。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。請(qǐng)回答下列相關(guān)的問題： (1)指出該項(xiàng)業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)的類型、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為此應(yīng)當(dāng)提供的保證程度和提出鑒 證意見的方式； (2)指出該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系； (3)說明該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的鑒證對(duì)象、鑒證對(duì)象信息以及該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)； (4)鑒證業(yè)務(wù)具備哪些特征時(shí)， K會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能承接該業(yè)務(wù)。下面列示的是該約定書的部分內(nèi)容，假定除列示的 內(nèi)容外，約定書的其余內(nèi)容均已經(jīng) L修改。 2．甲方委托乙方驗(yàn)資的目的是為申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記。 (二 )乙方的義務(wù) 1．按照約定時(shí)間完成驗(yàn)資工作，出 g． ~資報(bào)告。預(yù)計(jì)本次驗(yàn)資服務(wù)的費(fèi)用總額為人民幣元。 5．與本次驗(yàn)資有關(guān)的其他費(fèi)用 (包括交通費(fèi)、食宿費(fèi)等 )由甲方承擔(dān)。 (1)為使采購業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)徹底分離， x公司規(guī)定采購人員不得參與驗(yàn)收。財(cái)務(wù)人員 對(duì)此筆付款作了借記原材料 27 萬元、貸記銀行存款 27萬元的記錄。根據(jù)這一情況， x公司決定從 2020年 11月起對(duì)此設(shè)備開始計(jì)提折舊。 2020年 1月，為適應(yīng)實(shí)驗(yàn)的特殊需要， x公司在繼續(xù)使用情況下耗資 200萬元對(duì)該實(shí)驗(yàn)樓進(jìn)行了裝修，并已于 2020年 6月末裝修完畢。 x公司于 7月份將尚未計(jì)提折舊的裝修費(fèi)用54萬元計(jì)入管理費(fèi)用。 (9)x公司 2020年 11月份因一項(xiàng)債務(wù)重組導(dǎo)致了 20萬元的固定資產(chǎn)清理凈損失，財(cái)務(wù)人員對(duì)此作了沖減資本公積的會(huì)計(jì)處理。 (三 )凡屬于審計(jì)策略或?qū)徲?jì)程序方面的問題，請(qǐng)根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的審計(jì)決策是否存在缺陷或不足之處。通明公司為特種鋼鐵冶煉企業(yè)，其所屬行業(yè)固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比例較高，一般為 50％， 正常情況下的年度凈利潤約為資產(chǎn)總額的 25％。除了賬簿記錄外，通明公司無法提供相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨憑證。 (3)X公司 2020年 6月起訴通明公司技術(shù)侵權(quán)，法院已于 2020年 2月 14日審理完畢。通明公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注 11中作了充分說明。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。 自 2020年以來， U公司歷年的財(cái)務(wù)報(bào)表均由 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。新的管理層上任時(shí)，向公司治理層及股東代表大會(huì)做出了將本年度銷售收入比上年增加 20％，否則將扣發(fā)全體高層管理人員全年獎(jiǎng) 金的承諾。 2020年 2月，經(jīng)專家建議，并經(jīng)董事會(huì)決定， U公司出資 5000萬元在四川省廣元地區(qū)設(shè)立分公司，利用當(dāng)?shù)啬嗤辽a(chǎn)瓷器。 (4)2020年 5月，為開展多種經(jīng)營 ， U公司與 L、 G兩家上市公司 ~i,T合作協(xié)議，聯(lián)合開發(fā)新型衛(wèi)浴產(chǎn)品。 (5)2020年 6月，為充分利用閑置資金，降低公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)， u公司向新疆和田地區(qū)某玉石開采企業(yè)投資 4000萬元，開展和田玉開采、收藏與銷售業(yè)務(wù)。 2020年第一季度虧損額達(dá)到 82萬元。當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門已立案調(diào)查。 (10)為實(shí)現(xiàn) 2020年 初向董事會(huì)作出的本年度銷售收入比上年增加 20％、否則扣發(fā)全體管理人員全年獎(jiǎng)金的承諾， 2020年 12月中旬， u公司總經(jīng)理親自參與銷售部門的工作，并以誘人的優(yōu)惠條件吸引新、老客戶于 2020年底之前簽訂銷售合同、預(yù)付部分貨款。倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品，第二聯(lián)交銷售部留存，第三、第四聯(lián)交會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)人員乙登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單發(fā)出定購單。財(cái)務(wù)部根據(jù)附驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。 (5)計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單。董事會(huì)決定由總經(jīng)理負(fù)責(zé)實(shí)施。證券買賣、資金存取的會(huì)計(jì)記錄由會(huì)計(jì)部處理。 (7)U公司控股股東的法定代表人同時(shí)兼任 U公司的法定代表人，總經(jīng)理是聘任的。 A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了 2020年度所有的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，經(jīng)抽查表明，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告指出了內(nèi)控存在的缺陷和改進(jìn)建議。 (10)員工根據(jù)公司的批準(zhǔn)手續(xù)報(bào)銷，會(huì)計(jì)部對(duì)報(bào)銷單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納員見到加蓋核準(zhǔn)印章的支出憑據(jù)后付款。 (3) ①根據(jù)資料二，假定未描述的其他內(nèi)部控制 不存在缺陷，請(qǐng)指出 u公司內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并提出改進(jìn)建議。 4— 13 舞弊發(fā)生的因素 舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素細(xì)類 具體說明 壓力 機(jī)會(huì) 借口 (5) ①針對(duì)要求 (4)②中確定的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，指出在循環(huán)審計(jì)的體系下， A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合哪個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì) ? ②假定以前年度上述項(xiàng)目的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效且一貫執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以因此而減少對(duì) 2020年 11月之前的業(yè)務(wù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 ?簡(jiǎn)要說明原因。適用的所得稅稅率為 25％。 A會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派注冊(cè)會(huì)計(jì)師 U和 V擔(dān)任長江公司 2020年度財(cái)務(wù) 報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。并將 2020年 12月 31 13庫存的 A產(chǎn)品作為審計(jì)的重點(diǎn)。除以上兩筆銷售外，長江公司 2020年度沒有發(fā)生A產(chǎn)品的其他銷售業(yè)務(wù)。 2020年 12月 31日 D產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為 150萬元，對(duì)其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備； 2020年銷售 D產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100萬元。 ④在上述問題 (3)所涉及的審計(jì)程序中，最主要的程序是什么 ?實(shí)施這一重要審計(jì)程序的前提是什么 ? 4— 1 5 ⑤如果問題 (3)中涉及的審計(jì)程序均得以實(shí)施， u和 V注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要建議長江公司基于 A產(chǎn)品存在的問題調(diào)整上年財(cái)務(wù)報(bào)表 ?如需要，請(qǐng)直接列示相關(guān)的調(diào)整分錄，并詳細(xì)寫明你的計(jì)算過程和決策依據(jù)。 (4)如果長江公司以存貨涉及商業(yè)機(jī)密，且在注冊(cè)會(huì)計(jì)師開始審計(jì)之前已經(jīng)盤點(diǎn)完畢為由，拒絕 u和 v注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其存貨進(jìn)行監(jiān)盤，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)意見的類型，并簡(jiǎn)要說明原因。 3．【答案】 D 【解析】既然報(bào)告是由國資局組織編制的，國資局應(yīng)為該業(yè)務(wù)的責(zé)任方。 C： PPS抽樣中，每個(gè)邏輯單元被抽中的可能性等于這個(gè)邏輯單元的金額占總體賬面總金額的比率：第一筆業(yè)務(wù)被抽中的概率為 3247。 4800=3． 125％≈ 3％，預(yù)計(jì)總體偏差率為 50247。 6．【答案】 A 【解析】在實(shí)施 PPS抽樣的選樣時(shí)，如果隨機(jī)數(shù)落如第 n、 n+1個(gè)累計(jì)合計(jì)數(shù)之間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選取第 n+1個(gè)邏輯單元 (總體項(xiàng)目 )作為樣本。賬面金額。 8．【答案】 c ． 【解析】總體的高估上限 =4800 2． 3％ 100％ =110． 4萬元；總體低估的下限： 48002． 3％ 200％： 220． 8萬元；總體高估錯(cuò)報(bào)是在全部錯(cuò)報(bào)均為高估、不存在低估的假定下得出的，它不能與總體低估錯(cuò)報(bào)相加得到總體全部錯(cuò)報(bào)的估計(jì)；由于低估錯(cuò)報(bào)超過 150萬元的可容忍誤差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕總體，即認(rèn)為總體錯(cuò)報(bào)高于 150萬元 . 9．【答案】 B 【解析】職業(yè)道德規(guī)定：向非上市公司提供非鑒證服務(wù)，如果該服務(wù)對(duì)非上市公司是允許的，而對(duì)上市公司審計(jì)客戶是不允許的，只要在該客戶上市后的一個(gè)合理期限內(nèi)終止服務(wù)，則不損害事務(wù)所的獨(dú)立性。僅就持續(xù)經(jīng)營假設(shè)相關(guān)事項(xiàng)而言，應(yīng)在意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段?？刂苹顒?dòng)具體分為授權(quán)、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制及職責(zé)分離這五個(gè)方面。信息技術(shù)的應(yīng)用控制的顯著特征是這些控制與用于生成、記錄、處理報(bào)告交易或其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的程序有關(guān)。 5．【答案】 CD 【解析】 E公司的相關(guān)內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷。 8．【答案】 CD 【解析】 A、 B：運(yùn)輸由 Y公司負(fù)責(zé)，一旦發(fā)貨，便可確認(rèn)； c：僅憑預(yù)計(jì)的到達(dá)時(shí)間不能確認(rèn)，應(yīng)以 Y公司簽收時(shí)間為依據(jù)； D：運(yùn)輸公司按銷售價(jià)格賠償，只能說明長河公司沒有遭受損失，不能說明長河公司已向 Y公司供貨。 2．【答案】、／ 【解析】逆向追查是證實(shí)存在認(rèn)定的常用實(shí)質(zhì)性程序。事實(shí)上，一個(gè)“準(zhǔn)確的虛構(gòu)”并不比“不準(zhǔn)確的虛構(gòu)”好多少。 5．【答案】 【解析】前半年審計(jì)發(fā)現(xiàn)的故意虛報(bào)銷售收入情況表明 Y公司的營業(yè)收入存在舞弊。 8．【答案】 X 【解析】在機(jī)器設(shè)備、無形資產(chǎn)等出資方式下，如果實(shí)際出資額超過了規(guī)定的出資份額，應(yīng)當(dāng)按出資份額填列《注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表》。 2．甲方委托乙方驗(yàn)資的目的是為申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記 及向出資者簽發(fā)出資證明 。 2． 乙方的驗(yàn)資不能減輕甲方的責(zé)任 。本次驗(yàn)資服務(wù)的收費(fèi)是以 乙方各級(jí)別工作人員在本次工作中所耗費(fèi)的時(shí) 間為基礎(chǔ)計(jì)算的。 4．如果由于無法預(yù)見的原因，致使乙方人員抵達(dá)甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)后，本約定書所涉及的驗(yàn)資服務(wù)不再進(jìn)行， 甲方不得要求退還預(yù)付的驗(yàn)資費(fèi)用 ；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成觀場(chǎng)驗(yàn)資工作，并離開甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣元的補(bǔ)償費(fèi)，該補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起日內(nèi)支付。 (2)按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 采購與付款》的規(guī)定，在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)對(duì)采購票、驗(yàn)收憑證和結(jié)算憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。在確定函證對(duì)象時(shí)，沒有考慮到這一標(biāo)準(zhǔn)，屬于重要的審計(jì)缺陷。 36 X 3=41250 (6)融資租賃固定資產(chǎn)的裝修費(fèi)用應(yīng)在兩次裝修期間 (10年 )、剩余租賃期限 (4年 )和固定資產(chǎn)的尚可使用年隈 (11年 )三者中最短的期限內(nèi) (4年 )計(jì)提折舊。調(diào)整分錄為： 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需向 x公司提出調(diào)整建議。由于受限的金額已達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平，應(yīng)發(fā)表保留意見； ②保留意見。由于起訴發(fā)生在 2020年，此事項(xiàng)屬于需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的重大期后事項(xiàng)。既然通明公司已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在意見段后增列強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予 以披露； ⑤無保留意見。審計(jì)報(bào)告責(zé)任段以下的部分為：“ 三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng) 通明公司于 2020年 6月被訴侵權(quán)一案已于 2020年 2月 14日審理完畢，通明公司被判賠償 350萬元。 五、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng) 此外，我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用人關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注 20所述， 2020年 2月后，因 股市大幅度下跌，通明公司如果在 3月 10日